企业应收账款风险管理的思考

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　　摘 要:伴随着企业赊销方式的广泛采用,如何合理规避应收账款风险,同时利用信用销售扩大企业的有效利润成为决定企业发展的重要一环。本文通过对收账款风险管理进行分析,对其展开了深刻思考。
　　关键词：应收账款 风险管理
　　
　　企业实现销售是企业获利的途径，收回货款实现盈利才是企业经营的目的。应收账款在偿还期内被人无偿占用，造成企业的流动资金短缺，影响了企业正常的生产经营活动。企业之间相互拖欠货款已成为经济运行中的一大障碍。
　　
　　1.应收账款与风险管理的综述
　　1.1 应收账款的概述
　　应收账款是企业因销售产品、商品、提供劳务和服务的单位或个人收取的款项。其确认必须符合两个条件：与收入项目有关的经济利益能够流入企业，以及收入能够可靠地计量。
　　一方面商品流通发展到一定程度,为扩大市场占有份额，具有不可避免性;另一方面,作为一项被外单位占用的资产体现在收取款项上,债务人比债权人具有更大的主动权,因此应收账款有着不易控制性,具有较大的风险性。[1]
　　应收账款的坏账：应收账款由于坏账而遭受的损失，称为坏账损失。
　　虽然不同的行业和不同规模的企业应收账款的水平不一样，产生坏账损失的可能性和金额也不一样。但是企业应当在期末对应收账款进行检查，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法有企业自行确定。[2]应注意它的客观性，不得过度计提或者不计提坏账准备，否则可能成为调节利润的工具。因此，企业应当制定计提坏账准备的政策。
　　应收账款管理目标就是实现利润，这需要在应收账款政策增加的盈利和成本之间作出权衡。理论上,应收账款是变现能力强的流动资产之一,其回收期不能过长,在企业流动资产中的比率也不能过大,否则会影响企业正常的生产经营活动。因此加强应收账款风险管理在企业财务管理工作中至关重要。
　　1.2 应收账款的风险管理
　　现阶段我国企业面临着与外国企业的进一步竞争，为了适应国际市场管理，利用和扩大信用销售，因此采用赊销方式正成为企业的重要销售方式，企业只有加强信用销售过程的管理，才会提高其竞争优势。所以构建应收账款风险管理体系有一定的必要性：
　　*应收账款风险管理体系有助于企业防范坏账风险，降低企业产品的相关费用，保证企业正常运行的合理的现金流量。
　　*应收账款风险管理体系有利于降低应收账款总额，提高应收账款管理水平，加快应收账款周转速度。企业不能片面追求销售，无视信用控制，否则大量不良应收账款将给企业带来极大的危害。
　　*应收账款的风险管理有利于提高企业的竞争力。企业通过生产出质量较好的产品实现销售，加强应收账款的管理有利于交易双方合理掌握各自的资金流动情况，增强资金的管理合理安排经济活动。且优化应收账款的管理不会使企业丧失客户，反而能够树立良好的企业形象。
　　*应收账款风险管理体系有助于提高市场占有率。应收账款风险管理水平和信用政策是企业综合管理水平和竞争能力的反映。
　　*良好的应收账款风险管理体系的信用风险促使企业自身的信用得到提高，从而在信用销售条件下赢得了较为有利的市场地位。企业必须加强应收账款风险的管理，才能够适应目前的新形势。[1]
　　
　　2.应收账款风险的成因
　　2.1 竞争激烈，企业产品竞争力不足
　　产品竞争力的不足导致其市场占有额较小，为扩大销售因此产品的应收账款从数量上和时间上大大增加。若管理跟不上，应收账款的风险就会加剧。即使同样采用赊销的方式，产品竞争力强的企业其款项的回收会好于产品竞争力低的企业，应收账款的风险也就会相对较小。[3]
　　2.2 企业内部管理不完善
　　现代企业缺乏有效的引导和约束机制,致使对可能发生坏账的应收账款没有相应责任部门负责催款。且企业的风险意识淡薄，因为如此，长虹被美国一家公司拖欠款项累积到42亿元人民币之多，才被外界所知晓。[3]
　　2.3 企业宏观环境对经营的影响
　　社会政治环境不稳定、法律法规不健全、缺乏信用管理体系，恶化的社会风气都加大了企业应收账款的风险管理难度。
　　2.4 企业的法律意识淡薄
　　由于社会的监管力度不够，或是实行法律程序成本过高，甚至不懂法律的情况，导致一些企业没有采用法律的手段来维护其权益。
　　
　　3.应收账款风险对企业的影响
　　3.1 应收账款增加了企业资金的机会成本。
　　由于逾期应收账款的比例不断上升，导致被占用在应收账款上的资金失去了时间价值；而且大量资金的占用，使得企业延长了借款的时间，利息费用增加，更会使企业错过较好的投资机会，增加资金的机会成本。
　　3.2 影响企业资金周转，诱发财务危机，加大破产风险。
　　广东的高路华公司就是一个典型的案例。它在抢占市场份额的同时牺牲了资金的高速周转，终于因为各分销区货款无法及时回收而引发了总公司的资金困难，导致了企业走向衰落。[4]
　　3.3 应收账款夸大了企业经营成果
　　虽然根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款计提坏账准备，但实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，夸大了的企业经营成果导致对可能发生的损失不能充分估计。[4]
　　
　　4.加强应收账款风险管理的措施
　　4.1 建立信用管理措施，减少应收账款风险。
　　企业应当加强应收账款的事前风险防范，对客户的信用进行评价是管理应收账款的重要内容。在赊销前，要对购货方进行资信调查，科学地进行信用评估，考察其信用状况的优劣。调查的内容主要有:客户品质(Character)，能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押(Collateral)和条件(Conditions) (5C系统)，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等。通过对上述因素进行综合分析后，确定客户信用度的高低，作为向客户提供商业信用的依据。[5]同时企业在确定信用期限时要充分比较其收益与成本。
　　4.2 加强应收账款的日常管理
　　对应收账款的运行状况进行追踪分析、控制，及时发现问题，采取对策；企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度；同时建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量及时间等因素对应收账款定期进行核对，财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书，并由双方当事人签章，发生差错应及时处理。[6]
　　4.3 完善制度体制建设
　　举措包括：建立赊销审批制度；建立销售回款一条龙责任制；每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。[7]
　　4.4 加强应收账款的风险规范
　　企业为防范债务人无限期地拖欠货款,可采用以下措施：
　　*将应收账款改为应收票据，应收票据到期可以办理贴现，降低坏账损失的风险度。
　　*将应收账款抵押或让售：而目前我国对于应收账款实行此类做法还比较少，应该多向国外的企业借鉴经验，推广这种做法，有利于降低因收账款风险。
　　总结 随着国际化趋势发展，为增强国际竞争力，我国企业应当加大对应收帐款的风险管理的力度，使得应收账款真正得成为企业实现利润的有利工具，在应收账款风险管理的征途上我们还要继续努力！
　　
　　参考文献
　　[1] 《浅析企业应收账款的风险管理》王艳丽 科技创新报财经论坛2007NO32.
　　[2] 中国注册会计师应试教材（CPA）.
　　[3] 《应收账款风险的管理》袁瑞莲.科技信息报 2009年第33期.
　　[4] 《应收账款风险管理》王月华 中国知网
　　[5] 《财务管理》彭韶兵主编.高等教育出版社.
　　[6] 刘俊.如何加强企业应收账款风险的防范.对外经贸财会，2006(4):34一36.
　　[7] 《强化应收账款的风险管理》李莺.中国知网.

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