企业集团资金集中管控的应用研究
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【摘要】长期以来，我国国有企业在以“经济建设为中心”的政策指导下，将企业发展的重心放在了业务管理上，而对企业的财务管理缺乏重视度和长期预算管理意识。随着市场经济的竞争力度不断增大，民营企业、外资企业和其他形式的企业开始不断冲击国有企业的市场份额，能持续生存下来的企业大多具备较强的资金实力，为防范企业战略扩张所需资金量日趋增大而带来的财务风险，企业集团需强化日常资金运营和管理，以保障企业集团能够可持续健康的发展。据此，本文分析了主流资金集中管控的几种模式，并对企业集团资金集中管控的应用实践进行了分析，以期研究结论能够为企业集团资金集中管控工作提供一点指导性建议。
【关键词】企业 集团 资金 集中管控 应用
企业集团财务管理的核心是资金管理，资金如同企业血液，它是支撑企业健康稳定发展的必要因素。尤其是战略型企业集团在经营发展过程中能否实现运营目标，以及能否战胜各种市场风险，与企业集团是否拥有雄厚的资金实力密不可分。企业集团资金集中管理的模式有多种，在不同的地域文化、经济环境、人文环境等因素下，企业集团可以根据自身的实际情况选择不同的资金集中管理模式。企业集团业务遍布全国甚至海外各地，集团内部的资金若不能集中控制、合理调配、合理投资，则会造成企业集团内部资金使用效率较低，资金运营成本过高。因此，在新时期加强企业集团资金集中管控力度，合理分配资金、严格控制成本、增加投资收益、避免闲置资金等，是当前战略型企业实施财务战略工作的重中之重。
一、主流资金集中管控模式
目前国内企业集团按照管理层对资金管理的集权和分权程度划分，主要有以下四种资金集中管控模式：
（一）集中监控模式
由于企业集团内部分子公司众多，所涉及的业务面较广，组织层次较为复杂，管理链条较长，各个分子公司向总公司进行财务信息汇报的流程长、工作量大，不利于企业集团的资金管理。资金的集中监控模式是企业集团的各个分子公司定期向集团公司上报资金调度表或采用技术手段搭建一个跨银行的资金集中监控平台。集团公司对分子公司的资金管理进行合理授权，分子公司可以根据自身的经营情况，在授权范围内自主安排流动资金总量，分配不同流动资金所占比例，根据经营需要购买相应的软硬件设备。同时，集团公司对各分子公司的资产和负债比率会进行严格监督与控制，各分子公司仅能向集团公司进行借贷，或者经集团公司批准后才能按照计划向商业银行贷款，以保障各个分子公司的负债处于可控范围之内。
（二）统收统支模式
企业集团由于分支机构多，业务覆盖面广，所涉及的层级较多，因此企业集团及各个分子公司的财务工作量十分庞大，集团公司对各个分子公司的财务状况及成本难以进行有效控制。集团公司资金集中管理的统收统支的模式，通过将企业的一切资金的收入与支出都集中在集团资金管理部门，各分子公司无权在外单独设立外部商业银行账户，集团公司集中掌控各个分公司的资金使用权、决策权和融资权，以更好地控制各个分子公司的财务成本，提高资金的周转率，减少资金的沉淀，控制集团资金的收支平衡，保障集團公司的财务状况始终保持在健康水平。
（三）现金集合库模式
现金集合库是企业集团资金集中管控模式之一，它是一组由上下级成员单位组成的一种下上级联动关系，该联动关系是由上下级成员单位的银行账户和内部结算系统帐户及其定义在这一组帐户上的资金收付转和相应记帐规则组成的。集团公司及其分子公司均可以根据实际情况在各个商业银行开立独立账户，集团账户和分子公司的账户在结算中心或财务公司中被分为一级账户和二级账户，资金在开立的两级结算账户之间由协作的商业银行或者由结算中心自己根据需要约定进行上收和下拨。集团公司为其参加集中结算的下属成员单位在集团结算系统中建立对应的内部结算帐户，用以记录一二级帐户之间的债权债务关系。
（四）预算驱动拨款模式
资金集中管控中的预算驱动拨款模式，主要是将资金集中管理业务中的资金收支预算与资金结算进行有机结合，这种资金集中管控模式有效地解决了资金预算对结算的控制问题，使得预算从真正意义上发挥出了企业集团财务成本的管控价值，规避了预算停留在形式化阶段的弊端。同时，预算驱动拨款模式解决了根据不同资金的性质将资金按时、按量自动回拨的问题，是从根本上解决因资金集中结算而形成的集中大量工作的可行方法。预算驱动拨款模式主要有两种类型：分别为定额管理模式和总量管理模式。这两种预算驱动拨款模式能够借助软件系统形成预算驱动结算自动化流程，较大程度地降低了企业集团日常阶段的工作量，将财务人员从事务性工作中解脱出来，使得财务人员具备更加充足的精力用于预算管理，从而促进企业财务管理水平的提升，充分发挥资金集中管控的优势。
二、资金集中管控应用实践案例分析
（一）我国大型企业集团在资金集中管理实践过程中普遍存在的问题
（1）资金分散管理，内部资金配置效率低。集团及各个分子公司存在多头开户现象，集团公司及其下属分子公司所开设的银行账户数百上千，使得集团公司和各分子公司存在资金大量闲置、沉淀等问题，造成了内部资金配置效率低下和资源浪费。
（2）融资约束问题严重，融资成本过高。集团存在“融贷双高”现象，一方面集团公司的分子公司融资能力不足，无法实现银行的优惠融资服务，使得公司的融资成本居高不下;另一方面部分分子公司的资金严重沉淀，大量资金闲置，另一部分公司却又存在资金短缺的现象，使得集团公司的资金无法得到高效利用。
（3）集团资金管控弱化，财务风险较大。集团公司对各个分子公司的投融资、资金收支、对外担保等重大情况掌握不清，资金的流向与控制脱节，资金管理有章无序，资金信息不透明、不对称和不集成，部分分子公司的投资盲目，热衷于扩大投资面，投资失误较多，损失严重，给集团公司带来了较大的财务风险。 （二）广西柳州钢铁集团有限公司资金集中管控的实践成功案例分析
广西柳州钢铁集团有限公司（以下简称“柳钢”）成立于1958年10月，集团早期主要以发展钢铁工业为主。1980年后，随着中国经济近40年的高速发展，该企业集团秉承“包容、创新、超越、共享”的核心理念，大手笔实施沿海战略，在贸易、房地产开发、酒店、健康养老和社会文化事业等多元化产业领域注入新资源。截止2019年底，集团总资产865亿元，净资产315亿元，拥有控股子企业85 家。随着柳钢的业务范围越来越广，资金管理工作的难度也越来越大。该集团在资金集中管控方面进行了管理创新：
1.搭建资金集中管理集成平台
在全面实行集团资金预算管理的基础上，构建资金集中管理平台，根据管理需求在资金集中管理平台上形成资金计划层、业务结算层、财务核算层、报告分析层四层应用架构。集团公司和各个分子公司通过平台共享数据，实时传递和管控相关资金运营数据。同时，集团公司通过集成平台对各分子公司的资金进行定时上收下拨，以提升资金集中度，从而解决资金浪费、分子公司资金闲置等问题，提高集团内资金运营效率，加强集团公司对分子公司的资金管控力度。
2.为IT集成环境创建相关制度
柳钢集团为了加强对资金的管控力度，在基于流程再造理论和价值理论基础上，重新创建了企业的资金管理环境。基于柳钢集团资金管理所存在的问题，柳钢集团一是创建了统一的账户体系和资金集中管理组织，通过统一账户和集中管理制度实现资金的统一运作。二是为支持资金集中管理制度的实施，创建通过集成信息系统完成资金集中管理的关键流程和制度。三是根据集团资金集中管理的需要创建了资金零余额自动归集制度。四是创建实时动态掌握企业资金流向的监管制度。五是集中管控企业集团各分子公司之间的结算流程，构建与IT集成平台相适应的制度，保障资金管理各个环节的工作能顺利进行。
3.设计IT环境下资金集中监控体系
柳鋼将原有的结算中心变成监控中心，该监控中心联结了银行的网银系统，企业可以通过银行的网银系统实时地了解和查看各个账户的资金流向和使用情况，同时，当某个账户的资金出现异常或资金流量出现差异等情况时，集团总部能够及时得到反馈，并对其进行监管和控制，从而减少各账户的违规操作，实时监控集团的资金头寸情况。对资金账户进行最大付款金额的控制，解决了集团公司原有的财务信息传递不及时，集团无法实时掌控各个分子公司资金运作的问题。同时，建立集团统一调度资金体系，利用IT集成平台和监控中心，根据各分子公司的业务需求资金预算进行资金调度。
三、结束语
综上所述，在风云变幻的市场经济大潮中，企业集团更加需要重视企业的命脉——资金。由于企业集团所涉及的业务面较广，分子公司众多，企业集团的财务管理工作变得十分困难，目前我国大型企业集团所采用较为广泛的资金管理模式主要为现金集合库模式、集中监控模式和预算驱动拨款模式，这些模式各有特点，但无论采取何种模式都不能照“抄作业”，需要企业集团集合自身实际情况，不断地摸索与改进，真正解决企业集团所面临的资金管理问题。
参考文献：
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[3]葛子圣.浅谈钢铁企业财务风险管控问题[J].商讯.2019（35）：37+39.
作者简介：廖彩艳（1975-），女，汉族，广西博白县人，大专，中级会计师，工作单位：广西柳州钢铁集团有限公司，主要从事财务管理工作。
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