国有企业全面预算管理存在的问题及对策分析
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摘要：全面预算管理是国有企业围绕战略目标导向，分析研判，统筹规划未来一段时间内投融资情况、经营情况、财务情况，有效配比国有企业有形资产与无形资产等资源，全面监督与分析经营管理实际情况，评价与反馈经营管理结果，指导国有企业及时调整与改进各项经营活动指标，最终实现国有企业战略目标的过程。文章分析了国有企业全面预算的重要作用，阐述了国有企业全面预算存在问题，最后提出了措施与建议，希望可以推动国有企业全面预算工作健康发展。
关键词：国有企业;全面预算;困境与对策
全面预算管理是全员参与、涉及全流程、全业务的一项重要管理工具，包括业务预算、资金预算、特别预算等。国有企业在经营管理中，运用全面预算管理这一手段，可以有效协调战略目标与短期计划、整合整体目标与分部目标的关系，通过预算编制审批、下达执行、调整监控、分析考评等管理活动，推动国有企业更好的实现战略目标。
一、国有企业全面预算管理的意义
（一）全面预算可以有效分解落实各项经营指标并实现国有企业的战略规划
全面预算管理可以反映国有企业未来的规划和目标，国有企业的战略目标是在对生产各个环节的经营活动进行充分分析后而制定的，因此，国有企业可以在经营管理中以全面预算为依据通过对各项预算指标层层分解落实，运用预算管理的调节与控制作用，及时发现问题控制风险，使国有企业战略规划有效实施。
（二）全面预算可以提高国有企业组织管理水平
当前市场环境下，国有企业只有不断提升现代化管理水平，使生产经营有序、运行管理规范高效，才能更具有市场竞争力。通过开展全面预算管理工作，国有企业能够规划整合现有有形资源与无形资源，结合部门职能，人力资源水平，及现代化信息技术，真正做到全面预算全员参与、落实到岗、责任到人，有效管理国有企业的资金流、物资流、技术流、信息流等经营链条，提高国有企业组织管理水平，为更好的保证国有企业经营管理有序高效的运行奠定基础。
（三）全面预算可以促进企业经营管理总目标的实现
由于政治、经济、市场环境的复杂性、多变性，各种风险难以预测，国有企业要加强自身管理，提升市场竞争能力和抵御风险的能力，科学设定经营总目标，根据经营实际情况编制总预算，将经营总目标逐级分解，通过对执行情况分析对比，及时了解生产经营存在问题，科学合进配置各项资源，平衡收益与风险之间的关系，促进经营总目标的实现。
（四）全面预算可以使员工工作目标统一、同心协力，为企业的发展不断创造价值
全面预算执行过程中，对业绩进行考核评价强化责任，充分调动员工积极性与主动性，是国有企业全面预算管理的一个必要环节。国有企业实行全面预算管理，对国有企业整体经营情况与经营结果及各个部门和所有员工的预算执行能力进行有效评价，通过有效设计各项预算指标并结合各部门与员工的实际工作情况对其进行评价，及时给予惩罚与激励，提升员工的工作积极性，使每位员工同心协心，努力完成既定的经营目标。
二、国有企业全面预算管理存在的问题
（一）国有企业全面预算理念僵化，缺乏战略管理意识
国有企业普遍存在重业务轻管理的思想，对全面预算管理工作思想认识存在偏差，概念模糊、理念僵化，缺乏企业战略管理意识。认为全面预算管理的适用性不强，国有企业管理层重视不高，参与度不够，全面预算编制模式简单，编制方法只是简单以上年数据为基础为参考，进行局部修改，无法与国有企业整体战略目标协调统一，预算管理部门形同虚设。加之国有企业所处的环境越来越复杂，导致预算管理工作难以发挥真正的权威性与约束性作用。
（二）国有企业全面预算缺乏组织机构保证
由于全面预算管理的执行评价以财务数据为基础，国有企业预算管理委员会等专门管理部门职能及预算岗位专业设置一般由财务部管理及财务人员担任，因此，国有企业全面预算管理组织体系在经营管理中是需要加以完善的。组织机构的不健全，使得国有企业一些部门不愿意积极参与预算编制，预算指标与数据无法保证客观公正，全面预算工作执行不彻底、不全面，无法真正发挥预算管理的效能。
（三）国有企业全面预算缺乏管理制度体系及保证
全面预算工作包括立项、编制、审批、执行、监督、考核等各个环节，国有企业需要建立健全科学的、具有自身特色的全面预算管理制度体系，来进行规范管理。实际工作中，很多国有企业甚至没有全面预算相關制度，导致全面预算工作在编制过程中随意性较大，在执行中强制性与约束性较差，与国有企业的实际经营管理严重脱节。
（四）国有企业全面预算业绩考评不严格，监控措施不到位
在国有企业预算执行过程中，经常出现“按照上级要求执行预算，没有灵活性”，全面预算管理指标分解与落实，没有真正做到责任到人，责任到岗，全面预算的管控能力不强，不在预算范围的工作也可能照常开展，从而使得预算管理流行形式。同时，国有企业业绩考评专业性不强，注重短期，不关注长期，经常夹带个人情感因素，难以做到完全“公平公正”，对经营管理的促进作用不明显，使得考核的结果缺乏有效性，预算管理的监控作用也难以发挥。
（五）国有企业全面预算的信息系统落后，无法保证预算工作的高质量开展
全面预算是全方面位、多维度的系统工作，需要收集的数据较多，信息量较大。目前，国有企业预算编制工作、分析工作大部分靠Excel、Word等办公软件来完成，没有完善有效的信息系统做支持，技术手段比较落后，工作效率低下。现有的信息系统管理严重限制了部门之间数据共享，导致产生了大量的重复无效工作，预算编制效率较低，时间成本过高，无法保证预算工作有效开展。
（六）国有企业全面预算编制水平较低，无法体现全面预算功能 在国有企业全面预算编制工作中，预算部门设置各类预算指标接近于财务会计科目指标，设计的表格也往往参照套用会计报表等相关内容，甚至财务部门直接完成预算编制。因此，指标逐级下达后，部门间沟通协调不到位，编制方法不科学，分析也不深入，预算报表含义未能正确理解，报表填写混乱，信息出现差错，预算标准放松，预算执行最终严重脱离了企业的战略目标，影响了公司内部的资源配置，不仅无法体现预算功能，也影响业绩评价的公平合理。
三、优化国有企业全面预算对策及建议
（一）加强国有企业全面预算战略管理
战略规划与经营目标是战略目标的细化和转化，而战略规划与经营目标需要通过全面预算来执行。因此，国有企业应加强全面预算战略管理，以引导国有企业全面预算聚集战略、使国有企业的使命、目标，年度经营计划、各部门具体目标统一协调。通过预算编制、指标下达、执行实施、调整修正，最终达成战略目标有效落地。
（二）深化国有企业体制改革，加强国有企业全面预算组织保证
全面预算管理的组织机构应包括决策部门、工作部门以及执行部门三个层面。为防止预算管理松散随意、预算编制、执行、考核等各个环节更加科学规范，充分发挥预算管理的作用。国有企业应深化体制改革，建立健全预算管理组织机构，并制定相应层级的职能职责，工作流程及授权审批权限，加强国有企业全面预算的组织保证。
（三）建立健全国有企业全面预算相关制度，保证国有企业全面预算有法可依，有章可循
国有企业要顺利实施全面预算管理，加强预算的过程控制使预算编制依据明确、内容全面、程序规范、方法科学。应建立完善预算管理制度体系，包括全面预算管理制度、编制制度、执行制度、决算调整制度、分析报告制度、考核评价制度等方面;以及建立健全系列配套制度，如财务管理制度、内部管控制度、绩效考核等制度，夯实预算管理的制度基础，使国有企业全面預算有法可依，有章可循。
（四）加强国有企业全面预算过程管控，确保预算执行的及时性、有效性
国有企业全面预算方案制定并审批通过后，国有企业预算管理部门就应对预算整体过程进行全方位、全员动态跟踪监控，对产生的重大差异，认真分析产生原因，及时发现问题，并将结果及时反馈给相关部门及责任人，便于其根据执行情况，作出相关调整，对偏差及时进行纠正。针对预算外特别事项，应该专门建立一套科学严谨的审批制度与流程，明确责任，落实到人，从而提升国有企业全面预算执行力度，真正发挥其监督作用。
（五）提高国有企业全面预算信息化水平
现代信息技术可以降低国有企业人工编制预算的工作量，节约手工编制时间，实现实时控制、及时进行调整。同时，可以促进国有企业全面预算科学规范发展，使国有企业全面提升运营管理效率。国有企业应将办公、业务、财务等各种信息系统集成优化、互相嵌入融合，形成综合的管控模式。充分应用现代信息技术，使预算管理控制关键点与控制规则嵌入到相应的系统程序中，提高预算管理信息技术、畅通预算管理流程、广泛利用各系统基础数据与功能，及时获得精准、有效的数据、提高数收集、整理、分析能力以及预算审批效率，压缩信息流转时间与成本，促进信息资源及时共享，加强国有企业全面预算实时监控、及时调整的能力，提高全面预算管理水平。
（六）加强人员培训机制，提升国有企业全面预算编制水平
国有企业全面预算管理专业性较强，工作量较大，繁琐且严谨，对预算管理人员的业务素养及职业道德要求很高，因此，预算管理人员不仅要具备预算管理专业知识，还必须要熟悉相关业务管理知识、经营管理知识。国有企业应对预算管理人员加强培训，不断加强业务知识学习、提高预算管理水平。
四、结语
国有企业全面预算对战略目标的实现有重要意义，国有企业应当充分认识全面预算的重要性，改革创新，制定科学的方案，解决预算管理存在的不足，通过预算编制、执行、考评等环节的相互联系、相互作用、相互衔接，实现对国有企业经营活动的控制，保证国有企业经营指标有效实现。
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[4]董伊慧.国有企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].经贸实践，2018（10）.
（作者单位：山西泽城西安水电有限公司）
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