我国中小企业发展阶段财务管理问题探讨

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　　摘要　从分析中小企业目前财务管理状况入手，并将财务战略与中小企业相结合，以企业生命周期理论为基础，揭示其在发展阶段中的成长阶段筹资、投资、成本管理、内部控制等方面存在的问题，进而提出了改进的方法和策略。
　　关键词　融资管理；投资管理；成本管理；内部控制
　　
　　由于其生产规模较小、资本和技术构成较低、受传统体制和宏观经济影响大等因素，使得中小企业在融资、投资、成本管理、内部控制等方面存在着问题，这些问题已经成为我国中小企业进一步发展的障碍。
　　
　　一、我国中小企业财务管理存在的问题
　　
　　(一)我国中小企业融资困难资金短缺
　　中小企业融资方式比较单一，缺乏直接的市场融资渠道。一般创业期和成长期企业的自有资金缺乏，发展主要依赖自筹资金和银行贷款。其中自筹资金主要来源于亲友借贷和职工内部集资，银行贷款方面银行缺乏对中小企业信贷需求的重视，加之银行对抵押担保的要求或多或少地阻碍了中小企业融资。总而言之，我国中小企业融资在不同时期涉及到企业、银行和政府三个方面，概括起来，主要表现为创业期自有资金缺乏、成长期银行信贷支持少和外源融资不足。
　　
　　(二)投资盲目，缺乏科学性
　　多元化投资和专业化投资是两种不同的投资模式，各有利弊及适用条件。实力相对雄厚的大企业在成长阶段更容易满足多元化投资的条件，而中小企业实力比较薄弱，应该更加审慎的选择多元化的投资模式，现实中却存在着投资盲目、缺乏科学性的状况。
　　
　　(三)成本管理缺乏市场竞争力和盈利空间
　　中小企业成本管理现状不尽满意，在成长期往往由于成本意识不强，对成本管理工作不负责，缺乏更有效的管理机制，加之财务人员素质偏低，工作态度不认真，出现数据严重失真现象，以使成本管理缺乏市场观念、决策失误造成重大损失，这大大降低了市场竞争力和盈利空间，制约着企业发展壮大。
　　
　　(四)内部控制较薄弱
　　我国中小企业在内部控制方面，由于控制环境基础薄弱存在两个主要的问题：企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力；会计核算漏洞百出。目前，许多小企业在成长过程中都无一例外地体现了建立和健全内部控制的重要性和紧迫性。
　　
　　二、我国中小企业财务管理问题成因分析
　　
　　(一)中小企业有较高的倒闭和歇业率，缺乏抵押担保
　　中小企业较高的倒闭或歇业比率，是银行不愿向中小企业提供贷款的主要原因之一。许多企业认为其实力不雄厚，抵押问题或多或少会影响它们从银行获得贷款。在我国，银行对抵押品的要求条件非常苛刻，除了土地和房产外，银行很少接受其他形式的抵押品。中小企业一般缺少自有的房产等银行接受的抵押物，贷款受到限制，且抵押物的折扣率高，手续繁琐，收费昂贵，中小企业普遍难以承受。另外，中小企业很难找到合适的担保人。
　　
　　(二)投资决策缺乏控制和分析
　　中小企业在投资时，缺乏必要的投资决策分析，经常是企业领导一人说了算，官僚主义，独断专行，缺乏风险成本意识，这种决策的主观性和随意性，必然带来极大的危害性和负效应。
　　
　　(三)管理者成本意识不强，成本数据搜集不及时
　　1　个别企业管理者成本意识不强
　　具体表现在分解产品成本时，不是认真按产品设计要求，按零部件工艺流程的成本形成逐个计算，也不是自下而上逐级填报、汇总，只凭主观印象算大帐，按产品成本切成工时、材料消耗、管理费用等大块分摊；有的认为成本统计只是鸡毛蒜皮之小事，很少过问；还有的认为企业产品结构简单，生产周期短、工序少，不值得搞成本统计。
　　2　未能及时收集原始成本数据
　　有些中小企业还尚未建立管理信息系统，或未将系统末端延伸至生产班组，即不是由班组直接将原始数据输入系统，仍然采用填写报表，再由专业人员将报表数据统一汇总或输入微机。有的操作工和班组长不认真填报工时、材料消耗等，造成漏报数据和数据失真；有的未能及时随班填报，而是事后补填，由于时过境迁，单凭记忆凑数，很难保证准确；还有的字迹模糊，或将表格沾上油污，致使辨认困难。
　　
　　(四)内控部门权责不对称，会计核算漏洞百出
　　很多中小企业在授权批准、业务经办、财产保管、会计记录等环节上有分工不明、相互脱节和失控现象，甚至有会计兼出纳，出纳兼稽核的情况；有的中小企业没有内审机构或虽有机构却附属于其它职能部门。这种经济业务由一人承办又缺乏制约的情况，不仅不利于经济业务正常开展，而且容易产生舞弊行为。在会计控制上投入不足，没有制定统一会计规范，会计基础工作薄弱，会计行为不规范，会计信息严重失真。如货币资金支付、应收应付账款管理等环节，在审批、复核、支付和账务处理上，批漏百出；凭证和记录的控制不规范，如凭证编号编写不规范、记录核对无索引等。
　　
　　三、中小企业改进财务管理的方法及策略
　　
　　(一)加强中小企业外部融资
　　1　完善以政府为主体的信用担保体系。建立风险防御机制，各级财政应该安排一定的专项资金，建立信用担保补偿基金；完善中小企业的信用再担保制度，建立再担保基金，帮助担保机构分散风险；鼓励不同经济成分的资本参与担保公司的投资，形成多元化多层次的信用担保体系；对符合条件的中小企业信用担保机构，特别是一些比较小的信用担保机构，给予政策上的支持。
　　2　尽快建立和完善为中小企业服务的金融体系，改变中小企业融资单一依赖银行的局面。一方面，要积极开发国有银行对中小银行的信贷支持措施，拓展面向中小企业的存贷业务，加大贷款投入。另一方面，要根据各地区具体情况，建立各种中小金融机构和完善现有银行功能，构建新型金融体系。此外，要加大对中小企业的信贷支持和服务。
　　
　　(二)进行中小企业投资财务估算
　　中小企业投资决策的关键是正确地对投资项目进行财务估算。内容包括：投资总额的估算；未来收益总额的估算。
　　
　　(三)加强中小企业成本管理
　　中小企业要做好成本管理的基础工作，在实行全员成本管理的同时，强化一线统计。产品生产过程是成本形成与统计的过程，对生产流程中的每道工序、每台设备、每位操作者所发生的材料与工时消耗数据，都要及时记录，准确填报。要做好这项工作，就必须从本企业的产品与工艺、设备、人员的实际情况出发，设计好适用于本企业的统计表格。纠正只抓产值、利润等大指标，忽视一线质量和成本数据的错误认识。
　　
　　(四)建立健全、完善内部控制制度
　　1　会计资料的记录。要切实做到：每一笔经济业务都必须具有真实、合法的原始凭证，并据以编制记账凭证，按复式记账法的原理进行账务处理。每一张内部凭证必须按规定程序审批，经责任人员签名盖章，对凭证的真实性、正确性负责，并按规定程序传递。所有内部会计凭证必须连续编号，按顺序控制使用，印章和空白凭证由专人保管，作废的支票和发票要保存备查。建立和健全会计档案保管和会计工作交接制度，不得随意外借，移交时要办理交接手续，由双方及监管人盖章。
　　2　内部控制人员的熟练程度需加强。中小企业通常无人员培训计划，招聘过来的人员马上上岗。财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。特别要注意不相容职务的分离，明确职责权限，形成相互协调又相互制衡的机制，促使企业各项经济活动沿着健康、有序的轨道运行。

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