浅谈水利基本建设资金财务管理存在的问题及对策
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作者:陆波
[摘要]近年来，在中央的大力支持下，贵州省水利建设取得了显著成绩，但由于投入不足，工程性缺水问题仍然没有从根本上得到解决。与其他工程建设相比，水利工程建设具有影响面广、规模大、投资多、技术复杂、工期長的特点，这就对水利基本建设财务管理提出了更高的要求。笔者根据相关文献，结合自身工作经验，对实际工作中遇到的水利基本建设财务管理存在的财务人员专业素质不高、水利建设资金不足及管理不善等问题进行了分析，就如何提高资金利用率以及加强水利基本建设的财务管理提出了几点思考与建议。
[关键词]水利工程;基建项目;财务管理;资金管理
[DOI]1013939/jcnkizgsc201928162
通过分析地方基层水利工程建设管理单位在财务管理、资金管理、内部控制等方面的现状，提出了存在的一些亟待解决的问题。对发现的问题进行分析、研究后，提出几点合理化的措施来最大限度发挥财务管理的作用，以保证建设资金合理、有效、安全使用，提高投资效益，促进贵州水利建设的良好发展。
1基建项目建设财务管理存在的问题及分析
11财务人员专业素质存在的问题
水利工程的建设是一项涉及水文、地质、气象、环境等复杂的专业工作，传统的会计核算和会计人员难以满足水利工程财务管理的要求。随着《国有建设单位会计制度》《基本建设财务规则》及《基本建设项目建设成本管理规定》等会计准则和制度的不断更新、完善，现有财务人员需要不断地学习财务专业知识及相应的水利工程知识。而基层财务人员工作任务繁重，每天疲于应对原始凭证审核，工程、设计、移民等款项的审查拨付，配合国家、省级、州（市）级审计部门的检查，编制、上报工程建设报表等具体事务，无暇顾及专业知识的学习及培训，使得财务人员普遍缺乏财务管理专业知识和工程建设专业知识，对财务风险的识别、防范能力严重不足，难以胜任水利基建工程财务管理工作。
12水利建设资金不足及管理不善
水利建设资金由国家财政、省级资金及州县配套资金构成，由于国家宏观调控政策及地方财政困难等原因，近年来省级资金及州县配套资金融资困难，使得水利建设资金很难根据建设计划筹划到位，造成水利建设资金短缺，严重影响水利工程建设进度。尽管国家出台了众多有关于水利专项资金的使用范围、原则和管理办法的相关文件， 但由于建设部门监督管理不善，仍存在挤占、挪用、截留资金的现象， 导致水利工程项目建设难以按计划完成。
13企业各部门配合不力
财务管理贯穿于水利建设的规划、项目建议书、可行性研究、初步设计、工程招投标、施工建设、竣工验收、后评价全过程，这就需要与信息、工程、移民等各管理部门的沟通、配合，使财务部门掌握工程进展，为财务部门审核拨付资金提供准确数据。而在实际工作中很多建设单位内部部门之间各自为政， 互相不配合、不协调、不统筹。或机构设置不合理，各部门之间职责不清，分工不明，导致既怕承担责任， 又怕失去权力， 互相推诿， 增加了审批程序和审批时间， 增加了企业运行成本， 影响经济效益。
2加强水利基建项目建设财务管理的对策
21急需提升财务人员的综合素质
一是要加强财务人员对水利基本建设法规和规章，如《基本建设财务管理规定》《基本建设项目建设成本管理规定》《水利基本建设工程价款结算管理办法》《合同法》《工程招标法》等法规、规定以及办法的学习，提高综合业务素质，使其在实际工作中对每项水利建设业务能够及时、准确做出职业判断，进行资金核算和账务处理。二是由于水利基本建设工作条件复杂。工程中各种水工建筑物都是在难以确切把握气象、水文、地质等自然条件下进行施工和运行的，财务人员必须要掌握一定的水利基本建设专业知识，熟悉项目建设流程，才能合理制订建设资金筹措、使用计划，确保水利建设项目的顺利推进。三是要加强对会计人员进行专门的法律培训，强调法律观念的重要性，明确会计人员的职责及所要承担的法律责任，促使其在会计管理工作过程中都严格遵照法律规定进行，从根源上防止和减少违法行为的发生。
22拓宽融资渠道，加强资金财务管理建设和监管机制
水利建设项目大多数是以城乡供水为主的公益性或准公益性项目，主要以政府投入为主，国家财政、省级资金投入80%，地方配套20%，这就决定了政府财政资金投入是水利建设资金的主要来源。现阶段我国经济增长速度有所放缓，这就需要政府在对水利继续加大投入的同时，通过市场化的方式积极拓宽水利建设融资渠道。充分运用政策性银行和商业银行的信贷资金、政府和社会资本合作（PPP）模式、专项过桥贷款、专项债券发行、水利企业IPO上市等方式进行资金筹措解决州县配套资金不足问题，为水利基本建设管理提供强有力的资金保障。
在加强资金财务管理建设和监管机制方面，一是根据《基本建设财务规则》《水利基本建设资金管理办法》及相关法律、法规，建立、健全本单位基本建设资金财务管理制度;应当在治理结构、结构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。对“三重一大”事项实行集体和联签制度，确保水利项目的每一笔资金拨付都能得到有效地管控，避免专项建设资金被挤占、挪用、截留。二是严格水利项目建设程序，落实项目法人制度、招标投标制度、建设监理制度、合同管理制度“四制管理”。水利项目基本建设必须组建项目法人，由项目法人对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值实行全过程负责。加强对招投标活动的监督管理，维护建设单位利益，保证项目工程质量，有效控制工程造价。根据《中华人民共和国招标投标法》对水利工程建设项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招投标。严格要求监理单位协助建设单位进行项目可行性研究，优选设计方案、设计单位和施工单位，审查设计文件，控制工程质量、工期和造价，监督、管理建设工程合同的履行。加强合同管理，严格按合同管理有关规定和示范性文本要求签订项目设计、施工、监理、招标、咨询等合同。规范合同管理工作，明确管理职责，界定管理层面、提高管理效能。做到管理有规章、签约有约束、履行有核查，有效防范与控制合同风险，维护建设单位合法权益。三是必须加大水利工程建设的专项资金审批、下发、管理、使用的一系列过程中的监管力度，规范各类资金拨付业务的授权、批准程序，避免越级审批、违规审批情况发生，确保工作中能够正确履行管理制度和相关法律、规定，有效保证在监督建设资金的运用严格把关，从而确保水利基本建设资金合理运用，提高资金财务管理水平和风险防范能力。
23完善内部管理体系建设，明确部门职责权限
一是应该结合水利建设的特点和内部控制要求建立内部控制体系，设置不同的部门和岗位，明确职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约形成有效的制衡机制。制定工作程序化、规范化，建立组织严密、可操作性强的工作流程和业务规范。尤其要严格规定各类款项拨付的程序，明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应职权，避免越级审批、违规审批情况发生。二是建设单位各部门要按照职责分工，加强协作、积极支持，通过部门间的合作实现信息互通，提高建设单位整体绩效。三是要建立员工培训长效机制，促进全体员工的知识、技能持续更新，不断提升员工的服务效能。充分调动单位人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，切实提高企业管理水平、运行质量和效益。
3结论
综上所述， 水利基建财务工作是一项综合性很强的管理工作，水利建设管理部门要提高财务法制观念并能自觉、严格地履行会计制度，加强水利基建项目财务管理工作。在遵循国家现行法律法规的前提下，构建起切实可行的水利基建项目财务资金管理制度，确保财务管理工作覆盖到水利基建项目实施的各个环节。强化对项目资金使用的全程监控，规范基本建设财务行为，提高水利建设资金使用效益，提高项目管理水平，确保水利工程建设的质量、安全、进度和效益。
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