电力企业内部控制研究
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作者: 高晓娟
【摘要】文章分析了电力企业内部控制制度现状，进而在此基础上提出了电力企业如何进一步加强内部控制的措施。
【关键词】电力企业 内部控制 探析
一、电力企业内部控制存在的问题
1、股权结构不尽合理
我国电力企业的股权由国家股、法人股、社会股构成，其中国家股及国有法人股占绝对控股地位，社会投资者数量较多，但持股量不大，机构投资者数量也不多。以上市公司为例，股权结构基本表现为：股权集中度高；国有股比例过高，流通股比例小且分散；国有股所有权的代理行使问题没有得到妥善解决，国有股主体缺位。
2、公司组织结构未发挥应有的作用
我国企业中一般都设立了用以协调所有者与经营者间的委托代理关系的制衡制度，如按照《公司法》及公司章程的规定建立了股东大会、董事会、监事会制度。但由于我国电力企业股权结构的先天缺陷，使得企业建立起来的组织结构并未发挥应有的作用。表现在：第一，董事会独立性不强。理论上，董事会在公司治理中起着重要的枢纽作用，一方面，它是所有者的代理人，代表所有者的利益；另一方面，企业经理层的委托者，负责对企业经理层的监督和激励。在实践中董事会不能站在独立的立场上代表所有股东的利益，同时由于董事会成员的精力、素质和专业水平等方面的限制，导致董事会的运转并未发挥实质性的作用。第二，监事会的作用得不到切实发挥。监事会的成员基本上是企业内部的人员，由组织部门或经理层任命进入监事会。由于缺少监督者应有的独立性和缺乏有效的监督手段及监督技能，使得企业监事会代表股东对董事会进行监督的职能并没有实施，监事会成为一个摆设。第三，经营决策的透明度和专业水平低。在实践中，企业进行经营决策的透明度很低，也缺少应有的专业分析过程，使得经营决策欠科学。
3、内部会计控制的核心地位没有得到体现
会计控制涉及供电企业生产、经营、管理的方方面面，它不仅仅是财务部门的专属事情，需要各部门相互协作，通力配合。而现实中由于传统思维的惯性作用等影响，供电运营企业重发展、重经营、轻效益等思想还普遍存在；一些企业将会计控制视作财务部门自己的事，财务部门成为企业的大出纳；远未达到其应有的综合管理与协调功能全面预算、综合业绩评价等控制方法还未普遍的得到有效执行。
4、激励机制上存在弊端
公司治理机制既是一套监督机制，又是一套激励机制。由于委托代理成本中监督成本和代理成本的不同变化趋势，企业的所有者对经营者除了通过各种制衡机制进行监督外，采取适当有效的激励机制同样重要。我国电力企业的现状主要表现在激励不足与激励不当共存。对经营者的激励不足表现在经营者的报酬普遍较低，且绝大部分是货币性报酬，尽管也有的企业设立了考核标准，但不能很好地与经营者的努力程度相联系，更没有体现出企业的战略目标。薪金高低的标准主要与职位的高低相联系，报酬契约更多的是诸如在职消费等隐性契约。再就是激励不当，如一些亏损的企业，其经营者得到的报酬却比盈利企业的经营者高；有的企业的经营者为了达到考核目标，而不顾企业的长期发展，一味地追求短期利益，以获得自身效用的最大化。
二、电力企业加强内部控制的对策
1、完善供电企业的内部监督体系
一个完整的监督体系，包括内部监督和外部监督。供电企业的内部监督，如内部审计机构的监督，内部监督管理小组的监督等，但由于受到供电企业管理体制的固有限制，因此，内部监督的意义更测重于自查。供电企业外部监督主要是供电企业每年聘请社会上专业注册会计师对本集团内部控制做相关评审。执业注册会计师以独立、客观、公正的原则，发挥其对供电企业内部会计控制制度有效性的监督作用。加强供电企业内部监督的一个有效方法就是充分发挥内部审计功能。内部审计是供电企业内部设立的审计机构进行的一种监督和评价活动，内部审计的目的在于协助管理层调查、评估内部会计控制和其他管理控制的执行及效率，对供电企业管理层负责，在某种程度上内部审计可以理解为对内部会计控制的再控制。内部审核主要是依据会计法律和供电企业内部会计管理制度，由会计主管及会计人员执行的，它包括事前审核和事后审核。事前审核是指事前入账前的审核，着重收支的控制；事后审核是指事项入账后的审核，着重凭证、账表的复核，与工作绩效的查核。内部审核的范围包括计划审核，即计划、预算的执行与控制的审核；财务审核，即现金及其他财务的处理程序的审核等。
2、企业组织要进一步重构
企业再造最终将更多地体现在企业组织结构的重构上，实践证明，企业实施再造工程必须从传统的以职能为中心、以控制为导向、层次重叠的继续式转变为以业务流程为中心、以顾客为导向、层次扁平的有机式组织结构。这样控制幅度增大，中间管理层次减少，管理成本大为降低，继而组织的个性也发生变化，向自主管理的组织迈进：一方面增强了组织的应变能力，以适应顾客需求的变化，另一方面使员工的责任感、积极性增强，从中获得更高的满足感和成就感。为了达到企业再造的目的，必须重新构造相应的企业组织结构。
3、注意权力控制因素的影响
任何组织都由各种利益集团所组成，权力控制集团中的各成员都在不同程度地代表着某一集团的利益。一个组织的组织结构必然反映出最强利益集团的利益，或是多个较强利益集团之间的妥协。企业组织结构的再造的首要任务是对权力的重新分配。另外，企业的集权与分权是相对的，而且各有利弊。如果过度集权就会产生：不利于合理决策；不利于调动下属的积极性；阻碍信息交流：助长企业中的官僚主义。而分权也有其不可避免的缺陷：决策的统一性较差，需要进行统一协调，而协调也是需要时间和资源的；容易失去控制，形成分权单位权利控制的各方割据现象。因此，企业必须处理好集权与分权的关系。
4、建立有效的风险管理体系
电力企业风险管理是指各电力企业通过识别、衡量和分析风险，用经济合理的方法综合处理、有效控制风险，实现最大安全保障和经济效益的科学管理方法。发电企业的风险管理应建立在电价预测、电力成本分析、燃料供应计划、电力能力分析、运行计划、检修计划、资源优化、市场分析以及风险分析等功能之上。
现实中，我国电力企业对风险的认识、管理，无论在主观意识还是在风险管理机制建设方面都做得不够。因此，必须注重企业风险控制体系的建设， 首先要建立风险管理组织机构。企业根据规模大小、管理水平、风险程度以及生产经营的性质等方面的因素，在全体员工参与合作和专业管理相结合的基础上，建立一个包括风险管理人、一般专业管理人、非专业风险管理人和外部的风险管理服务等规范化风险管理的组织体系。该体系应根据风险产生的原因和阶段不断地调整，并通过健全的制度来明确相互之间的权、责、利，使企业的风险管理体系成为一个有机整体，另外还要建立风险预警系统。
企业进行风险控制的目的是避免风险、减少风险。企业通过建立风险预警系统，对风险进行科学的预测分析，预计可能发生的风险，并提醒有关部门采取有力的措施。企业的风险管理机构和人员应密切注意与本企业相关的各种内外因素的变化发展趋势，从对因素变化的动态进行分析预测企业可能发生的风险，进行风险预警。
【参考文献】
[1] 李韩房：电力企业内部风险分析的模糊综合评价模型[J].现代电力，2006（3）.
[2] 赫荣娟：内部会计控制在电力企业中的应用[J].现代企业，2005（10）.
[3] 梁文潮：电力企业经营战略的三个重点[J].中国电力企业管理，1999（5）.
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