关于完善邮政企业内部财务控制制度的探究

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　　摘 要：内部控制是现代企业提高管理水平的一种重要手段。完善企业的内部控制制度，保证企业的会计信息的完整、准确、可靠，对于完善企业的信息披露制度以及保护国有资产完整、防止国有资产流失具有重要意义。本文通过对目前邮政企业内部财务控制存在的一些问题进行分析，由此提出了一些提高内部控制的一些建议。
　　关键词：邮政企业 内部控制财务制度 解决措施
　　
　　邮政企业的内部控制制度主要是内部管理制度和内部财务控制制度，包括资金控制、生产作业控制、信息控制、技术及服务质量指标、安全生产指标控制、经济指标和会计控制等等。虽然他们在要求的控制范围上不同，但在实际工作中他们形成了一套密切联系、纵横交错、相互依存、有机结合的控制体系，由此可以看出内部财务控制制度与内部管理控制制度之间有着紧密的联系。内部财务控制制度是做好内部控制制度的基础，协调好他们之间的关系，从而使其在生产经营中更加有效地发挥其控制职能。
　　
　　一、内部控制制度的概念和主要内容
　　
　　内部财务控制制度是指由组织计划和所有保护资产、保护会计记录可靠性或与此相关的方法和程序的总称，内部财务控制包括授权与批准制度、记账、编制财务报表、保管财务资产等职务分离、财产的实物控制及内部审计等控制。这种相互联系、相互监督、相互制约的各种财务制度的有机结合，能够确保企业管理目标的实现，最大化企业利益。其基本原则就是每一项经济业务活动从开始到结束的整个过程中，都不允许由单独一个人或者一个部门单独处理，必须分开不相容职务的人员，这也是内部控制的核心问题。邮政每一项经济业务活动都要经过收寄、分拣分发、运输、投递等环节，各个环节的相关部门要严格把关，相互制约和相互监督，才能保证各个环节的工作质量，避免差错和舞弊现象的发生。
　　
　　二、目前邮政企业财务内控制度存在的主要问题
　　
　　随着电信业的迅猛发展，邮政传统业务受到严重冲击，从2008年以来，邮政又经历了邮政金融和速递物流改革，邮政为生存，必需拓展新业务，面对新业务层出不穷，电子信息化手段不断完善，早先出台的财务内控制度很多已不能满足现有管理需要。与上市公司相比较，邮政企业的财务内控还存在许多不完善之处。
　　1.缺少责任明确的内部控制框架和风险管理体系。邮政企业对内部控制工作及风险管理不够重视，没有对内部控制和风险管理形成一个清晰、责任明确的框架，使得风险管理既没有贯穿于每一项业务的始终，又没有覆盖到所有业务。
　　2.没有形成一整套有序的财务内控制度。“无规矩不成方圆”，制度保证了企业良好的秩序，是各项工作达到预期效果的重要保证。因此建立科学合理的制度，能够降低风险，促进发展，有依可循。为此在全国邮政内应建立一套有序的财务内控制度，可以存在地方性差异。
　　3.内部控制检查与风险评估环节薄弱。环境控制和风险评估是提高公司内部控制效率和效果的关键，公司必须设立可辨认、分析和管理相关的风险管控机制，了解自身所面临风险并适时加以处理，在日常工作中，把风险最低化。邮政企业属国有企业，风险检查和评估在内部控制要求提高的呼声中改善效果不明显，风险评估部门不独立，导致风险检查及评估执行力仍然不到位。虽然有些制度也在逐步完善，但后续工作通常不能及时跟上步伐，导致后续工作与制度制定仍然脱节，如：制定一套完善的监督检查体系，但由于机构改革推进缓慢导致制度往往流于形式。
　　4.资金管理制度不够完善，与资金管理效益目标不一致，导致剩余资金无法发挥资本效能，为邮政企业创造更多的市场价值，从而进一步实现国有资产增值的目标。邮政企业早已引进“资金池”管理体系，但该“资金池”管理体系偏重于资金安全，对实现资金效益的最大化仍有很大距离。
　　
　　三、加强邮政企业财务内控制度的措施
　　
　　1.引进COSO委员会的内部控制框架体系，完善内部财务控制制度，建立严谨的邮政财务监督体系
　　结合邮政目前的组织结构、发展环境，建立制度化、规范化、邮政财务管理体系及邮政资金管理制度，按照各类业务特点，建立账务核算体制、财务监控体制、财务风险考核体制、财务责任考核体制等一系列总则，并根据各类业务不同项目实际情况分别制定细则，从而形成一整套健全的财务监管体系，确保邮政各项财务管理制度落到实处，同时，要加强信息的沟通与交流，及时处理发现的风险，使邮政企业风险最小化。
　　2.建立恰当的组织机构，配以恰当的权利和责任
　　组织机构是内部财务控制的执行者，在整个管理体系中起着“骨架”作用，建立恰当的组织机构，即科学的设置内部机构与岗位、明确机构与岗位职责以及各个机构、各个岗位的相互关系，是对人流、物流、信息流实现有效控制的基本前提。对各个机构和岗位，分别授予其完成任务所需要的权利及其应承担的责任，使每项业务的各个环节都有相应的机构和人员负责。如：改变内部审计部门的隶属体系，增加内部审计部门独立性，使其更能发挥监督员的角色，促使邮政企业按照预定的目标发展，确保国有资产的保值增值。
　　3.塑造实用的企业文化
　　企业文化是企业长期生产经营过程中形成的有别于其他组织的特有的价值观念和精神风貌，是一个企业发展的灵魂。邮政企业自成立以来，已有百年历史，从隶属于国家行政单位，至2007年公司化运营以来，虽然提出了“以人为本、创新思维、全员参与”的企业文化理念，但是这种企业文化理念并未统领引导邮政公司经营管理理念和经营方式的完全改变，与时代发展要求、保持邮政企业发展的生机和活力的追求目标仍然存在差距。加强邮政企业文化宣传，使每一位邮政员工领会其精髓，这成为邮政公司进一步改善控制环境，完善内部财务控制制度，提高内部财务控制有效性的必然措施。
　　4.开展内部控制制度的评价活动
　　内部财务控制制度的评价应主要围绕财务收支的内部控制和内部管理进行。首先是对资金、成本、利润以及会计核算的标准、程序等财务收支基础管理制度进行评价；其次是对企业的资金管理、收入管理、支出管理等与财务收支直接相关的内部控制制度进行评价；再次对财务成果进行检查，例如：核查损益表所列的业务收入、支出是否真实、抽查原始凭证、审核明细账等；最后检查会计稽核制度、内部审计制度，确保这些制度的内容具有可行性和科学性，符合国家的政策方针。
　　5.提高资金资产效益
　　通过完善各种资金缴交流程，缩短在途资金金额和在途时间，压缩存货库存，提高库存周转率，盘活资产等手段，实现资金资产的高效、合理地持有和使用，进一步完善资金管理体系，在加强资金安全的同时，进一步活用资金池中的资金，发挥“资金池”管理体系在邮政企业资产管理中的效应。
　　我们只有不断地改进、加强和完善邮政企业的内部控制制度，并在实际工作中认真的贯彻执行，纠正缺点，改进工作，坚决杜绝各种错误的发生。同时还要注意内控制度在各项经济业务的内在联系，使各个行政职能部门相互协作，严格执行各自的职责监，使各项业务管理活动协凋有序，不断地提高邮政企业的管理水平，推动邮政事业的健康有序的发展。
　　
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