完善我国政府绩效审计生态系统的政策建议

来源:用户上传      作者: 刘凌峰

　　摘要：我国政府绩效审计生态系统内结构和功能相对失衡，需要及时从以下几个方面加以改进与完善：一是完善我国政府绩效审计的评价指标体系。二是正确界定政府绩效审计的职能范围。三是确定合理的政府绩效审计目标。四是树立和谐安全的政府绩效审计价值理念。
　　关键词：政府绩效审计；生态系统；政策建议
　　
　　作为新兴的、注重对公营部门管理的经济性、效益性和效果性进行评价的政府绩效审计在世界范围内的大规模发展应该是20世纪70年代以后的事情，绩效审计的兴起与其所处的审计环境是息息相关的。另外，生态就是指一切生物的生存状态，以及它们之间和它与环境之间环环相扣的关系。因此，所谓政府绩效审计生态，是指政府绩效审计活动与过程及其据以发生、发展和产生效用的各种条件组合而成的综合状况（任慧莉，2009）。就广义的角度而言，它包括与政府绩效审计活动、过程、效用相关的所有因素，如自然、社会、人各方面的条件，只要涉及到政府绩效问题，都纳入其中考虑。
　　我国目前正处于公共管理体制的转型期，政府管理水平还有待提高，政府部门与绩效相关的责任机制还没有建立，我国政府绩效审计生态系统内结构和功能相对失衡，需要及时改进与完善。
　　
　　一、完善我国政府绩效审计的评价指标体系
　　
　　要政府绩效审计生态系统，评价指标体系是关键，只有建立完善的评价指标体系，绩效审计工作才能抓住切入点，有重点，有目的、有根据地进行绩效审计。
　　绩效审计的基本评价指标，应包括财务指标、社会效益指标和生态效益指标。第一，财务指标是基础。通过对政府投资项目财务指标的审计，才能保证政府投资的合理使用、运转，保证专款专用，杜绝挤占、挪用、私吞、私分等违纪违规的发生。对于可以盈利的政府投资项目，则要审查其投资过程中的资金运作、投入使用后的管理情况、盈利能力及盈利途径，对进一步提高其经济效益提出建议。第二，社会效益指标是重点。政府投资项目大多集中在为社会发展服务、非盈利性的公益性项目或基础设施建设上，且影响面大，因此，政府投资项目绩效审计的重点应放在项目的社会效益考核上。要审查项目是否促进直接就业、间接就业效果、增加居民可支配收入、提高百姓民主政治水平等有正面的促进作用，是否能够带动相关产业的发展和技术的进步。第三，生态效益指标是补充。对政府投资项目的生态环境效益审计也是必不可少的一个环节。对政府投资项目生态效益的审查，应注重审查政府投资项目对改善居民周围生产和生活环境状况的影响，对大气、水污染治理等的直接及间接促进意义。
　　
　　二、正确界定政府绩效审计的职能范围
　　
　　和谐的政府绩效审计的一个重要特征是其具有自己的职能定位，与其他类型审计有着和而不同的关系。“和”的前提是承认相互间的差异，在差异中进行结构因素的调整，从而实现整体的“和”。因此，正确界定政府绩效审计的职能范围是和谐审计环境形成的基础。
　　刘家义审计长把审计在国民经济的地位和作用比喻成“免疫系统”。在国家审计这个“免疫系统”中，政府绩效审计的职能范围取决于政府的角色职能。政府的角色职能包括了两个方面：一是社会公共管理职能。政府依赖其所具有的国家机构的法权力，以经济手段、法律手段、行政手段弥补单纯的市场配置资源所带来的弊端。二是国有资产所有者代表职能。依据法律规定，全民财产属于国家所有，而鉴于国家的政治主权性质，国家所有权的代表者则为政府所承担，但政府不仅仅是国有资产的静态的占有和使用，其必须在财产流转关系中实现国有资产的保值和增值。因此，政府绩效审计的职能范围：一是对政府履行社会公共管理职能情况的审计和评价。二是对政府履行国有资产所有者代表职能情况的审计和评价。政府绩效审计立足于对政府行为的过程与结果进行测评和建议，着眼于经济性、效率性和效果性。
　　
　　三、确定合理的政府绩效审计目标
　　
　　政府绩效审计目标是实施绩效审计的动因，决定着审计行为方式的选择，而行为方式的选择直接影响审计同被审计单位之间的关系，体现着政府绩效审计环境是否和谐。
　　目前政府绩效审计的近期目标是促进提高资金使用效益、推动相关单位深化改革和提高管理水平。具体目标：一是对一些具体的公共项目或公共部门经济活动的经济性、效益性和效果性进行审计。二是在宏观的层面上开展政策评估、政府职能评价等活动，发挥其在国家治理中的独特作用。只有确立这样的审计目标，才能有的放矢，审计结果才能被认同，才能正确引导政府绩效审计环境走向自然和谐。
　　四、树立和谐安全的政府绩效审计价值理念
　　“生态安全”包含两重含义：一是生态系统自身是否安全，即其自身结构是否受到破坏。二是生态系统对于人类是否安全，即生态系统所提供的服务是否满足人类的生存需要，并强调生态系统自身的安全是生态安全的基础。就生态安全的本质来讲，生态安全围绕人类社会的可持续发展的目的，促进经济、社会和生态三者之间和谐统一。
　　从政府绩效审计发展的历程来看应倡导和树立和谐发展的政府绩效审计价值理念，以此引领审计工作，进一步拓展政府绩效审计发展的空间。因此，和谐发展的政府绩效审计理念就是通过绩效审计促使政府能够合理利用有限的资源，提高政府的经济责任感；通过审计尽可能减少和避免损失浪费，防患于未然；通过审计提高政府行为的透明度，取信于民。
　　
　　参考文献：
　　1、李文涛.基层审计机关如何搞好绩效审计[J].现代审计与经济,2011(1).
　　2、宋常.投资项目绩效审计评价指标体系与框架设计研究[J].审计研究,2011(1).
　　（作者单位：江苏省南京市玄武区审计局）

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