浅析企业集团资金的集中管理

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　　【摘要】集团资金的集中管理是企业集团财务集中管理的重要内容，本文从分析集团公司资金管理存在的问题入手，探讨了集团资金集中管理的理论渊源，提出了完善集团资金集中管理的对策建议。
　　【关键词】资金集中管理；资金管理平台
　　
　　资金集中管理，是国际上大型企业集团普遍采用的一种的资金管理模式，其含义是将整个集团的资金集中到集团总部，由总部统一调度、统一管理和统一运用。通过资金集中管理，可以实现整个集团内资金资源的整合与宏观调配，提高资金使用效率，降低财务风险。
　　一、集团公司资金管理存在的问题
　　目前，我国部分集团公司由于成员企业众多、地域分布广泛、经营涉及多个行业，资金管理较为松散，存在着较多问题，主要表现在：
　　1.内部资金余缺调剂不力，闲置与短缺并存
　　集团内各子公司独立核算、独立管理资金使集团公司资金处于分散状态，公司总部货币资金、银行负债和利息支出占货币资金总额、银行负债总额和利息支出总额的比例较低，资金控制力度较差；某些子公司的资金余额中货币资金总额较大，没有利息支出，部分资金全年都处于闲置的状态；某些子公司资金余额中货币资金总额较小，银行负债和利息支出较多，资金短缺严重。
　　2.资金管理缺少统一规划和控制
　　在母公司和子公司信息不对称情况下，子公司多头开户比较普遍，子公司银行账户多而杂且无有效监管，集团资金管理处于严重失控状态，母公司无法了解子公司资金状况，不能对整个集团资金作统一的规划与控制，整个集团的融资行为和投资行为因资金分散而效率低下。
　　3.内部控制失效，监督力度不够
　　公司最显著的特征就是经营权与所有权分离，如不建立一套完整的监控制度，企业内部各成员企业可能为了各自的利益，不顾公司整体利益，作出一些对公司长期发展不利的决策。在国内部分集团公司中，所有者对集团公司、母公司对子公司资金运动的各个环节存在监控力度不够、监督职能流于形式等现象，企业的财务风险大大增加。
　　二、企业集团资金集中管理的理论基础
　　1.内部控制理论
　　内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的、以实现经营信息和财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、资产的安全性等目标而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制框架包含了五个相互联系的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。资金集中管理就是从资金流转角度加强企业的内部控制，对资金统一规划和控制，防范财务风险，消除集团资金闲置与短缺并存现象，落实企业整体战略。
　　2.信息不对称理论
　　信息不对称是指公司内外部人员对公司实际经营状况了解的程度不同，即在公司有关人员中存在着信息不对称，这种信息不对称会造成对公司价值的不同判断。在现今的企业集团，股东与经营者、母公司与子公司之间都存在信息不对称情况，只有加强投资者对经营者、母公司对子公司的监管，才能确保集团战略在各个层级得以贯彻实施，从而实现股东利益最大化。资金集中管理是集团监管的最有效方式之一。
　　3.委托代理理论
　　在现代企业中，企业的股东不亲自经营企业，而是将经营权交给经理层，股东和经理层之间形成委托―代理关系。从理性经济人角度看，股东目标是追求股东利益最大化，经理层目标是获得最大劳动报酬、更多经营业绩激励，经理层可能会为追求自己利益作出损害股东利益的行为，出现道德风险，股东必须加强对经理层的监管。资金集中管理是集团监管的重要方式，它能够防范风险，提高资金使用效率，优化资源配置。
　　三、完善资金集中管理的对策建议
　　1.完善资金集中管理制度
　　完善的规章制度是加强资金集中管理的前提。一是统一各级资金管理人员思想，集团公司要加强对各级资金管理人员的组织、宣传、协调和指导；二是从建章立制入手，要在企业集团内部形成一套科学、规范、高效的资金管理制度，为集团资金管理工作深入开展提供制度保障，如：对外投资、融资、筹资活动；对外担保、抵押、质押等事项；与银行的合作及银行账户管理；财务人员的委派及管理；资金预算等；三是从执行制度着手，通过持续不断地对资金管理状况进行检查、将资金管理的相关指标纳入经济责任制考核等手段，确保资金管理各项制度得到较好的贯彻落实。
　　2.规范银行账户管理
　　银行账户是资金的载体，规范银行账户管理是资金集中的基础，可以从以下措施入手：（1）全面清理集团公司所有账户，对各单位老旧账户进行复审备案，督促各单位撤销冗余账户；（2）建立账户新设审批制度，堵塞乱开户、多头开户的口子；（3）强化销户管理，建立销户审批及备案制度。通过实施账户开立受控、撤销受控、使用受控、资金归集受控、资金账户信息受控等五大受控管理，对账户内资金的收入、支出和存放进行全过程监管。
　　3.实行资金全面预算和收支两条线管理
　　大型企业集团要建立资金全面预算管理机制，集团应侧重搞好投融资预算，以资本经营预算为主，实行资金的统一筹划，集中管理；子公司要以生产经营预算为主，加强成本费用和资金流量预算。各成员企业根据资金收支预算与结算的有机结合，把企业生产经营活动的资金收支纳入严格的预算管理程序之中，根据资金的不同性质将资金按时、按量调动分配，在资金流动上做到事前预算、事中控制和事后分析，使资金的使用时时处于监控之中。
　　收支两条线管理是指子公司的收入全部上划到集团，开支全部由集团拨付，“收”的资金集中管理为全面预算管理提供了基础：“支”的资金集中管理为全面预算管理实施提供了条件。资金全面预算和收支两条线管理模式是资金集中管理的基本模式。
　　4.建立资金管理平台
　　资金集中管理平台需要设计出一些主要模块，来完成资金集中管理的整个业务流程，如：资金预算管理、资金划拨管理、内部结算管理、借还款管理、账务与报表管理、综合查询等。每个模块又分别设置一些子模块，处理不同的业务。
　　资金预算管理模块实现对子公司上缴和下拨资金的预算控制功能；资金划拨管理模块实现母子公司之间资金的上缴和下拨功能；内部结算管理模块实现不同子公司之间资金结算功能；借还款管理模块实现集团对外借款及集团内分配借款等功能；财务与报表管理模块实现生成资金报表、与账务系统对接功能。
　　资金管理平台应与企业ERP系统、银行系统实现对接，共同构成资金集中的系统平台，通过资金管理平台与银行系统的连接，使资金管理平台实现对公司集团内账户查询、资金归集和下拨，以及综合收付款、账务资金信息报告（账户余额、明细、对帐单等）业务功能。通过资金管理平台与企业ERP系统的连接，将资金活动信息自动导入ERP系统，防止数据出现差错的同时减少手工录入工作量。
　　企业管理的核心在于财务管理，财务管理的核心在于资金管理。尤其对大型集团企业来说，如何进行集团资金的集中管理，合理、有效、充分的运用好集团内部资金，对集团企业的健康发展有着重要意义。通过搭建适合自己的集团资金管理平台，可以充分发挥资金集中优势，有利于提升企业财务管理水平，增强企业竞争力，增强企业集团的信用扩张能力，盘活企业集团的内部资金，提高集团的社会竞争力。
　　
　　参考文献
　　[1]王炳志.企业集团资金集中管理模式及实施策略[J].商业时代,2008(7).
　　[2]袁琳.资金集中结算:制度完善与风险控制[J].会计研究,2005(9).
　　[3]于增彪,袁光华.关于集团公司预算管理系统的框架研究[J].会计研究,2004(8).

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