企业研发费用核算及税务处理分析
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摘要：创新能够为企业提供源源不竭的发展动力，在企业进行产品创新的过程中，必不可少的就是研发经费的投入。目前企业在项目研发方面的费用投入在企业总体资金支出中占有较大的比例，这就要求企业必须做好相关研发费用的会计核算工作，并且重视研发费用的税务管理，在保证企业的财务运行状况稳定的基础上为企业创新发展提供有力的经济保障。
关键词：企业研发 费用核算 税务处理
随着我国经济实力和科技实力的不断增加，给我国企业的发展带来了新的机遇，要想在市场经济中脱颖而出，作为市场主体的企业就必须在现代化建设中激流勇进，逐渐探索建立相对完善的现代企业制度，并进行相应的企业经营模式改革。企业为抢占市场份额，赢得发展先机，就要将产品创新作为企业发展的关键，将创新发展作为企业的战略目标，加大在科技创新方面的经费投入。国家为鼓励各企业积极的进行创新，在税收方面也给予了一定的优惠，对产品研发费加计扣除的范围进行划分，为企业创新产品研发创造了良好的外部环境。目前企业对于研发经费的会计核算与相关税务问题的处理方面还存在一定的问题，需要企业进一步加强研发经费核算与税务管理工作，从而提升企业的内部管理水平，为企业创新提供坚实的资金支持。
一、企业研发费用会计核算与税务处理内容
1.会计核算工作。企业的产品或技术的研发工作主要包括产品或技术的研究和开发两个方面，这两个方面就包括了企业研发费用，会计核算的全部内容，因此企业对研发费用的核算工作要围绕这两个环节开展。首先在产品或技术的研究阶段，也就是研发工作的起步阶段，由于这一阶段的工作主要是为开发工作奠定相应的基础，实质的实践工作比较少，这就使得这一阶段的研发费用核算存在一定的不确定性。其次在企业产品或技术的开发阶段则需要更加具体的资金支持，主要包括企业的技术或产品在申请认定为无形资产的过程中需要花费的资金。从产品的研究阶段到开发阶段，也就是从理论到成品的创造过程中需要企业组织会计部门进行更加精准的研发费用核算工作，以保证资金的有效利用。
2.税务处理工作。企业通过投入一定的研发费用为企业带来了相应的经济效益，这些经济效益最终会转化为企业所得，这就需要企业缴纳一定的研发费用所得税。但是国家为了支持企业加大研发力度，给予了企业一定的税收优惠政策，划定了相应的研发费用所得税加计扣除范围，也就是说在范围内企业支出的研发费用，可以不缴纳所得税。这个范围主要包括：研发过程中所消耗的材料使用费，研发人员的工资、奖金费用，产品测试过程中所消耗的费用，产品或技术的检验费用等。企业研发的产品或技术，一旦投入使用，转化为了企业资本，则需要企业根据相关规定缴纳一定的所得税。
二、企业研发费用核算与税务处理存在的问题
1.缺乏完善的研发经费管理制度。随着企业投入的研发经费的增加，暴露出了很多在研发经费管理方面存在的问题，其中最为突出的就是企业缺乏完善的研发经费管理制度。很多企业没有将研发费用进行单独的管理，而是将其作为财务支出的一个部分，使得企业对研发费用的管理存在一定的疏漏，不能保证研发资金的有效利用。
2.缺乏对研发过程资金使用的监管。在研发费用的使用过程中，不管是产品或技术研究阶段还是开发阶段，都必须对其每一个环节进行严格的监管。但是由于产品或技术的研发工作存在一定的不确定性，也不能保证技术成果能够为企业带来相应的经济效益，这就容易导致企业研发资金的滥用。如果缺乏对研发过程资金使用的监管，将会加大企业资金支出的风险。
3.税务管理中存在一定漏洞。企业在对研发费用的相关税务问题进行处理的过程中存在一定的漏洞。首先就表现在企业税务管理人员对国家制定的研发经费税收标准没有清晰全面的认识，不能与时俱进的解决好企业研发费用中存在的税务问题。其次是表现为对研发费用加计扣除范围认识不到位，有时会出现企业为获取一定的经济利益将范围外的经费使用纳入到加计扣除范围中来的情况。
三、企业研发费用核算及税务处理的建议
1.建立健全相应的研发费用管理制度。企业要想提高研发经费会计核算工作水平，完善对研发经费的税务管理，就必须要建立健全相对完整的研发经费管理使用制度。首先，要根据研发经费的比重成立专门的研发费用管理部门，与企业的财务工作相互配合。其次，企业必须健全相应的研发费用管理制度，从项目审批到技术或产品成果开发实行全环节的制度管控。
2.加强对研发经费的监督审核。要想保证企业研发费用使用的有效性，企业就必须建立相应的研发经费监督审核机制，督促会计核算人员以及研发人员及时进行费用报批和资金支出记录。要求企业会计核算工作人员对研发过程中的每一笔费用都进行严格的审核，保证项目资金落到实处。
3.企业要加强对税务工作的研究。企业要重视研发费用的税务管理工作，加强税务管理相关工作人员的专业素质，及时关注对国家税收政策，以便进行企业的研发经费核算标准的相应调整。准确掌握国家关于研发费用企业所得税加计扣除的范围，强化企业纳税人的责任意识，避免出现偷税、漏税的恶劣行为。
結语：根据当前企业的发展趋势可以预测，研发经费在企业费用中将会占有越来越大的比重，要求企业必须重视研发经费的核算工作，将研发的全过程都纳入到会计核算中，使研发费用的核算更加准确，提升资金的实际利用率，同时企业必须关注国家税收政策的调整，依据研发费用的相关征收以及扣除标准进行纳税，从而使企业的财务状况维护在健康稳定的程度上，为企业的科技创新提供相应的资金支持。
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