平衡记分卡在绩效管理中的应用
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作者: 陈金香 施振海
提要自平衡记分卡出现以来,平衡记分卡在理论方面有了极大的发展,在实践领域也得到了越来越多公司的认可。平衡记分卡受到普遍的重视,那么如何在绩效管理中引入平衡记分卡呢?
关键词:平衡记分卡;绩效管理
中图分类号:F27文献标识码:A
一、研究的意义
近年来,随着管理理念的进步,国内管理层对绩效评估的观念产生了巨大变化,从单一注重财务目标的完成转为整体经营成效的提升,而激烈的市场竞争也迫使经营者思考如何提高现有员工的工作效率以及如何留住企业的核心人员等一系列问题。探索一套行之有效的企业绩效评价体系是当务之急。平衡记分卡作为建立现代绩效管理体系的一个重要工具,在保留财务指标的同时,通过引进客户、内部流程以及学习与成长三方面的测评指标,弥补了传统绩效评估系统的不足,因此对这方面的研究就变得意义重大。
二、基于财务指标的传统评价方法及平衡记分卡
1、传统的企业绩效评价采用基于企业财务报表分析的财务方法,即以基于会计利润、经济利润、市场价值的财务指标进行企业偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和发展能力分析,评价企业经营绩效。其中,较为成熟和应用较为广泛的财务评价方法包括沃尔评分法、杜邦财务分析体系、EVA系统等。
传统绩效评价系统是以财务为核心的绩效评价衡量系统,即以财务报表所提供的数据为基础,计算出有关的财务指标,对企业的绩效进行反映和评价。在过去的一定历史时期内,它们在认识企业控制能力、获利能力、偿债能力、成长能力等方面发挥了巨大的作用。而在当今全球经济一体化、市场竞争日益激烈、信息技术飞速发展的新环境下,单一的财务评价体系已经不能满足现代企业相关利益者对企业的考评要求。
2、平衡记分卡作为一套新型的绩效管理系统,是对传统绩效管理系统的完善和发展,而不是对它们的完全否定。从内容上讲,平衡记分卡保留了财务方面的内容,在此基础上又增加了客户、内部经营过程、学习与成长三个非财务方面的内容,有效地弥补了单一财务业绩考核指标体系的不足,适应了信息社会发展需要。
作为一个适应信息社会需要的新型绩效管理系统,平衡记分卡与传统的绩效管理系统相比,其本质特征主要体现在以下方面:(1)以战略为核心;(2)过程管理与目标管理并重;(3)财务指标与非财务指标并存;(4)短期目标与长期目标平衡。
三、绩效管理中平衡记分卡引入的步骤
有效的平衡记分卡绩效管理系统是将企业的战略和一整套财务和非财务考核手段相结合,以达到改善企业财务状况,最终实现企业未来发展蓝图和战略的目的。那么,如何建立一个有效的平衡记分卡绩效管理系统呢?通常情况下,企业可以通过以下七个步骤来构建自己的平衡记分卡绩效管理系统:
1、构建平衡记分卡团队。企业如果想建立平衡记分卡绩效管理系统来提高绩效,首先面临的问题就是应该选择什么样的人来组成构建平衡记分卡的设计团队。根据平衡记分卡的创始人卡普兰的经验,构建平衡记分卡的设计人员应当清楚并熟悉建立平衡记分卡所需要的框架、理论和方法,并具备一定的管理权力。一般来说,设计人员应当由企业的高级管理者来担任,比如可以由负责战略制定、战略规划、业务发展的高级管理者、负责人力资源管理的高级管理者或者由负责财务的高级管理者来担任。
2、宣传平衡记分卡。一般来说,在企业中,宣传工作可以分为两个层次来进行:一是在企业的各级管理层之间宣传建立平衡记分卡的重要性,以便在这个问题上达成共识并获得他们的支持;二是在企业员工中宣传平衡记分卡,以取得他们的理解和支持。
3、明确企业战略,建立因果关系链。平衡记分卡的因果关系链一般由结果指标和过程指标两种指标组成。结果指标是表示和计量结果的指标,通常反映的是有战略意义的财务指标。过程指标则更具有战术性,使用过程指标将对结果指标所反映的最终绩效产生重要影响并且在衡量最终结果前就可以让企业知道结果会是什么。在平衡记分卡绩效管理系统中,因果关系链贯穿始终。
平衡记分卡的因果关系链首先存在于平衡记分卡的各要素之间。例如,某一企业的平衡记分卡包含财务、客户、内部经营过程和学习与成长四个方面。(图1)
4、开发关键成功因素和关键绩效。成功构建平衡记分卡绩效管理系统的中心步骤是开发企业的关键成功因素(CSF)和关键绩效指标(KPI)。关键成功因素是对企业成功起决定作用的某个战略要素的定性描述。关键业绩指标是一种定量指标,通常用比率或百分比表示,它是进行绩效考核的一种有效工具。
5、建立KPI定义档案,开发平衡记分卡报告模板。作为CSF开发和KPI的后续步骤,就是为精简后KPI的确定定义,建立KPI定义档案。定义档案除包括对KPI的定义外,还包括指标的目标值和具体的负责人以及报告程序等内容。在为精简后的KPI都建立了以上的定义档案后,就需要开发平衡记分卡报告模板,以供相应的负责人在进行绩效报告或绩效考核时使用。一般情况下,报告模板分三部分报告单位的本期结果,以反映单位在执行战略和日常经营过程中在“关键方面”业绩如何,有没有把“最重要的事情做好”。根据结果,按照平衡记分卡内在的因果关系链,来分析企业战略完成的情况,以及对企业未来情况进行预测,并对企业已有战略的有效性进行反馈和行动报告。重点分析那些未达到目标值要求的,查明原因,并列出相应的更正措施。
6、实施和评估平衡记分卡绩效管理系统。在建立了因果关系链,开发了CSF和KPI后,就可以开始实施平衡记分卡了。平衡记分卡的实施主要包括以下工作:(1)KPI的目标转换为企业的运营计划,通过预算为KPI的实现配置资源;(2)定期对企业的KPI进行计测,并报告结果;(3)将结果与目标值计划或预算值进行比较,分析差异原因,并注意将企业的奖励制度与考核指标相结合,以保证企业绩效管理系统的顺利实施。
总之,虽然BSC在国外已得到广泛应用,但对于我国企业而言,它还是一个新生事物,部分实施BSC的企业还是出现了一系列的问题。在新经济来临,特别是我国成为WTO成员,国内企业与国外企业直面相对、展开竞争的形势下,引进和学习国外先进的绩效管理系统是极其必要的。要注意的是,在借鉴BSC法时一定要以积极正确的心态去对待,循序渐进地引进。
(作者单位:1.中国地质大学长城学院;2.河北省第四建筑工程公司)
主要参考文献:
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