企业财务内控管理制度的建立与完善
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作者:刘进林
[摘 要]企业若想更好地防范、控制经营风险与财务风险，获得持续发展的动力，就应该建立和完善企业内部管理制度，并确保内部控制制度落到实处。如何建立和完善财务内控管理制度已经成为现代企业财务人员亟待解决的问题之一。文章阐述企业财务内控管理内涵、功能与原则，分析了目前企业财务内控管理中存在的问题，提出了加强企业财务内控管理的措施，以期能为企业建立和完善财务内控管理制度提供帮助，更加有效防范、控制企业财务风险。
[关键词]企业管理;内控制度;财务风险
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.30.140
财务人员往往考虑的是如何执行好国家规定财务制度及税务政策，但是在实际经营中，还应该建立良好企业财务内控管理制度，并根据企业的运营情况不断地完善，全面提升企业的经营管理水平与风险防范能力。
1 概述
1.1 企业财务内控管理的内涵
企业内部控制制度就指企业在遵循各项法律法规的基础上，根据企业自身的经营情况及管理的需要，对经济相关的活动或者其他的管理活动实施一定控制，以达到提高经营效率、充分利用各项资源，从而实现企业管理的目标而订立的一系列规章制度，并进行有效管理控制的过程。
企业财务内控管理对企业的运营及管理具有约束、监督管理的作用，能够更好地防范、控制经营风险与财务风险，它可以对企业的运营及管理具有约束、监督管理的作用，能够更好地防范、控制经营风险与财务风险，因此，内控管理作为一种有效的工具和管理手段为企业实现专业化、规范化、高效化提供有力保障。
1.2 企业财务内控管理的原则
（1）遵循法律法规的原则。财务内控制度是建立在各项法律法规基础之上的，必须是在遵循财务、税务法律法规，国有企业还得遵循企业国有资产法、企业国有资产监督管理暂行条例等相关法律法规，要做到依法管理，不能违背法律法规。
（2）全面性原则。内控管理制度应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业各部门及各项业务的管控，进行全过程、全员的管控。
（3）重要性原则。企业的内控制度应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域采取更严格的管控措施。例如，企业对大额融资、抵押、大额资产处置等“三重一大”事项实行集体决策和联签制度。重要性的判断要从企业所处的行业环境、经营特点以及事项的性质及金额的大小等方面综合考虑，必要时可借助专家团队进行处理。
（4）制衡行原则。企业所制定的内控管理制度要与企业管理层及企业架构相符合，权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率，能够层层落地执行。
（5）切合实际原则。企业要根据实际经营情况建立相应的内控制度，比如企业性质、行业、规模以及企业文化等不同，其建立的内控管理制度也会不尽相同。
2 主要问题
2.1 企业财务内控意识不强
企業财务内控意识不强是很多企业普遍存在的问题，有的企业甚至根本没有建立内控管理制度，即使有的企业建立了内控管理制度，也并不完善。究其原因，最根本就是从管理层到员工内控意识不强，比如普遍存在的总经理“一支笔”现象，财务只要见到总经理签字就付款、入账，并没有通过部门负责人审核业务的真实性、合理性，也没有通过财务稽核人员的审核票据是否合法、合规，是否超出差旅费、业务招待费等内控制度规定标准;工程款支付是否有内部审批流程，是否经过项目负责人审核，依据合同及工程进度审批单等支付。如此乱象必然会导致企业管理混乱、经营不善、财务风险提高等不良结果。
2.2 企业财务内控制度不健全
企业财务内控制度不仅是对财务工作者执业行为的约束，也是对公司管理层及各部门的约束与风险规避。只有健全和完善企业财务内控制度，才能确保财务管理质量，降低财务风险，更好地执行财税政策。但是，目前有很多企业财务制度尚不健全，部分企业内部匮乏相关制度，促使管理者开展内部控制工作时缺乏依据，导致财务管理内控效果差强人意。并且，还有部分企业未对内部控制予以关注，即便有内部控制制度，却是借鉴其他企业，和自身实情不符，这就使得内控体系存在缺陷，难以将其功能效用充分体现，最终对企业财务管理水平的提升产生了阻碍。
2.3 企业财务内控的信息化基础不牢
现代化企业就得有现代化的管理手段，建立高科技信息管理平台是现代企业日益发展的趋势。然而我国仍有部分企业缺乏内控管理的信息化平台，使得上、下级之间以及各部门之间的信息传递不及时，沟通不畅通。没有健全牢固的信息化管理平台，企业内控管理就跟不上时代的潮流，也会与企业的经营相脱节，企业管理者无法及时获得信息做出反馈和调整，从而导致决策失误，对公司的生产经营造成不利影响。
2.4 企业财务内控管理绩效考核不规范
目前很多企业内控管理绩效考核不规范，有的企业是依据员工上班打卡情况来实现一年绩效考核，不能真实地体现员工的业绩，更没有对高层管理者实施考核，这样的考核是不完整的;有的企业建立了绩效考核制度，但是考核的标准是一致的，这样其实也是不规范的，因为不同的级别承担不同的职责，不同的部门承担不同的业务，因此企业应建立纵横交错的考核机制。纵向方面建立分层次、分为部门的考核标准，横向方面建立普通员工的考核标准。只有将这两个方向的标准都规范了，整个绩效考核标准才能规范，才能充分发挥绩效考核的作用。
2.5 企业财务内控管理队伍人才素质有待提升
在经济全球化大环境下，企业财务人员需要具备现代企业财务管理意识、现代化企业财务管理技能以及爱岗敬业的职业精神。目前，国内企业财务内控管理队伍的素质仍然处于参差不齐的状况，有些企业财务管理人员观念老化、墨守成规，专业知识薄弱，缺乏系统化、规范化的学习，还停留在传统的会计记账、做账、核算功能上，没有掌握和利用电算化、互联网等现代化会计核算和信息管理工具。企业多元化的发展需要不同企业内控手段，财务管理队伍素质的差异，不仅会阻碍企业自身管理水平和工作效率的提高，也会阻碍上下游企业之间信息的有效沟通和传输，影响企业的长期发展。 3 措施
3.1 完善企业财务内控管理制度
从组织结构的控制方面考虑，建立财务岗位职责制度，根据不相容的职务需要分离的组织结构原则，科学地划分企业内部各部门的具体职责权限，建立相互制衡的机制;从资金使用安全方面考虑，建立资金管理制度，确保各职能部门在授权批准的范围内实施授权，按照规定的程序承担相应的责任，确保企业权责的清晰划分以及资金的合理、合法使用;从预算的控制方面考虑，建立预算管理制度，要以营业收入为主要资金来源，对各项成本、费用、现金的流出作为控制点，推行全面预算管理，科学规范的实行预算控制。企业建立完善财务内控管理制度，通过严格的内部管理控制，保障创新模式的作用在经营管理活动中得到充分发挥。
3.2 提高企业财务内控意识
如何提高企业财务内控意识，首先企业管理层要充分认识到财务内控管理的重要性，构建必要的风险防控预警机制，对各项风险指标进行评估、分析和报告，全面地对财务风险等经营风险实行防御与控制。财务内控管理的主要目的就是要对企业的各项经济活动进行及时、有效的控制，每一项经济业务是由企业各部门所形成，因此在实际的企业财务内控管理过程中，就要从这一角度出发，不断提高各部门的责任及风险意识，积极配合财务部门的监督与审核，使财务内控制度真正落到实处，降低企业的财务风险及经营风险。
3.3 提升企业财务内控信息化水平
新时代企业高效的内部财务管控，必须依靠高水平的信息化系统来实现。建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制。比如企业可以通过一套完整的财务软件系统完成财务各环节的监督、数据的传输，集团公司对下属企业进行财务监管以及报表及财务数据的传输;通过建立Tita系统，可以实现网上审批流程，提高工作效率，可以实现对部门员工工作任务及进度的监督考核。
3.4 加强企业财务内控管理执行力
首先，企業通过财务内控精细化管理的方式，把各项工作细化到每一道工作程序，每一个节点和标准，这样使每一项工作内容都能点—线—面的有序进行和执行;还应建立从上到下由总经理、分管副总、部门负责人及具体经办人责任连带追究制度，将直接责任、间接责任及连带责任加以明确，这样从管理责任上形成层层监督、把关，提高工作效率和质量;通过以上两个方面来加强企业财务内控管理执行力，实现“事事有人做，层层有监督”的目标。其次，提高员工的工作积极性，推行岗制度，建立日常工作考核机制，实行功效挂钩，还需进行年底考核评比，对优秀的部门和员工进行表彰，确保奖励和晋升发挥有效作用，充分调动各岗位员工的工作热情和主动积极性。
3.5 提高管理队伍素质
企业在完善财务内控管理制度的过程中，要不断提升财务内控管理队伍的职业道德和专业水平，只有德才兼备的队伍才能不断提升企业财务管理工作的水平。首先，采用科学合理的聘用模式，遵循任人唯贤、竞争上岗、能力与岗位相匹配的原则。其次，重视财务管理人员的思想教育和专业培训，不断提供思想觉悟，更新财税知识;企业还可以结合自身的人才结构水平，通过带、帮、派的方式提高财务人员工作能力、专业能力。这样既可以有效利用内部资源，又可以增进员工之间的交流、合作和友谊，以便更好实现财务内控管理工作。
4 结论
综上所述，建立和完善企业财务内控管理制度极为重要，它是企业稳定运营、持续发展的有力保障。企业要结合自身财务内控管理中存在的问题，通过不断完善内控制度，提高内控管理意识，提升人员素质，加强信息化管理水平和执行力，帮助提高企业在国内与国际市场的竞争能力。
参考文献：
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