浅谈企业财务内部控制制度
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作者: 陈丽
摘要：本文对当前企业财务内部控制制度存在的问题进行分析，提出了一些设计原则，并针对存在的问题提出了相应的措施，对企业规范建立财务内部控制制度提供理论和实际参考。
关键词：企业财务内部控制制度；问题和措施
企业管理是综合管理，其中的财务管理更是一项涉及企业生产经营和内部控制的专业管理。财务管理在企业管理中的地位已越来越重要，成为企业内部控制制度建设的一个重要环节。建立和规范企业财务内部控制制度，就能够保证财务信息的真实性和有效性，保护资产安全，保证企业经营管理的合法性，促进企业顺利实现生产经营目标。
一、企业财务在内部控制方面存在的问题
1、财务内部控制制度不健全，存在管理漏洞。一是相关管理制度滞后，没有根据企业管理内容的更新和财务制度的变化，及时对原来的财务管理制度进行修改和完善，以至操作性不强，缺乏执行力度。二是缺少相应的监督和评价制度。在内部控制制度相对完善的基础上，企业在财务管理上能够严格按照财务制度进行操作和管理，但缺乏相应的监督和评价制度，不能对财务行为进行有效监督，容易出现管理漏洞。
2、管理职责不明晰，影响了内部控制的有效性。在企业规模不断扩大、生产经营形势日趋复杂的新形势下，企业财务管理的内容越来越广泛，越来越复杂，给财务管理带来了新的课题。不少企业在机构设置、职能划分上只是简单地按照精简的原则去执行，而没有结合财务与会计管理的特点进行科学设置，在一定程度上造成职责不清，流程不明，程序欠规范，进而影响了内部控制的有效性发挥。
3、财务管理人员的业务素质有待提高。财务管理需要一大批懂专业的财务人员去操作，去执行。随着企业生产经营任务的变化，使财务管理的内容和形式发生了较大改变。而对于一些多年从事财务工作的管理人员来说。他们往往凭借自己的经验来处理具体业务，没有及时地掌握财务方面的新知识、新规定及相关技术的应用，从而影响了管理质量和控制效果。因此，就需要财务人员及时掌握财务知识，提高操作技能。
二、建立企业财务内部控制的必要性
企业生产经营管理是一项综合性极强的管理活动，形式多，内容广，程序复杂，而每一项管理活动都牵涉到财务的控制与管理。企业财务管理的目的在于通过低成本的控制，实现生产经营过程的高利润和高效益。财务管理是专业管理，更是过程管理，它通过财务和会计手段对企业生产经营的全部过程进行控制，保证企业生产经营目标的实现。
财务管理是过程管理，因此影响因素多，执行难度大。特别是财务的预算管理，由于受多种因素的影响，预算计划很难反映和表现企业生产经营的实际情况，整个计划很难做到天衣无缝，还存在着这样或那样的不足之处。在执行过程中，往往需要根据企业生产经营的实际情况，对财务计划进行适当地调整。而在财务计划执行过程中，因受到企业管理者管理思维、财务制度建设情况、财务管理人员素质及职业道德等多种因素的影响，使财务管理的规范性和执行力打了折扣，降低了财务管理的约束力。因此，必须通过不断建立和规范财务管理的内部制度，对企业财务计划的执行过程进行有效地地控制和调节，并进行全方位的监督，保证企业财务管理活动的规范性、合法性，发挥财务管理在企业生产经营中的积极作用。
从以上分析可以得出这样的结论，重视和加强企业财务内部控制是实现财务计划的可靠保证，是实现企业财务管理目标的关键环节，是现代企业实现规范化、标准化管理的需要，更是促进企业发展的内在需要。
三、加强财务管理内部控制的主要措施
在市场经济形势不断变化的新形势下，企业面临的竞争压力越来越大。企业竞争特别是同行业竞争，不仅仅表现为市场的竞争，更重要的是表现为成本的竞争。因此，企业要实现低成本经营，提高市场竞争力，就必须加强内部管理，科学、合理地配置内部资源，建立起一个规范、有效的内部财务控制体系，并严格按照财务管理制度的规定和要求，做好财务管理内部控制的各项工作。
（一）健全财务制度，规范财务管理
管理就是控制，就是保证企业各项财务活动按标准和要求进行规范操作。因此，必须严格按照财务管理法律法规，并结合企业实际，健全企业财务内部控制制度。一般来说，包括以下几个方面的制度和规范：
1、财务管理制度。这是基于财务管理活动本身所要求的具体操作规程和标准要求，包括国家相关的财务管理制度、企业的财务管理执行标准，反映了财务管理活动的规范性、标准性和专业性的特点。它自成体系，环环相扣，在整个财务管理活动中能够形成相互制约、相互牵制的管理模式，从而保证财务活动的规范性。
2、检查监督制度。这是以财务管理部门内部为主的一种监督制度。就是在规范会计人员财务活动的基础上，定期或不定期的对会计人员、相关岗位人员的财务活动进行检查，以堵塞漏洞，规范相关人员的财务行为，对发现的问题及时处理。建立检查监督制度，一方面，能够更好地规范会计人员的财务行为，另一方面，有助于建立以堵塞漏洞、防范风险为目的的监控防线。
3、审计制度。这是基于财务管理部门以外的一种监督制度，就是以审计部门和其他相关部门为核心，成立一个有相关专业人员参与的审计小组，通过日常的专业审计、领导的离任审计、财务举报的及时审计以及其他相关的审计形式，对财务部门的工作进行内部控制，形成以“审计”为主的监督防线。
（二）坚持“财务精细化管理” 原则，组织好财务预算控制
财务预算控制是企业财务工作的重要内容，它包括融资、采购、生产、销售、成本等生产经营的全过程管理，所编制的预算计划，必须充分体现企业的生产经营目标。在预算编制工作中，要对各个收支项目指标进行详细的计算、科学地分析和论证。在预算计划确定以后，企业应将各项预算指标下达到下属各单位、各部门特别是生产经营单位，然后，再由各个部门把相关的指标任务下发到各基层、各班组，甚至到每一名具体的员工身上，使企业各级领导和全体员工都能熟悉生产经营目标及财务指标，以增强员工工作的积极性和主动性。
同时，在预算执行过程中，还需要对预算指标进行分析。根据情况，及时对年度预算指标和任务进行相应调整。
（三）强化成本管理
财务控制的一项重要内容就是成本管理。通过建立责任成本制度，把企业财务成本指标进行分解，并按照各单位、各部门的工作实际，把成本纳入到月度或季度的生产经营考核体系中，使各单位、各班组和全体员工在实际工作中都能做到事事讲成本，处处降成本，通过强化管理、降低成本来保证财务目标的实现。
（四）强化内部审计
内部审计是企业财务内部控制的重要手段，是保证财务活动规范运作的基本措施。因此，必须强化企业内部审计工作。具体来说，一要保持审计的独立性。独立地开展审计工作，才能保证审计过程的公正性、科学性，才能发挥审计在审核、监督等方面的积极作用。 二要重视事前审计。事后审计固然重要，但事前审计也不可忽略，要重视做好事前预防工作，防止工作失误或多走弯路，把企业的财务风险降到最低程度。 三是要加强审计人员队伍建设。建立审计人员培训、学习和考核制度，鼓励审计人员学习新知识，掌握新技能, 提高综合素质。
（五）重视实物资产控制
实物资产主要指现金、存款、有价证券和存货等，也是在财务内部控制的一项重要内容。一方面，要强化管理制度，保证资产安全。另一方面，要定期对实物资产进行清查，保证实物资产的数量与账面相符。如发现账物不符的情况，应查明原因，及时处理。
（六）加强财务人员职业道德建设
财务人员是企业财务活动的主要组织者和参与者，是保证财务管理实现有效控制的重要环节。规范内控制度目的在于规范各种财务行为，那么首先就要规范财务人员的管理行为。因此，在重视财务人员操作技能的同时，必须重视加强财务人员的职业道德建设，使他们在严格执行财务制度的基础上，积极配合企业管理者更好地做好企业的财务工作，健全管理制度，规范管理过程，规范财务手续，减少财务差错，进一步提高企业财务管理水平。
参考文献：
[1]王靖.谈财务管理与内控制度[J].中国集体经济.2011（2）.
[2]任红旭.加强企业财务管理内部控制相应问题探究[J].新财经。2011（3）.
[3]左定文.浅谈最新企业财务内部控制制度[J].中国集体经济.2010(8).
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