浅谈我国中小企业财务管理
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作者: 刘法慧
[摘 要]当前,中小企业已成为推动国民经济发展、促进就业的主力军。中小企业具有组织灵活、生命力旺盛等独特优势,但在发展过程中也存在诸多问题,尤其是财务管理方面。本文分析了目前我国中小企业财务管理存在的问题,并归纳了几点改进措施,以更好地促进中小企业健康发展。
[关键词]中小企业 财务管理 问题 改进
目前,我国中小企业已占企业总数的99%以上,为国内生产总值创造了一半以上的产品和服务价值,解决了大量人员就业问题,提供了一半以上的出口贸易总额。这一切决定了中小企业的发展与国民经济息息相关。然而,由于中小企业自身和外部的种种原因,其财务管理状况不尽人意。在2008年席卷全球的金融危机中,不少中小企业面对经济环境发生的重大变化而不知所措,有些甚至被迫宣布破产,这与不重视发挥财务管理的重要作用有直接的关系。所以,很有必要对中小企业目前的财务管理状况和问题进行深入的研究和探讨。
一、中小企业财务管理存在的问题
1.管理理念僵化落后,财务管理意识薄弱。我国中小企业往往是“家族式”企业,投资者集所有权和管理权于一身,对企业财务管理又缺乏足够的认识,不配置专职机构或人员,一人独掌大权,很容易造成职责不分、管理混乱。很多中小企业片面追求销售的增长,风险意识不强,由于缺乏必要的防范和应急措施,一旦经济环境变得不利企业很容易陷入财务危机。
2.融资问题突出。限制中小企业发展的一个重要原因是融资渠道不畅,资金严重不足。近年来,尽管我国对中小企业采取了多种扶持政策,初步建立了中小企业的较为独立的融资和担保体系,但问题并未得到根本解决,仍有90%的中小企业承认面临融资困难。这既有中小企业本身的原因,也有银行方面的原因。
3.内部控制制度不完善。主要表现在以下几个方面:(1)财务控制薄弱,建账不规范,记账、出纳、保管等不相容职务未能有不同的人员担任。(2)销售审批不严格,各部门的责任意识和风险意识不强,未经仔细审查随意赊销甚至越权行事,造成大量应收账款,大大降低了流动资金的流动性和利用率。(3)盲目投资,未做到审批和执行相分离,事先也未对投资进行可行性分析,投资一旦失败,面对银行的催款可能束手无策,以后再借款更难了,让原本棘手的融资问题雪上加霜。(4)流动资金利用效率不高,缺乏合理的计划和预算,容易造成现金闲置。对存货、低值易耗品等物资管理不严,物资丢失时有发生。(5)内部审计形同虚设。很多中小企业不重视内部审计的作用,未设置专门的内部审计机构,即使设置的独立性也不强,不能及时发现企业存在的潜在问题与危机。
4.财会人员素质不高。很多中小企业的会计、出纳直接由其亲属担任,由于大部分并不精通会计专业知识,记账工作简单、随意、不规范;对会计人员的招聘和任用条件要求也不高,即使不具备基本的经验和技术资格也一并用之,更不用说财务管理经验了。企业平时也不注重对财会人员的学习和再教育,错失了提高人员素质的机会,不利于会计和财务管理工作的规范化。
5.成本费用管理水平低。首先,很多中小企业只注重销量的扩大,对发生的成本费用不闻不问;其次,由于会计核算基础工作不规范,缺乏准确真实的成本数据资料,难以进行实时控制;再次,未将成本管理预算纳入成本管理体系,成本预算应贯穿企业管理的全过程,并根据变化了的条件及时修正。
二、中小企业财务管理问题的解决对策
1.强化政府职能作用,完善中小企业融资体系。(1)国家应尽快出台和完善中小企业融资方面的法律制度,加大对中小企业融资的支持力度,了解中小企业融资方面存在的难题和根源所在,修改相关法规使之更具实际操作性。(2)完善中小企业信用担保体系。各级财政要加大支持力度,提高担保机构对中小企业的融资担保能力。(3)大力发展农村信用社、城市信用社、城市合作银行等中小银行。从国外的经验看,中小银行能更灵活地为中小企业提供融资,可以弥补大银行这方面的缺口。(4)加快中小板、创业板建设,完善中小企业上市机制,为中小企业直接融资提供一个良好的平台。鼓励中小企业进行融资租赁,大力发展和规范融资租赁企业,进一步拓宽中小企业的融资渠道。
2.树立全方位的财务管理意识,摒弃落后的管理理念。中小企业领导者首先应当从思想上重视财务管理制度的建设,克服一览独大的管理方式,建立起事前、事中、事后全方位的财务监控体系,发挥财务管理的监督控制和激励作用。根据自身情况和需要,学习并运用信息技术、互联网、电子商务等先进手段完善财务管理方法。重视战略管理工作,将全面预算提升到一个新的高度,只有预算工作做好了,才能为后来的成本管理控制和资本运营工作提供依据。
3.面对融资难问题,树立诚信文化理念和法律观念。很多银行不敢贷款的一个重要原因是中小企业不具备诚实守信、遵纪守法的良好形象,不少企业存在偷税、漏税、钻法律空子的现象,银行对此缺乏安全感,不愿轻易贷款。所以,在国家健全融资法律法规的同时,中小企业必须提高法律意识和诚信素质,学习相关法律、政策,建立起自己的诚信文化,改变以往的不良形象,增加银行对其前景的信心,为贷款提供更充分可靠的证据,这对中小企业解决融资问题乃至长足发展很有意义。
4.建立健全内部控制制度。(1)各部门首先应充分认识到内部控制在企业提高经济效益的重要性,根据成本效益原则,制定适合本企业的内部控制制度。通过对管理者的教育培训,加强各部门的责任意识,各部门应该是一个相互牵制、监督的统一整体,一旦出现问题应该自觉承担责任,而不是相互推诿。(2)建立严密的财务控制制度。财务控制作为内部控制的基础,企业必须建立会计规范体系以获得准确的财务数据和资料,不私设“小金库”,杜绝白条抵库等现象。根据不相容职务相互分离原则,记账、出纳、保管等不相容职务必须分开,以达到内部牵制作用。(3)建立应收账款与销售控制制度,严格销售审批程序。将销售的有效程度、应收账款的回收情况纳入销售人员的考核体系,树立有效销售的观念,克服短期的盲目扩大销售行为。赊销之前,信用部门或财务部门应对客户的信用情况进行调查,对于信用等级低的客户应制定严格的信用标准或者不予赊销。对于存在发生坏账迹象的应收账款应及时催帐,必要时运用法律手段维护自己的权益。(4)正确进行投资决策,严格按照程序进行:事先对其进行可行性分析,权衡风险和收益,根据企业承受能力量力而行;建立授权批准控制制度,审批和执行相分离,以提高决策的科学性;事中根据进展情况及时调整策略,如市场环境适宜情况下可进一步加大投资,反之,出现不利情况则及时收回资金,防止损失的进一步扩大。(5)增加资产盘点次数,加强实物控制。配置专门的资料保管员,严格物资领用和授权制度,对多而散的低值物品的保管也应给予重视。定期与账面记录、档案对比,保证实物与记载一致。对于保管不力而导致物资的丢失、损毁,应及时追究相关人员的责任。(6)建立内部审计制度。有条件的中小企业应设置专门的内部审计部门,规模较小的可以只配备内部审计人员。最重要的一点是要保持与其他部门的独立性,否则难以发挥内部审计在差错防弊、保护企业财产、提高经济效益的作用。
5.提高企业财务人员的专业素质。一方面要引进优秀的专业财会人员,为企业注人新鲜的血液和先进科学的财务管理理念;另一方面要加强对现有人员的学习和教育,定期进行培训学习相关的法律制度,还可以聘请专家进行学术讲座,作为会计人员的业余知识补充。实行定期轮岗制度,全方位提高会计人员的专业素质。
6.实行全员成本控制,建立目标责任制。在全面预算的基础上,参考行业先进水平和企业历史最高水平,制定切实可行的成本控制指标。将成本费用目标层层分解,具体落实到个人,并严格进行考核。对成本费用的减少作出贡献的个人或班组应给予奖励,对于大肆浪费的行为应予以惩处。人人都应树立“节约光荣,浪费可耻”的观念。
在经济全球化背景下,中小企业本身的特点决定了它更容易受到外部环境的冲击,财务管理的好坏关系到中小企业的生存发展问题。中小企业应对此予以高度重视,不断革新财务管理模式克服自身的不足,积极应对挑战,才能在激烈的竞争中胜出。
参考文献:
[1]谭爱强.我国中小企业财务管理存在的问题与对策.经济师;2010;4
[2]张建峰.浅谈小型企业的财务管理.经营管理者.2008
[3]王威然.浅论我国中小企业财务管理及其完善.企业家天地,2009;1
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