浅谈企业集团的财务管理

来源:用户上传      作者: 孙娜娟　张　骁　王福兴

　　企业集团是由多个法人企业联结形成的企业群体，集团的每个成员企业都有独立的法人资格。因此，企业集团的财务管理不同于单个法人企业的财务管理，而有其独特的原则、管理内容和管理方式方法。笔者经过研究，
　　
　　一、企业集团财务管理应遵循的原则
　　
　　1、坚持以资本为核心的原则
　　企业集团是一个企业群体，在这个群体中，资本是一条看不见的绳，把大家的命运都连在一起。集团中全资和控股的各个具有独立法人地位的企业，不论从事任何经营活动，都要服从于集团资本运营的宗旨。集团对其成员企业的财务管理，应以资本为核心，根据各自的特点，调整管理内容、形式和方法，采取不同的措施，达到提高资本运营效率的唯一目的。
　　
　　2、体现集权与分权相结合的原则
　　企业集团的发展，光有集团总部的积极性是不够的，既要发挥集团战略决策和交易协调作用，又要调动成员企业（指全资和控股企业，下同）的主动性和创新意识。因此，在财务管理上就要适时地运用集权与分权的方法，根据形势与任务的变化，灵活地调整集团财务管理的具体方式和方法，一切要以能够更好地完成企业集团的目标、任务，取得最佳效益为准则。在集权方面，主要是带有方向性的、战略性的问题，如集团投资决策、资产组合、产品系列开发等一些重大事项，要由集团总部统一管理；在分权方面，主要是对具体性的、战略性的问题，如成本管理、费用控制、营运资金管理等一些日常事项，要由成员企业各自运作管理，集团权给予方法指导。这样，既不影响集团内部各企业的法人地位，又有利于集团总部集中精力做好市场调研、制订宏观规划、掌握好整个集团的发展方向。
　　
　　3、贯彻资本经营责任制的原则
　　为了建立有效的资本运营约束与激励机制，让不同的利益主体对经营的资本真正负起责任，避免成员企业对集团的依赖思想，杜绝小富即安、固步自封等不良现象，集团总部要通过对资本运营效率等内容的考核，区分具体情况，再运用其他方法，建立资本经营责任制，并不断在实践中加以充实、完善。
　　
　　
　　二、企业集团财务管理的主要内容与必要措施
　　
　　1、控制资产流向
　　第一、固定资产技术改造投资，由集团总部统一规划，各成员单位具体组织实施，实行“项目负责制”或“项目承包制”，讲求投资报酬率；第二、集团成员单位日常合理的、规定限额以内的资产损失，经过健全的审批手续，可由其自行处理，对超出限量的资产损失，必须由成员单位提出处理意见，报集团总部统一处理；第三、成员单位对外投资的各类资产，必须在进行可行性研究的前提下，报集团总部批准；第四、成员单位一般不得对外提供经济担保，确属特殊情况者，必须报请集团总部审批。
　　
　　2、指导成本管理工作
　　企业集团要根据“两则”、“两制”的要求，结合实际情况，制定本集团的管理办法，适时地对成员单位的成本、费用管理工作进行指导、检查，防止效益流失。各成员单位再制定实施细则，报集团总部备案。其执行情况，由集团总部每半年组织一次检查，并实行定期检查与日常指导相结合的管理办法。
　　
　　3、制订经营成果核算规程
　　企业集团要加强财务成果核算与利润分配的管理，维护所有者权益，保证企业的发展后劲。第一、各成员单位不得擅自扩大营业外支出，若遇公益、救济性捐赠，以及非公益性、救济性捐赠，必须事先报集团总部批准；第二、集团总部要审批成员单位的税后利润分配方案，审查利润分配表及相关资料，监督其提取法定盈余公积金与公益金情况；第三、加强资本金管理，成员单位“实收资本”若发生结构变化或数额变化，特别是涉及到产权变动的事项，必须事先报集团总部批准。
　　
　　4、形成财务信息网络系统
　　企业集团要建立财务报告制度，设立财务预警系统，制定财务指标考核体系。第一、各成员单位都要按月、季、年向集团总部报送财务会计报表，并保证其真实性、合法性、完整性。年度会计报表必须事先经注册会计师对其财务报告进行验证；第二、各成员单位要按季随报表编写“财务情况说明”，尤其是对一些期后事项、或有负债、或有损失等，必要时可由总部对其财务报告进行某些调整；第三、建立财务分析制度，各成员单位要每月向集团总部提交财务分析，集团总部应根据各成员单位的财务分析编写整个企业集团的财务分析，以便发现整个集团财务存在的问题，制定措施加以改进；第四、按照财务评价指标的要求，选择有关反映经济运行状况和运行质量的敏感指标，根据日常收集整理的财务、统计等信息，及时向成员单位发出是否接近临界值的警示，发现异常，及时提出建议或措施，以防患于未然。
　　
　　5、建立财务总监制度
　　有条件的企业集团应向成员单位派出财务总监或总会计师，代表集团总部对成员单位的资本运营过程进行指导、监督，参与管理工作。财务总监的职权有下列主要几条：第一、参与重大经营决策，制订管理制度；第二、参与拟定筹资方案，签批资金收支事项等；第三、拟定年度财务预自、决算方案，审核财务报告；第四、组织开展财务会计管理活动；第五、拟定利润分配方案；第六、审核投资项目的可行性报告，同时，财务总监对成员单位的经济运行结果承担相应的责任。
　　目前，瓦轴集团公司在系统内建立了四种财务管理体制：一是在较大的子公司中实行总会计师负责制，二是在全资子公司及股份公司的经营单位实行财务主管委派制，三是对其余子公司和股份公司生产单位的财务主管实行垂直领导，四是对参股的合资公司财务负责人实行述职报告制。经过几年来的工作，各子公司的总会计师、财务主管或财务负责人在集团财务的统一领导下，都能积极参与所在单位的财务管理、会计核算业务改革和产权制度改革，加强了所在单位的内部管理，完善了内部控制制度，为所在单位的进一步发展做出了重要的贡献，受到所在单位领导班子和广大职工的一致认可。
　　
　　6、编制合并会计报表
　　企业集团应编制合并会计报表。通过编制合并会计报表和一些辅助资料，不仅反映各成员企业的经营成果，而且从整体上反映企业集团的经营成果和财务状况，并且定期向外界公布，以适应国际市场竞争的需要，不断增强自身的竞争能力。
　　
　　7、制定成本费用、资金管理计划和预算制度
　　企业集团要对各成员单位制定成本费用、资金管理计划。要求各成员单位一是要严格执行，不纳入计划的成本费用和没有预算的资金支出一律不准发生和支出，特殊情况的要报请集团总部董事长审批或总经理和总会计师签字；二是要积极参与采购部门的招标工作，降低采购价格；三是要跟踪双增双节项目承包落实执行情况；四是要对落实压缩成本费用的目标进行跟踪分解，落实到具体人头、并及时汇总分析反馈给本单位领导，以便及时组织协调；五是对重大降低成本费用项目执行情况每季要通报一次，并纳入到工资和政绩的考核中；六是对非生产性费用和支出要严格控制，各成员单位指标一经下达，任何人都无权批示增加，特殊情况由集团总经理批示后，纳入计划方可支付，否则一律不受理。
　　
　　8、加强应收账款的管理，杜绝新的不良资产和不良负债的发生
　　企业集团要加强各成员单位应收账款和其他应收款的管理，各成员单位的财务人员都要在主要领导的带领下参与应收账款和其他应收款的对账和债权认定工作，保证债权不过时效。会计人员要随时提醒销售人员，并下达催款通知书促使其追要款项，认定债权。
　　
　　9、强化企业集团的财务审计稽察工作，加大财务审计稽察的力度
　　企业集团为实现财务宏观管理的目标，在充分放权给下属各单位自主经营的条件下，强化财务稽察工作，对规范经营工作有着十分重要的作用，也是对经营者负责、对国有和集体资产负责。要解决好稽察人员和被稽察单位的关系，财务审计稽察人员要出于公心独立行使职权，在保证公证、客观的前提下有权对各成员单位的财务管理、核算和批示（财务处理方面）提出自己的意见，涉及有关单位主要领导的重大问题可直接向集团总部总经理汇报。
　　加强财务稽察工作的计划管理，公告稽察的内容、范围、原则和要求，不搞突然袭击，但对举报等特殊的情况除外，这样便于通过稽察工作来提高整个集团财务管理水平。建立审计稽察单位的领导和相关人员的承诺声明制度，以保证所提供资料的真实性和完整性，以及保留责任追究制。
　　
　　10、强化财会机构和队伍建设
　　第一、集团总部财务部门要履行业务管理和人员管理两种职能，对财务会计人员实行系统管理、垂直领导，对财务会计机构设置及职能范围要统一规划；第二、搞好在职财会人员培训和教育工作，制订培训计划，培训情况记入个人业务档案；第三、加强财务人员的执业资格管理，对不适应本岗位的，进行适当调整，财会负责人的职务任免及工作变动，要经集团总部财务部门审批；第四、针对企业集团的特点，要建立对各成员单位财会人员的业绩考核机制。按照定编定员、考试考核、竞聘上岗的原则，培养会计人员一专多能，实现精干高效，保证有10%的定编内会计人员待岗培训；第五、按照调整干部的基本原则，调整会计主管，对凡经过考试考核和群众评议不合格的会计主管予以免职，对在一个单位或在一个岗位工作多年的应进行调整，对在领导和群众中有不良反映的予以黄牌警告并限期整改，否则给予免职处理，大胆提拔使用年轻有发展前途的会计人员到会计主管岗位，在集团公司财务系统内形成尊重知识、尊重人才的氛围。

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