浅谈供水企业财务预算管理工作经验

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　　【摘要】财务预算是促进企业建立、健全内部约束机制，落实内部经济责任制，提高财务管理水平的重要手段。强化企业的财务预算管理，可以达到增收节支的目的，从而提高企业资产的使用效率，提高经济效益。
　　【关键词】财务预算  财务管理  成本控制
　　一、财务预算管理的意义
　　财务预算管理是企业依据战略要求和发展规划，在财务预测和决策的基础上，利用价值形式对未来一定期间的财务活动进行规划和安排，以明确财务目标，落实财务管理措施，并提供财务考核以及奖惩标准的一种管理手段。企业财务预算管理是企业管理中重要的组成部分，是企业在一定的战略目标指导下，对于企业的经营活动和投融资活动实施的各项财务管理活动。
　　财务预算主要包括预计的资产负债表、利润表、现金流量表、投融资预算、成本费用预算、主要费用预算等，是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。财务预算紧密围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。
　　供水企业财务预算应以成本费用控制为重点，对供水、售水各个环节实施预算管理，加强预算编制、执行、分析、考核工作，建立预算管理制度，严格限制无预算资金支出，通过预算管理对内部各部门、各单位的资源进行分配、考核，从而有效地组织和协调供水企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。
　　二、现行财务预算管理工作的不足
　　（一）成本指标的制定不能与生产经营有机结合
　　现行的预算管理模式为：预算执行单位编制、上报指标，管理部门履行审核职责，公司下达指标，执行预算、预算分析和考核。由于在其过程中，预算管理部门大多依靠历史成本及经验判断来制定和控制预算，难以掌握众多预算单位的生产、管理的实际情况，与预算执行者之间存在着信息不对称，造成指标的制定依据不够充分，不能完全与执行预算单位的实际生产经营状况紧密衔接。
　　（二）成本转化为经济效益的关联度不足
　　在预算编制过程中，成本指标没有体现出与经济效益的关联性，该项成本的发生是否有必要，能否为公司带来经济效益，经济业务的投入产出能否量化，成本与收益是否平衡，没有统一的执行标准，造成预算指标执行的盲目性。
　　（三）缺乏标准化的成本分析、评估和考核机制
　　对预算完成的执行分析时，由于缺乏生产和成本的标准，往往只能依靠完成的数据结合简单定性分析，难以将预算执行和生产过程结合起来，深入问题的实质进行分析，动态控制。同样在评估和考核时，面对出现需要剔除成本或超预算完成的情况，很难做出客观的判断。
　　三、对财务预算管理工作的几点建议
　　（一）适度合理
　　财务预算管理是把经营目标分解、实施、控制和实现的过程，为了使企业持续稳定的发展下去，在制定预算目标时，应充分体现出企业的经营目标。在制定目标时要切合实际，有一个切实可行的标准，要紧紧围绕生产经营目标来制定，不可脱离实际，把预算制定的过高或过低，要结合历史数据作为参照，预算目标应该科学、合理。
　　（二）细化全面
　　预算编制要尽可能细致周密，要采取自上而下、自下而上、上下结合的预算编制方法，从基层入手，层层参与，反复审核，综合平衡，将生产经营指标分解到各个水厂、车间、门，逐一量化，做到各项费用支出的内容明确具体。
　　（三）制定标准化成本指标
　　传统的成本指标核定方法较为单一，只考虑历史水平和当年效益目标来确定，对具体的支出缺乏统一的定量标准，对成本动因和成本结构把握不清。而标准成本管理的重要内容是制定统一的成本费用定额，成本费用定额是全面预算编制的重要依据，有利于提高预算编制的科学性、合理性、公平性，是加强预算执行控制、有效开展评价分析的重要标准和依据。可依托现有用友集团化财务信息软件，设置标准化成本指标，制定出合理的标准成本参数。各项参数可随经济环境和标准生产体系的变化而调整，实现成本预算与生产经营的联动。同时，各预算单位可将预算指标进行精细化分解，建立标准成本控制责任人制度，将标准化生产结合标准成本进行同步管控，对预算周期内的生产经营与预算指标进行动态分析，及时修正生产流程中的异常情况，同步滚动调整本单位的内控预算，达到完成年度预算指标的目的。
　　（四）协调沟通
　　财务预算管理是一项系统工程，涉及到企业的方方面面，十分复杂繁琐，承担企业编制工作的财务部门需要大量的信息以及各部门的参与配合。财务部门并不是直接产生预算信息的部门，需根据各部门全年工作计划来统筹安排。财务预算管理是一个从上到下，逐级编报和审批的过程，只有加强合作与沟通，才能使财务预算管理的信息快速传递，及时反馈到各个部门，提高其运行效率和质量。
　　（五）考核奖罚
　　财务预算管理的考核奖罚制度应是一种责、权、利相统一，分级负责的管理方式。為了保证财务预算管理效果，充分调动预算单位的积极性，应建立起激励约束机制，进行必要的物质奖励或精神上的奖励。财务预算的奖惩激励机制应建立在对财务预算执行情况的总结分析、考核评价的基础上。在进行考核评价时应注意结合实际、客观公正，以利于充分调动预算单位的积极性和创造性，同时要坚持责、权、利一致的原则，坚决按照制度兑现奖惩。奖惩分明，不打折扣，这样才能保证财务预算管理的顺利实施和财务目标的实现， 真正确立财务预算管理在企业管理中的核心地位。
　　作为城市公用企业，企业的财务目标不仅是单一的追求经济利益，还承载着很大的社会效益目标，保本微利的水价定价原则就充分说明了供水企业担负的社会责任。价格是政府制定的，销售量是用户决定的，因此，成本控制就成为了供水企业提高经济效益的工作核心。积极应对成本增加带来的冲击，公司应紧紧围绕“抓生产、控成本、促效益”的发展思路，确立全新的科学经营管理模式的决心，向更高的目标迈进。
　　现阶段，大多数供水企业已经实行了全面预算管理，成本控制的水平也比过去有了大幅的提升，但过去的管理方式已不能满足新的要求，以上对预算管理的几点建议，在一定程度上能实现经营管理从事后分析到过程预控的转变，增强经营指导生产的主动性，使经营预算从统计分析向科学计算转变，提高供水企业预算的精确性和管理效率。
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