浅谈工程项目型企业实施全面预算管理的问题和建议
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摘要：我国“十三五”规划的顺利实施为基建市场及工程项目型企业带来光明的前景。为了发挥在供给侧结构性改革中的作用、实现企业战略目标，工程项目型企业必须实施科学有效的全面预算管理，立足细化预算编制、执行、分析、考核工作的实施方案。文章就实施全面预算管理存在的目标不明确、体系不健全、执行控制不到位、信息流通性差、管理指标针对性不强等问题进行分析，并在全面预算管理的目标建设、体系建设、方法建设、信息建设、创新建设等方面提出几点建议。
关键词：工程项目型企业;全面预算管理;财务分析
市场经济飞速发展，市场竞争越来越激烈，国家对施工企业的行业监管越来越严谨、规范，工程项目型企业迫切需要深入加强全面预算管理。全面预算管理是企业管理的核心内容，为降低内外部风险、提升竞争力，确保企业稳健发展提供助力和保障。目前，很多工程项目型企业在实施全面预算管理方面还存在一些问题，本文就突出的问题浅谈几点建议。
一、工程项目型企业实施全面预算管理的意义
工程项目型企业全面预算管理是利用预算对企业各项资源进行有效地组织、协调，进而提升财务管控水平，实现企业目标。实施全面预算管理具有重要作用。
（一）有助于发挥企业在供给侧结构性改革中的作用
利用供给侧结构性改革的“三去一降一补”政策指导企业全面预算管理，更能发挥效能。通过全面预算将企业的人力、财力、物力等资源充分调度、合理整合、科学分配、高效利用、减少浪费，发挥“去产能”的效能;开拓新思路，为新项目提供空间，发挥“去库存”的效能;多元融资方式，改善债务结构，分析、控制、利用现金流量，让小资金转动大资金，达到“四两拨千斤”的效果，控制财务风险，发挥“去杠杆”的效能;以提高效率为基础，提炼分析无效成本，使其减少甚至根除，发挥“降成本”的效能;提高资源配置效率，分析制约企业发展的业务板块，加以改善，减少无用资源，发挥“补短板”的效能。
（二）有助于提升财务管理能力，实现企业战略目标
全面预算基于企业未来发展规划进行合理编制，结合有效的预算执行，指导着企业在一个平衡、可控的状态下运营。同时，通过科学地监督预算执行过程，将执行结果与预算数据对比、分析，能够及时发现、反馈、应对管理过程中的问题和潜在风险，从而提升财务管理能力，引导企业进入良性有序的发展轨道，最终实现战略目标。
（三）有助于财务成本管理，发挥财务控制作用
全面预算是财务管理最重要的工具之一，让财务管理工作从事后核算向事前预测及成本监控职能转变。通过对工程项目各阶段的全面预算，能够剖析资产负债结构、现金流量关系，预测利润，找到收入、成本的有效契合点，并科学测算可控的范围，使企业经营目标得以量化和固化，提高财务成本管理的质量，有效地发挥财务控制在企业管理中的作用。
二、工程项目型企业实施全面预算管理过程中存在的问题
（一）全面预算未能服务于企业战略目标，行为短期特征明显
目前，工程项目型企业的预算多为单一项目预算，没有与企业未来发展规划结合，往往局限于追求短期利润，未考虑到后续关联项目有可能带来足以弥补短期预计亏损的收益，或带来更多联动效益。所以，预算未能发挥全面协调指导的作用，未能促进企业战略目标的实现进度。
（二）缺乏健全、科学的全面预算组织体系
全面预算要达到预期的效果，需要健全、科学的组织体系作为保障。绝大多数工程项目型企业预算管理工作是由财务部门承担，业务部门及相关岗位人员参与度不够，因此，容易造成沟通不充分、配合不紧密，导致预算储备不足、预算编制不合理、预算执行和控制出现问题。很多时候，各部门在编制和执行预算时，只从本部门利益出发，不能考虑全局，导致预算资源浪费，全面预算管理不能发挥作用。
（三）预算控制系统不健全，未能有效发挥作用
没有健全规范的预算控制系统，没有形成标准化制度，方法不科學、流程不合理，预算操作易受环境、人员等因素的干扰，导致全面预算管理很难有效实施。
（四）预算影响因素考虑不全面，影响编制与执行效果
全面预算没能做到“全面”，主要是对可能影响收入成本变化的因素考虑不够全面，或者没有将预算指标细化和分解，造成预算执行过程中出现大幅度偏离，影响财务控制的有效性。预算的执行程度不高，存在预算编制完成就是完成预算的状态，实际项目施工过程中不结合预算，发生超出预算范围时，没有调整预算的科学指导，导致全面预算形同虚设。
（五）缺乏先进工具和有效信息沟通，全程监督效果不佳
没有先进的预算管理工具，导致核对整理工作量大、繁琐容易出错，返工率高，时间消耗过长，质量和效率都不高，增加了预算工作成本。而且无法全程监督管理预算工作的各个环节，难以提升全面预算管理的质量。
业务部门与全面预算管理部门因为受到空间和时间方面的限制，缺乏有效地联动和信息沟通，信息储备不够充分，信息交流不够迅速，变更完善不够及时，交流的信息易有偏差，导致全面预算管理工作严谨性和准确性出现问题。
（六）未设置有针对性的财务指标，不利于分析管理
财务指标是工程项目型企业判断其经营成果和盈利情况的重要手段，没有设定明确的、有针对性的指标，导致不能如实反映和分析企业经营情况和财务状况。
三、工程项目型企业实施全面预算管理的建议
（一）加强以企业战略目标为核心的引导作用
从发展的角度看问题，把以企业战略目标为核心的理念从企业管理层一直贯彻至基层，将战略目标导向全面预算管理的各个环节。把预算管理与绩效考核相结合，用制度强化意识，比如把预算的编制、执行进行责任划分，细化到各部门、各项目部、各小组以及各岗位，依据预算编制与战略目标的贴合度以及预算执行的偏差度的考核结果，予以奖惩，激励全员为企业战略目标服务的意识，增强企业战略目标的引导作用，避免只重视短期目标的情况发生。 （二）建立健全、科学的全面预算组织体系
为保障全面预算管理在工程项目型企业发挥有力作用，就要建立健全预算组织体系。具体做法是，集团设立预算领导小组并指定牵头部门、由牵头部门逐级委派专职或兼职预算管理人员到子公司去，为了节省成本，一般指定财务部为预算牵头部门。集团公司财务部委派财务主管作为兼职预算管理人员到子公司去，被委派的财务主管对所在公司的预算活动实施管理和监督，其劳动关系在集团财务部，直接对集团财务部负责，如此实现垂直管理，一通到底，以点连线，全面覆盖，全面预算管理就有了组织体系的保驾护航。
（三）构建健全的预算控制系统
预算控制体系应以“上下共建、整合融洽、逐级负责”为原则构建，应使之标准化，具有可操作性，具体如下：
第一、以企业战略目标为导向确定预算目标和方向，由预算领导层下达全面预算要求。
第二、各分公司业务部门收集资料、数据等信息，经审核汇总，形成分公司预算编制结果，上报集团业务部门，再经集团审核汇总形成集团预算编制结果，在此过程中，细化预算项目，上下级反复论证。
第三、预算编制结果经财务部门整合后，以预算报表的形式呈报，经预算领导层最终分析、确定、审批并下达预算命令。
第四、预算执行过程中，各业务部门负责预算的具体实施，财务部门负责预算监督。严格财务支出的授权管理，确保授权内容真实客观，授权流程规范有序，使财务支出有计划、有依据，从而加强预算执行的管控力度。
第五、集团定期召开预算执行情况分析专题会，根据预算执行结果，结合预算数据、上年度实际数据对预算执行情况进行对比分析，为下一步预算工作提供依据。
（四）充分考虑预算的不可控因素，提升编制和执行效果
工程项目型企业在编制全面预算时不仅要依据常规化的数据，还要考虑不可控因素对预算执行效果的影响。对不可控因素预留预算追加余地，通过调研论证，确定合理的追加范围，科学进行预算调整。比如，运营过程中可能出现临时新增急难险重任务的情况;项目实施过程中可能遇到建材的市场价格波动、人工成本的变动、大型设备调配不及时以及法律风险等情况;施工期间可能会遇到自然灾害;施工现场可能遇到不适宜施工的地质结构或发现影响施工进度的地下埋藏物等，这些不可控因素都会导致工程成本变动。预算编制过程中，应充分考虑这些因素带来的影响，给不可控因素预留可控的预算追加空间，还应编制突发事件的应急预案，预备应急措施，使预算调整在可控范围内进行，防止失控，从而提升预算执行效果。
（五）利用信息化工具提升信息沟通和全面监督的效能
要提升全面预算管理的质量，充分发挥其效能，就要有完备、精准、统一的财务数据和业务数据做依托，还需要有各部门之间的无间沟通、快速反应做保障。所以，利用信息化作为保障工具势在必行。
第一、加大对信息化建设的资金投入，购进先进的信息化管理软件和技术设备，为全面预算管理提供软硬件支持。
第二、加强全员信息化构建及使用的培训，培养全员从传统模式向先进模式改革、开拓的意识，增强创新能力和信息化技术掌握、运用能力，提升全面预算管理的认知度;开展以培养全面预算管理人员为目标的专项培训，设立信息化技术管理专职人员，为全面预算管理提供人才保障。
第三、建立与企业业务内容相匹配的信息化系统，比如全面预算管理系统、财务管理及报表系统、人力资源管理系统、项目过程管理系统、项目运营管理系统、协同办公管理系统以及数据分析系统等，为信息建设、交流、共享搭建平台。
第四、各部门将业务数据信息载入相对应的系统中，并负责建立、维护共享信息库，比如报表信息库、客商信息库、工程项目信息库、人力資源信息库以及项目运营信息库等等，让数据信息实时协同，使用部门和人员通过授权，可以在权限范围内随时查询、调用，打破了传统的时间、空间限制，极大限度地降低了信息交流不畅以及信息更新滞后带来的风险。
第五、利用数据分析功能，以图表分析、趋势分析以及文字报告的形式，联动信息化各个系统数据，动态、多维度地满足全面预算编制、执行、监督、分析、评估等方面的需求，为全面预算管理提供技术保障。
（六）设置有针对性的财务指标，提高分析管理能力
创新财务管理思路，根据市场变化适时调整财务内部结构，加强成本核算，减少无效开支，为预算提供有力的后方支持。根据不同业务设定明确的，有针对性的财务指标，对指标数据进行剖析，从而真实地、客观地反应企业经营成果和财务状况。
综上所述，全面预算管理是企业稳健发展的关键，不仅能够指引企业的发展方向，还能为企业战略目标的实现提供有力的保障。因此，做好全面预算管理的目标建设、体系建设、方法建设、信息建设、创新建设尤为重要。相信，随着全面预算管理的有效实施，工程项目企业必将在激烈的市场竞争中寻得利好的发展方向。
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[5]朱心梅.建筑施工企业全面预算管理难点及信息化解决方案[J].财会学习，2019（18）.
（作者单位：天津市海洋高新技术开发有限公司）
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