浅析应收账款管理对策
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【摘要】企业破产分为两种，一种是由于盈利能力不足，即“负利润”导致破产，俗称“红字破产”；另一种是由于偿债能力和支付能力不足，即有净利润，但现金流量不足导致破产，俗称“黑字破产”。导致黑字破产最重要的一个原因就是应收账款长期挂账难以回收，导致资金链循环不畅，影响企业正常的生产经营活动，最终走向破产。因此，应收账款管理是企业工作的一项重要内容。
【关键词】应收账款；信用环境；对策
一、企业应收账款管理现状
目前我国大部分的企业赊销比例呈逐年上升之势，应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前约占企业销售收入的50%左右。一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。
企业之间相互拖欠严重，造成企业的流动资金严重不足。企业间“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更使得资金严重不足。这种状况的存在无疑增加了企业的经营成本。如何有效地管理应收账款，目前已成为企业管理和生死存亡的重要课题。
我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不太完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台；同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
二、建立良好的信用市场环境
随着社会经济体制的转轨，多元化的价值观的冲击，必然会出现一定程度的社会秩序和道德规范的混乱，这也是导致目前社会诚信缺乏的主要原因。道德和诚信反映在经济领域中，就称之为信用。所谓商业信用是指企业在正常的经营活动和商品交易中由于延期付款或预收帐款所形成的企业常见的信贷关系。而商业信用最常见的表现形式就是赊账，也就是应收账款形成的最主要的原因。我国社会主义市场经济发展迅猛，企业竞争愈演愈烈。应收账款作为一种商业信用和营销手段，可以扩大销售，增加账面利润。但如果应收账款挂账时间过长，占用大量资金，不能在合理的时间内收回，就会形成坏账，严重影响企业的正常生产经营活动，甚至造成企业的亏损和破产。应收账款不只是个别企业的个别问题，而是已经发展成为一个严重的社会问题。因此，建立良好的信用市场环境，是企业改善应收账款管理非常重要的一个外部条件。
1、政府引导和法律约束
首先，建立良好的信用市场环境，最重要的是政府的引导。我国政府各部门掌握着大量的企业信息，可以通过研究整合建立一个企业数据库信息。各相关政府部门，如工商、海关、法院、技术监督、财政、税务、外经贸、人民银行、证券监管等部门，应该依法将自己掌握的企业信用数据通过一定的形式向社会开放，以保障一部分企业的信用信息被社会知晓，这也是西方发达国家征信数据开放的通行做法，如部分国家将企业的工商登记信息通过互联网向社会公布这些相关信息必须可靠真实，严格抵制地方保护主义，增加政府公开信息的可信度。要想建立一个良好的信用市场环境，政府部门首先必须诚信，起到良好的示范作用。很多地方的政府机构已经开始建立相关的数据库。比如甘肃省人民政府办公厅已经印发省经贸委关于在中小企业中实施信用代码的文件，石家庄市财政局政府采购信息公开与资信收集试行办法已开始执行。
其次，参照其他国家有关信用立法的经验，结合我国信用立法的现实情况，我国在企业征信方面的相关立法应该从两个方面着手进行，一是修改或完善现行的相关法律法规，为征信数据的开放和实施提供法律依据，并对提供不真实数据者进行惩罚；二是尽快出台企业征信数据开放和征信数据使用规范的新法案。立法的目的是创造一个信用开放和公平享有、使用信息的环境。从长远考虑，它可起到规范市场经济秩序、净化经营环境、预防并惩处违法犯罪的作用。在修改《商业银行法》时，应该明确规定，何种商业银行的数据可以开放，商业银行数据的取得、处理和传播的方式，商业银行数据商业化的原则界定，数据商业化的经营方式等。制定新的信用立法，首要的应该是出台“界定数据开放范围”的法律或法规。新的立法应该明确，企业必须开放的数据及其监督机构的责任，以及对公众提供不真实数据的惩罚，另外还应明确征信数据的经营方式。
2、行业规范和监督
由于企业的交易活动具有相对的稳定性和专业性，在同一个行业范围内，企业的信用资料较为集中，因此，以行业为主形成的企业资信数据库是征信服务的另一个重要形式。在行业内资信数据库的建立方面，各行业组织（协会）应承担起建立本行业内企业资信数据库的职责，如轻工协会、冶金协会、纺织协会等。由于行业协会一般来说不具有行政管理权力，因此，在国外行业协会的工作职能中，企业征信数据库的建立和运行是以自愿和互换的原则进行的。例如，在某个细分的行业内的企业中建立“信用交换机制”，凡是加入该组织的企业，均须将自身的信用资料及有关的信用记录提供出来，以此享有查询其他成员信用资料的权利。行业内的资信数据库采取有偿服务的方式向非会员开放。
3、资信认证服务行业的发展
资信机构的主要业务之一就是为客户提供规范的资信调查服务和信用评估服务，因此这一行业本身的发展就是对企业信用的一个良好的监督。由专业的资信调查公司、信用评估机构建立的企业资信数据库是目前国内外企业征信数据的一个重要来源。这些机构由于要给客户提供规范的资信调查服务和信用评估服务，因此，其建立的资信数据库具有数据量大、信息齐全、信息更新较快的特点。目前国内各征信公司均建立了自己的征信数据库，但由于建立这样的数据库需要可靠的数据来源和大量的资金投入，目前国内还没有一家征信机构有能力建立一个满足资信调查和信用评估的资信数据库。因此，对征信公司自身而言，今后应该加强这方面的投入，扩大自己的数据库并及时更新有关数据。
三、加强企业自身的内部信用管理
良好的信用市场环境是外部条件，而企业自身的信用管理体系的建立也是加强应收账款管理的重要内部途径之一。参考国内外企业的信用管理，一个良好的信用管理体系应该具备以下几个条件：
1、企业本身要具备信用管理意识，并且要严格自律
企业管理者必须从战略高度来强调这一体系的重要性，并要求各相关部门包括生产、销售、法律、售后服务部门等共同参与，并密切配合相关人员，协助其完成相关工作。企业本身要加强诚信建设，自觉履行社会责任，杜绝失信、违约，自身建立良好的信用形象，长久健康发展。
2、建立良好的客户资信管理和应收账款管理
客户资信管理，是企业信用管理的基础工作。客户资信管理制度的建立包括客户信用信息的收集、客户信用档案管理、客户的信用评估、客户的授信程序以及客户的动态管理。对于老客户，企业可以根据以往的合作经历建立相应的数据库，并密切关注其动态，以防合作方发生突发紧急的财务状况，保证应收账款的及时收回。对于难以获得信息的新客户，企业可以咨询相关的征信服务机构或相关行业协会的数据库，获得相应的信息以判断采取合理的信用政策。
3、设立严格的授信审批程序和详细的客户信用评定程序
信用审批程序和最终的决策权仅限于信用部门经理和总经理，杜绝把审批权下放给销售部门。同时，要把应收账款的收回程度同相关审批人员的绩效考核结合在一起，以防滥用权力，形同虚设。
信用申请一般由客户提出，由销售人员提交给公司的信用管理部门，然后由信用管理部门对客户展开资信调查。通过信用调查得到的资料经过汇总分析形成报告，评价客户的偿债能力，提出相应的信用建议。最后将这些资料交由总经理审批。同时，要注意设定报告的有效期，以保证报告的经济性和可参考性。
如果每个企业都能努力建立一套良好的信用管理体系，严于律己的同时通过客户资信管理来监督约束其他企业的信用，那么全社会就会形成一个良好的市场信用环境，经济的发展就会步入一个良性循环的轨道，各企业也将成为最终的受益者，从而带动全社会经济的发展。
参考文献：
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