基于供应链的会计信息交换
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作者: 张文体
摘要：供应链会计信息交换涉及会计、计算机及信息技术等多个领域。首先探讨供应链会计信息交换的概念、特点和作用，并在回顾会计信息交换发展过程的基础上，提出了同构系统和异构系统环境下供应链会计信息交换的方法，分析了其应用情况和发展趋势。
关键词：供应链；会计信息；交换
中图分类号：F414 文献标识码A
一、 供应链会计信息交换的必要性
1． 供应链会计信息交换的基本概念
会计信息交换有广义和狭义之分。广义的会计信息交换，是指会计信息在会计主体或利益相关者之间进行传递和流动的过程。但通常所指的会计信息交换，是狭义地指在计算机会计信息系统之间对会计信息或会计数据的互传，又可叫会计数据交换。它是计算机会计或管理信息化应用的一个分支，是会计电算化发展到一定阶段出现的一个新的应用领域。本文所指的供应链会计信息交换，主要从狭义角度进行讨论。因而我们可以将供应链会计信息交换界定为：供应链成员企业的会计信息系统之间，在信息技术支持下的信息交换。供应链会计信息交换不同于一般会计主体之间的数据交换，它有着其独特之处：(1)供应链会计信息交换是以供应链核心企业为轴心的星型数据交换网。它以向心型数据传递为主，辅以下发、反馈等逆向传递的双向会计信息交换。(2)供应链会计信息交换的主体是供应链成员企业，其中供应链核心企业是会计信息交换的组织者，它负责整合成员企业之间的会计信息系统，并使它们形成会计信息交换网络和工作机制。(3)供应链会计信息交换的对象是供应链会计信息，包括业务原始单据、记账凭证、账簿数据和财务报告信息。
2.供应链会计信息交换的必要性
首先，供应链会计信息交换是供应链会计信息重构的基础。供应链会计信息来源于各成员企业会计信息系统，是跨企业的会计信息，如果没有有效的数据交换，就不可能有效整合供应链联盟体各成员企业的会计信息，也不可能形成用于供应链分析和供应链管理的独特会计信息。其次，供应链会计信息交换是供应链信息流实现的必要手段。在供应链“三流”（物流、资金流和信息流）中，信息流是联盟企业之间相互沟通、联盟体得以正常运行的重要支撑，而会计信息又是最重要的一种信息，只有通过会计信息交换，才能使企业间信息流成为一体。在供应链联盟体中，企业是供应链会计信息流的节点，而不是断点。此外，供应链会计信息交换是解决以异构系统间数据结构矛盾的唯一途径。在同构系统之间，数据交换或许可以轻易完成，从而并非成为一个举足轻重的问题；但异构系统之间要实现会计处理互操作、互查询，则完全依赖相互之间有效的数据交换。
二、 会计信息交换标准及其方法的变迁
1.《财务软件数据接口标准98-001号》
我国关于不同系统之间交换会计信息问题的提出，始于上世纪90年代。1998年中国软件行业协会财务及管理软件分会制定了《财务软件数据接口标准98-001号》，在国内开了不同软件平台之间交换会计信息的接口标准的先河。该标准主要界定了会计核算软件转出或转入数据的文件类型、数据格式、数据内容结构等。但是，该标准出台后并没有得到广泛的接受和应用，参与制定该标准的多家厂商本身就没有在自己的产品中真正贯彻该标准，没有向用户提供基于该平台的转换工具。究其原因，《财务软件数据接口标准98-001号》的出台不主要是满足用户日常会计信息交换的需求，而是为了在当时会计软件竞争形势下，优势厂商淘汰并替换中小软件厂商的产品时，便于将原有平台的会计数据转换到新的软件平台上来。其转换工具往往是一次性地在系统初始化时运行，缺乏基于用户日常使用的数据转换工具。这一阶段的会计信息交换是初级的、非经常的，信息交换标准虽然存在但并形成广泛影响。
2.上海《会计核算软件数据接口规范》
上海市质量技术监督局于2002年发布的《信息技术――会计核算软件数据接口规范》，这是一个地方性标准。但它是第一个以政府部门名义颁布的标准，兼容了《财务软件数据接口标准98-001号》的内容，同时主要考虑了国外软件与国内会计软件以及国内会计制度之间的一致性转换，实现中西方会计制度的衔接。因为对于使用国外财务或ERP软件的外资企业，它们的信息系统是中国大陆地区以外研制的，而且应用目的首先是为集团公司服务的，因此软件系统内部采用的一般是西方的会计制度，与国内会计制度相比会计科目不同、凭证分录不同、费用成本处理不同、会计信息分散在其它模块。针对这些问题，就需要一个“会计核算软件数据接口规范”将国外软件环境下的会计信息转换成符合国内会计制度、能为国内软件所识别和汇入的会计信息。上海市的这一标准也正是国家标准出台的序幕。
3.国家标准《会计核算软件数据接口标准》
2004年2月，审计署计算中心召集上海《信息技术会计核算软件数据》标准起草组成员及其他相关专家，综合整理制定了《信息技术――会计核算软件数据接口标准》，于2004年9月20日经国家标准化管理委员会批准发布，并于2005年1月1日起在全国范围内实施。《标准》的出台有利于解决不同会计软件之间数据交换的矛盾；有利于规范财务软件市场，增进财务软件之间的交流；有利于会计核算软件向管理信息系统转化，从事务型向管理型和决策型系统发展；有利于满足用户特殊需求，为二次开发提供数据接口；有利于供应链核心企业、政府部门、行业主管部门汇总和合并会计数据，提供合并账簿和合并报表。《标准》对于所有正在使用的会计核算软件规定统一的数据输入、输出的内容和格式。会计核算软件数据接口分为两部分，一部分规定其内容，含电子账簿、会计科目、余额、记账凭证、报表等，另一部分规定输出的格式要求，包括文本文件输出方式和XML文件的输出方式。
4.上交所和深交所的XBRL标准及其应用
前述的国家标准鉴于我国国情，将数据交换格式重点放在文本文件类别，同时为便于与国际接轨又提出了XML的格式定义。但由于当时的具体情况限制，没有涉及XBRL中国标准的制定，而把这一任务交给了深圳证券交易所和上海证券交易所及其相关机构进行前期应用研究。两家交易所及相关机构共同制定了XBRL中国部分的会计信息分类标准和格式标准，于2005年初在网上发布了部分上市公司财务报告的XBRL实例文档。
三、 供应链会计信息交换的方法
1.同构系统之间的交换方法
同构系统是一个相对概念。绝对的同构系统指会计软件平台、数据库平台及用户化设置完全相同的系统。即使如此，也可能因为日后的运行情况不同而变为异构的系统。因此衡量会计信息系统之间是否同构的标准就是：系统之间相互可直接传出和汇入数据，交换和合并后的数据不会引起歧义。做到前一点并不难，只要双方采用的软件平台一致，均提供数据交换功能即可；但要做到交换和合并后的数据不会引起歧义，则需要确保会计制度一致、科目结构一致、核算方式一致、凭证类型定义一致、单据结构一致，以及其他基础信息结构一致。经过判断符合上述条件，则可采用直接（无缝）交换的方式。
2.异构系统之间的交换方法
异构系统必须通过数据接口程序进行数据交换。“数据接口”实际上是一个翻译转换程序，它将特定系统的数据转换成其他系统可读的标准数据文件，或者将来自其他系统的标准数据文件转换成符合特定系统要求的数据。数据接口技术的关键是所遵循的接口标准。由上可知，标准从《财务软件数据接口标准98-001号》，已经发展到最新的XML和XBRL。XBRL是XML在财务报告信息交换中的一种应用，是目前财务信息交换处理的最新标准。XBRL利用XML的结构，对商业信息加上特定的编码或标识，从而使财务信息可以在任何不同的会计核算软件和技术条件下实现交换。这些编码由国际化或地区性组织制订。XBRL规范在互联网及XML框架下会计信息的表达和披露。通常XBRL应用模型的基本逻辑步骤是：(1)供应链各成员企业通过软件工具将自己的报表解析成XBRL文档，发布到服务器或对方邮箱；(2)接受方通过网络收集XBRL格式的财务报告；(3)接受方直接将XBRL文档加载到系统（即分析软件如Excel）中进行处理。显然，由于无需人工干预格式的转换，从而使分析信息的速度与精确性显著地提高了。XBRL信息交换目前主要的应用领域仍然是财务报告。我们可以相信，在不久的将来，通过XBRL交换的不仅仅是财务报告信息，在记账凭证甚至是交易单据等原始凭证层次上的数据交换也会成为现实，那将给供应链成员企业的商务和财务数据交换带来更大便利。
作者单位：株洲职业技术学院
参考文献：
[1] 张文贤．会计理论创新[M]．北京:中国财政经济出版社，2002:11.
[2] 编委会. GB/T19581-2004〈信息技术会计核算软件数据接口〉实施指南[M]．北京:中国标准出版，2005.
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