如何加强企业资金预算管理

来源:用户上传      作者: 原晋英

　　【摘要】资金是企业的血液,是企业进行生产经营活动最重要的要素。资金预算管理活动将预算管理的基本方法、原则应用于资金管理过程,对提高资金的利用率,促进企业的健康发展具有重要意义。本文首先介绍了资金预算的含义和意义,然后分析了我国企业资金预算管理中存在的不足,最后针对这些问题提出了相应的措施。
　　【关键词】预算 资金预算管理 资金管理
　　
　　随着我国现代企业制度的逐步完善,预算管理在企业的日常经营和管理中得到了日益广泛的应用,积累了丰富的实践经验。如何将预算管理的经验应用于企业的资金管理中,提高资金管理水平是本文研究的出发点。
　　
　　一、资金预算管理概述
　　
　　1、资金预算管理的含义
　　资金预算管理是指基于历史数据和经验,结合企业当前经营的实际环境,合理预测企业资金的需求量并科学分配资金到企业经营的各环节和部门的管理活动。资金预算的内容,包括资金流入、资金流出、资金多余或不足的计算,以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。资金预算实际上是其他项目预算有关资金收支部分的汇总,以及收支差额平衡措施的具体计划。资金需要量的预测,能够保证企业某一时点或时段的生产经营活动顺利进行,而资金预算则真正动态地反映了企业的资金余缺。
　　2、资金预算管理的意义
　　企业资金预算管理是企业资金管理的重要组成部分,可以通过预算来监控资金管理目标的实施进度,有助于控制开支,准确预测企业的现金流量。具体说来具有如下两方面的意义。(1)降低企业财务风险。资金预算管理对资金的使用进行全程的跟踪,提高了对资金的内部控制,通过对各预算单位的货币资金、票据、预算内收支、预算外收支、借款、担保等的预算工作可以有效加强货币资金和金融风险的管理,保证资金活动的有序进行,降低财务风险。(2)提高资金利用率。资金预算的编制过程,对不同的筹资渠道、筹资方式分析比较,权衡筹资成本和承担的风险,优化资金结构,降低了企业的筹资成本。在资金投放使用过程中,通过资金预算使资金的投放按照计划进行,避免资金的无效使用和出现偏差,优化了投资结构,提高了投资的报酬率。资金预算通过有针对性的压缩应收账款、控制存货水平、削减资本性支出等优化了现金流量的质量。
　　
　　二、我国企业资金预算管理过程中存在的问题
　　
　　资金预算管理在我国企业中推行的时间比较短,在预算体制建设、预算执行及结果反馈等方面缺少实践经验。资金安排上缺乏整体的合理安排和规划。总的来说,当前企业资金预算尚存在下列问题。
　　1、资金预算缺乏科学性
　　从编制形式上看,当前很多企业并没有单独编制资金预算,而是与经营预算混合在一起,具体内容也仅仅包括资金额度需求、周转次数、预计税前利润和资金额度回报率等几个项目,预算与理论脱节,缺乏科学性。从编制内容上看,预算编制以历史指标值居多,缺乏体现对未来预测的指标值,没有认真地对企业的未来活动作评估,预算指标值缺乏客观性。资金预算流于形式,仅仅是数据的汇总,缺少对数据的分析和预测,对未来的经营活动缺少指导意义。从编制方法上看,目前采用的编制方法更多的是财务核算的方式,缺少财务管理的意义。一些先进预算编制方法(如弹性预算、零基预算等)并没有得到广泛应用,预算的事前控制和指导作用受到影响。
　　2、资金预算缺乏全面性
　　资金预算的准确合理依赖于其他项目预算的科学合理的编制。比如,只有经营预算编制的合理,才能对原料需求、人工成本、制造费用、销售收入等做出合理估计,从而影响到资金预算编制过程中对资金收支的预测。但由于公司预算管理的起步较晚,公司员工对预算管理的认知需要一个过程,经营部门对预算编制的参与程度有限,在具体操作方面难以像财务人员那样进行谨慎、专业的估算,导致经营预算结果整体缺乏合理性,进而直接影响资金预算的合理性。另外,企业仅销售和财务人员参加预算编制过程,缺乏对企业整个经营过程的全面了解,进一步降低了预算的合理性,使其在执行过程中遇到较大的阻力。预算管理从参与人员到使用的方法都有需要改进的地方,只有在这些方面真正做到科学合理,编制的预算才能更加与实际情况相适应,只有其他各类预算整体上不缺乏合理性,才能保证现金预算的合理性。
　　3、资金预算管理缺乏执行力度
　　首先,资金预算的编制不能体现公司业务开展的实际情况,公司业务因资金预算的编制不合理受到限制。为适应资金预算执行中遇到的突发事件,资金预算就要具有一定的弹性,这也是资金预算与资金计划的一个重要区别,缺乏弹性的标准缺乏可执行性。除了标准缺乏可执行性外,公司在但对资金预算执行、控制和调整未给予足够重视,公司财务部门对各经营单位经营和资金预算执行情况进行检查和反馈,报送公司管理层,但公司管理层并没有对经营和资金预算执行偏差做出处理。对资金预算编制、调整的权力没有进行划分与制衡,一些业务的资金预算编制相对简单,超资金预算或无资金预算的项目由于资金预算调整权的滥用而照样开展,资金预算对实际行为的预控作用严重削弱。
　　
　　三、加强企业资金预算管理的措施
　　
　　1、资金预算编制阶段
　　(1)完善资金预算编制的管理体制。企业可以根据需要成立多级资金预算管理体制,各级预算单位成立由本预算单位领导负责的预算委员会,下级预算单位对上级预算单位汇报。通过多级预算管理将有助于进一步挖潜降本,提高成本核算和预算编制的准确性,使预算目标更具科学性和挑战性,也有利于落实责任。对于存在子公司或者外派机构(比如分公司、驻外办事处等)的企业集团,实行财务主管委派制,将子公司或外派分支机构的经营状况、资金状况和预算执行状况及时准确的反馈到公司总部,有效加强整个公司资金的管理和预算的监控。(2)提高资金预算编制的准确性。资金预算的编制是一个动态过程。由上级预算部门制定目标,下级预算部门根据部门实际制定方案,具体的执行部门还需要对方案的可行性进行分析,修正、改善经营预算和资金预算,明确各单位的资金投入和支出。首先,企业根据以往的历史数据编制利润预算、销售预算、成本预算和现金预算,细化各经营单位在销售和成本预算方面的编制内容,提高整个公司预算的准确性和可执行性,进而提高公司对资金需求的预测,提高资金使用效率。其次,预算编制完成之后要经过一个反复修改、反复讨论的过程。各经营单位的预算在初步完成后应经公司财务部审查,然后按照一定的基础进行调整,汇总后报预算委员会审批,如果能将此过程完善成为一个审查一调整一反馈意见一再调整一上报预算委员会这样的链条,最终形成的预算必将更贴近公司的实际情况,增加预算执行中的可操控性。最后,在经营和资金预算的基础上,单独编制更为详尽的现金流量预算将大幅提高公司的资金预算管理工作。公司可在开展年度预算编制工作的初期,要求各经营单位编制年度现金流量预算,并且在每个季度末编制下个季度的现金流量预算,并及时上报公司财务部,以便财务部做出统一的资金需求和使用计划。
　　2、资金预算执行阶段
　　(1)细化资金预算。根据年度预算制定月度资金收支计划。由于月度计划中产品价格、销量、原材料价格、采购数量、各种费用等都比较确定,因此月度计划的精确度远远高于年度预算,同时按月份具体编制资金使用计划,在月末及时对资金计划进行修正,为下月的资金执行提供依据,并将修正的资金计划反馈到各经营单位,规避资金短缺风险,及时采取措施保证全年预算的顺利实现。(2)建立目标责任制。各级预算单位根据预算内容的可控原则确定责任人,预算指标细化到责任人。主要责任人负责预算偏离预警和重大事项的即时报告。对公司的资金流转和预算执行情况进行全程动态跟踪和监控,及时发现问题并采取对策,提高防范风险的能力。(3)及时反馈执行过程中存在的问题。随着环境的变化,预算与实际总是有一定的偏差,假如预算不足,经营所需资金仍必须支出,在这种情况下,必须先追加预算。通过定期召开预算执行情况汇报会议,向上级预算单位递交预算执行情况分析报告,详细说明预算执行偏差、原因及补救措施。上级预算单位根据分析对下级预算单位提出要求和指导。预算的差异分析每季度进行一次,由各预算执行单位先提出局面报告,于预算期结束后15天内报财务部,财务部汇总后上报预算管理委员会。预算差异分析报告应说明以下内容:本期预算额、实际发生额、差异额、产生差异原因、责任归属、改进措施等。(4)加强资金预算调整的审批。在资金预算的执行过程中,若前提条件发生变化,需要对资金预算进行调整或追加时,必须重新办理逐项申报、审批手续,财务部门按照经董事会批准的各部门的资金预算,合理调配资金,保证资金需要。一般情况下,没有预算的支出要坚决控制其发生,预算项目之间不得挪用。特殊情况确需超出预算,必须提出申请,由公司总裁批准纳入预算外支出。预算节余不能转入下年度。当公司经营形势发生较大变化时,由预算执行单位提出预算修正申请报告,报财务部并提交预算管理委员会。
　　3、资金预算的考核阶段
　　(1)确立“以人为本”的理念。人是预算的制定者、预算的执行者、预算制度的被考核者,也是预算工作的主体,是预算工作效果好坏的决定性因素。因此,预算工作应该以人为本,离开了对人的关注,企业的预算工作便无法搞好。“以人为本”要求企业在制定考核指标是充分考虑到责任人的实际情况,不能让其对不可控的经济责任负责,使资金控制指标既可执行又富有激励性,还要求考评部门保持公平、公开、公正的工作态度,对预算及其执行情况进行及时披露,以加强预算对经营行为的监督约束作用。(2)建立科学合理的预算考核和奖惩制度。预算指标必须与责任人的经济责任考核紧密结合,否则无法调动员工的积极性并进行有效约束。考核制度应该明各单位的指标和奖惩办法。定期对资金预算的执行情况进行考评,据此对责任人进行评价,并将评价结果递交人力资源部,作为预算执行奖惩的依据;年终决算并通过内审确定实际完成情况,与责任书目标进行对比,人力资源部按奖惩办法对各责任人进行奖惩。高级管理人员是主要责任人,预算执行情况应与其年薪挂钩,以敦促其提高预算执行的质量。尽管预算工作量较大,但对于成本控制、经济责任考核能发挥很大作用,是企业完善资金管理的必要保证。
　　
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