企业全面预算管理存在的问题及对策

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　　[摘 要]市场经济的快速发展，加剧了企业之间的竞争。随着企业规模的不断壮大，全面预算管理在企业管理中的重要性日趋明显。全面预算管理能够有效利用企业的所有资源，相应地提高了企业的管理水平，进而促进企业战略目标的实现。但是，在我国，全面预算管理在企业的实际实施过程中，仍存在一些认识上的不足和实务上的误区，导致在一定程度上影响着企业经营管理水平的高低。文章从企业全面预算管理的重要性出发，分析了企业全面预算管理中存在的问题，并有针对性地提出了完善企业全面预算管理的对策措施。
　　[关键词]全面预算管理;企业经营水平;成本控制
　　[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.06.086
　　1 企业实施全面预算管理的重要性
　　1.1 全面预算管理有助于企业优化资源配置
　　通过实施全面预算管理，处理好企业各部门之间的利益工作，整合企业的所有资源，并进行统一的调度和分配，以达到对资源的最大化利用，进而提高整个企业的运行效率，最终实现企业的战略目标。
　　1.2 全面预算管理有助于企业内部管理水平的提高
　　通过实施全面预算管理，可以将企业的整体规划细分到各个部门的目标中，企业内部各部门之间分工明确、互相监督，进而达到规范企业的内部管理水平。
　　1.3 全面预算管理有助于健全激励机制
　　通过实施全面预算管理，重视企业所有员工的参与。完善的激励机制能够在很大程度上提高企业员工的工作积极性，使得企业的利益与个人的利益相一致，从而有效提升企业的整体业绩。
　　2 企业全面预算管理存在的问题
　　2.1 全面预算管理的认识不足
　　（1）管理层对全面预算管理的认识理解不够透彻。大多数企业的管理层只是关注能不能达到上级部门的要求，完成企业的财务预算指标，因此在预算编制过程中，对于企业的各项投融资调查、可行性研究、企业资源的平衡配置等因素考虑不周;对于客户满意度、市场占有率等非财务指标等考虑不全，导致企业预算管理的内容不完整。
　　（2）员工对全面预算管理没有全员参与的意识。大部分员工认为财务部门负责企业全面预算管理的工作，与自己关系不大，对预算管理的知识所知甚少，没有真正参与到预算管理的工作中。在企业的预算编制和执行过程中，会带来一定的难度。
　　2.2 预算编制不够规范
　　（1）编制的企业全面预算缺乏指导性。在编制企业全面预算时，没有与企业的战略目标进行对比分析，使得企业编制的全面预算过于形式化。企业只重视当前的短期利益，没有考虑到将来的长远规划;只注重成本控制，而忽视了其他资源的优化配置和生态环境的保护。
　　（2）全面预算的编制方法比较简单。大部分企业在预算编制工作的开展过程中，往往采用增量预算编制方式。这种编制方式的优点是简单方便、省时省力，但是没有考虑到企业内外部环境发生变化时的实际情况，导致预算编制结果和实际情况相背离，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。
　　2.3 预算执行乏力、控制不严
　　（1）预算执行进度不一致。在企业的实际生产经营过程中，并没有按照规定的预算指标执行。有的部门执行进度快，已经超过预算目标;有的部门执行进度缓慢，还未达到预算目标。预算各职能部门之间的工作无法得到有效衔接，造成了资源的浪费，不仅影响了企业的经营秩序，还不利于企业战略目标的实现。
　　（2）预算执行松散。企业缺乏规范的审批程序，没有抓住全面预算的管理重点，对重点预算项目没有严格管理，对关键性指标没有实时跟踪，从而降低了企业事前控制的能力。
　　（3）预算分析环节滞后。预算分析不及时，企业就无法发现预算执行中出现的偏差和存在的问题，很难及时对预算执行情况进行分析总结，导致企业的实际经营情况偏离预算目标，从而影响企业整体目标的实现。
　　2.4 预算考核机制不健全
　　全面预算考核是企业整个预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用。企业在进行预算考核的过程中，如果考核机制存在不科學客观、不全面规范等情况，则无法将全面预算管理落到实处。
　　（1）全面预算考核指标设置不合理，权责不明确。
　　（2）奖惩不分明、缺乏有效的激励。企业在预算考核的过程中，没有制定出详细的奖惩标准，考核条目不明确，导致考核的结果没有与员工的薪酬、职位相挂钩。考核不利不仅降低了预算的执行力，还降低了员工的积极性。
　　（3）各部门之间对预算数据缺乏有效沟通和协调。各部门无法清楚明确自己的预算指标额度和职责权限，导致消极执行预算，从而不利于建立健全完善的考核机制。
　　2.5 信息化管理水平有待提高
　　在大多数企业中，编制全面预算管理所需要的工具是Office办公软件。随着企业全面预算管理的不断发展，需要处理的数据越来越多，简单的办公软件已不能满足预算管理的需要。
　　（1）信息化管理水平低，导致预算编制的周期长，数据的准确性低等。
　　（2）缺乏有效的信息处理平台，导致预算执行信息的反馈存在滞后性，无法为企业提供有效的预警，影响预算执行的进度。
　　3 完善企业全面预算管理的对策
　　3.1 强化全面预算管理的意识
　　（1）重视企业全面预算管理的工作。企业应成立预算管理委员会或预算领导小组，其成员由董事会选举产生，负责企业全面预算管理的组织领导工作。企业的经理层则负责处理具体的全面预算管理的日常事项。
　　（2）加强企业全面预算管理的宣传培训工作。在企业内部各环节、各部门及员工中，树立起全面预算管理的意识，加强管理层及员工对预算管理重要性的正确认识，从而提高员工参与预算管理工作的主动性和积极性，最终提高企业的全面预算管理水平。 　　3.2 强化全面预算编制的科学性
　　（1）企业编制的全面预算应与其战略目标一致。企业在制定预算目标时，应从企业的战略规划出发，与企业的战略目标紧密相连。在企业编制预算目标时，需根据其战略规划和对未来的预测来进行，将预算总目标细化分解成各部门的具体工作目标，尽量保证企业的战略目标、经营目标和预算目标协调一致。
　　（2）全面预算编制方法的选择。全面预算编制的方法很多，企业可以采用灵活多样的预算编制方法，以保证预算编制的合理性和科学性。企业应根据其自身的经济业务特点及发展的需要、行业特征及基础数据管理水平的高低等，选择或多种方法综合运用合适的预算编制方法。例如，对于产品制造企业，可以根据实际情况考虑采用弹性预算编制方法;对于从事轮船、飞机、公路等建设周期长的工程建设，可以根据项目管理的需要编制项目预算;对于有一定管理基础的企业，可以采用滚动预算方式编制预算。
　　3.3 加强全面预算执行中的监督和控制
　　（1）加强过程控制。在预算执行环节中，企业应实时跟踪其预算执行完成的情况。企业应定期对预算实际执行的数据与预算目标值之间进行对比，并认真分析，找出产生差异的原因，总结经验，以保障企业预算目标的实现。
　　（2）严格控制预算执行环节中的重点项目。在企业的预算管理控制中，必须抓住重点内容，对于重点预算项目，应仔细审查其合理性，实行严格的审批流程，对于非重要预算项目，应尽量简化审批手续，可以采用总额控制管理的方法。在预算执行控制中，企业应做到刚性控制与柔性控制相结合。
　　（3）预算执行的分析报告。企业应及时对预算执行的完成情况进行分析，找到产生的差异及形成的原因，并提出相应的改进措施，以利于企业管理层制定下一步的行动计划。对于形成的重大差异，应及时上报至企业的最高权力机构。
　　3.4 完善全面预算管理的考核体系
　　（1）预算考核指标应细化、责任到人。企业全面预算的考核指标应具体、全面，考虑周详。企业应将全面预算的总体目标分解到各个部门的分目标中，分目标再分解到每个责任人身上。企业应将相关责任人预算执行的实际完成情况与其绩效相挂钩。只有触动相关责任人的利益，才能提高其对预算执行的重视，才能最大限度地调动和发挥其工作的积极性和主动性。
　　（2）预算考核要有奖有惩、奖惩分明。 企业在制定预算奖惩方案时，应注意协调好企业内部各部门之间的利益分配，根据各部门负责的工作难易程度合理确定奖励的差距。企业全面预算考核的结果应当与各责任部门及员工的薪酬、职位等进行挂钩。既要奖励又要处罚，不能只奖不罚，并防止在奖惩方案实施中添加人为因素。
　　（3）预算考核要综合考评。预算周期结束后，企业应对预算执行部门的预算指标的完成情况进行检查、考核与评价。总结企业这一周期的预算执行成效，对企业各级部门以财务指标为主并兼顾非财务指标进行考评，并对企业下一周期的全面预算管理工作提出相应的改进措施。
　　3.5 加强企业预算管理信息化建设
　　（1）增加现有财务软件的预算模块。目前，在大多数企业中已普遍使用财务软件。用友软件、金蝶软件等财务软件均带有预算模块，中小企业可以通过软件升级增加预算管理模块，加强预算管理和财务数据的对接，提高预算编制的正确性和及时性。
　　（2）購买专门的全面预算管理软件。全面预算管理软件是企业各种运营数据的分析、业务计划及预算管理平台。大型企业可根据企业不同阶段的需求，实现企业战略导入目标分解下达、多预算情景业务建模、多项业务计划预算编制、经营分析、绩效考核的需求。通过全面预算管理软件，实现全人员、全业务、全过程的企业全面预算管理，协调和管理各部门的资源配置，有效做到成本管控，有效提高企业全面预算管理的水平。
　　4 结论
　　全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理体系，它贯穿于企业的计划生产与实施、方案控制与协调、结果评价与激励的整个过程，对企业实现长远发展战略、合理控制成本、增强盈利能力、优化资源配置具有重要意义。在企业全面预算管理体系建设过程中，应当以企业战略为导向，合理设置预算管理组织机构，提升全面预算管理的执行力和控制力，完善考核评价体系，以确保企业全面预算体系发挥其应有的作用。
　　参考文献：
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