国有企业实施全面预算管理的关键因素

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　　摘要：全面预算管理在国有企业实施已经有了一定的基础，取得了很大的成效，但如何更有效的实施全面预算管理，不同的企业往往会遇到很多不同的问题，只有意识到症结所在，处理好其中的关键因素，才能最大程度的发挥全面预算管理在国有企业中应有的作用。笔者根据工作中遇到的问题，总结归纳了国有企业实施全面预算管理的关键因素，希望能为国有企业的全面预算管理贡献自己的一份力量。
　　关键词：全面预算管理 国有企业 预算管理
　　一、引言
　　全面预算是通过对企业所处的外部政治环境、经济环境、市场环境及内部环境的分析，在充分预测与合理决策基础上，统筹配置相应资源，对企业未来生产经营进行的规划。全面预算管理，是利用各类专项预算对企业内部各部门、各单位的资金、资产、人力等资源进行合理分配、高效控制、公平考核，实现企业短期经营目标，最终实现战略规划的管理手段。
　　二、国有企业实施全面预算管理的关键因素
　　全面预算应来自于基层各岗位、各职能部门，经由财务人员将生产经营的信息转化为财务语言，供领导层决策使用。实施全面预算管理既是监管部门对国有企业的要求，也是国有企业应对复杂经济环境、实现发展战略目标的需要。但国有企业的全面预算管理要想真正发挥其功能还应注意以下关键因素。
　　（一）从上到下，提高全面预算的参与程度。全面预算是对公司战略目标的具体解读，建立在领导层的预测、决策基础之上，必须与企业战略目标保持一致。但现实情况却是，大部分国有企业高层领导更换频繁，企业发展战略有效延续性差，对未来发展方向没有给出明确的定位，相关职能部门也很难起到指导作用，具体预算编制人员更是一头雾水。大部分企业的全面预算管理现状都是财务管理部门干了经理层的活，到头来还被说成是预算没有做好而限制或影响了企业发展。这种本末倒置的情况并不少见，究其原因无非就是企业领导层没有高度重视全面预算管理这项工作，没有把企业的战略规划、远期目标真正体现到全面预算管理中来。只有领导层的高度重视才能使得全面预算管理工作顺利开展，这里的领导层不仅仅指国有企业的高层，还包括各级下属单位的领导层，因为全面预算并不是几个人、几个部门的预算，而是强调全员参与的预算，只有各级领导高度重视才能使得全员参与成为可能。
　　（二）顶层设计，确保顺畅的工作流程。全面预算强调全方位、全过程，那么就不可能是一个部门的事，建立完善的组织结构和顺畅的工作流程才能确保国有企业的全面预算管理顺利开展。机制健全的国有企业最好可以成立预算管理委员会，由董事会直接领导，统管整体的全面预算管理工作。并在企业集团层面下发全面预算管理相关制度，明确全面预算管理机构与职责，全面预算的基本原则，全面预算的编制内容，全面预算的编制程序与方法，全面预算的执行与调整，全面预算执行情况分析与考核等，明确指出各职能部门应该干什么，怎么干，什么时候干，打造分工明确、沟通协调的工作流程。目前大部分的国有企业人浮于事，部分职能部门分工不甚清晰，推诿扯皮的情况还时有发生，看似婆婆多，可是谁也不做主。领导责任不明确导致各职能部门缺乏紧密配合，分工不明确导致工作效率低下，重复工作较多。一定要明确的是，全面预算管理应服从集团整体战略规划，在财务预算形成之前，启动各职能部门的股权投资预算、生产经营预算、固定资产购置预算、人工成本等相关基础预算。只有充分调动各职能部门的合作意识，严格按照既定的预算编制及下达流程，才能共同完成全面预算的编制及下达工作。
　　（三）科学合理，确保全面预算的可执行性。预算编制基础要来自基层岗位，预算的具体执行也在基层岗位，只有高度全员参与的全面预算才有可执行性。符合市场规律的基本原则，顺畅的编制流程，合适的编制方法是基础，国有企业整体对年度工作要有详细的计划，充分的预计，各部门将各基层岗位专业人员提供可靠的事实依据形成生产经营预算、投资预算、人工成本预算等基础预算，解决钱花在哪的问题;财务人员将其转化为财务语言，最终形成利润预算、现金流量预算、资产负债预算，解决钱从哪里来，怎么花的问题。在预算执行的过程中，标准化流程也好，严格的内控制度也罢，除此之外各基层单位还需按月、季度进行深刻的分析、对比，及时发现问题、解决问题。国有企业的全面预算管理一定要一手抓编制，一手抓执行，只有得到高度执行的全面预算才能真正发挥全面预算管理的作用。
　　（四）獎罚分明，确保预算执行反馈结果的再运用。全面预算管理中编制、执行固然重要，但并不是其最终目的，全面预算管理的最终目的是通过执行结果来指导未来的工作，进而实现企业的战略目标。那么如何确保预算执行反馈结果对未来工作的指导作用呢？既要考虑企业眼前的利益，又不能损失长远利益，只有公平合理的考核机制才能避免损失企业长远利益的行为，只有奖罚分明的考核机制才能充分调动全员的积极性，让全体员工心往一处想，劲往一处使，把企业强加的预算变成工作中努力的方向，化企业战略为个人奋斗的目标。确保全面预算管理的考核与奖惩制度相互联动，也只有奖惩到位的考核制度才能实现全面预算管理的最终目的。
　　三、结论
　　国有企业领导层的重视程度直接决定了全面预算管理是否能真正意义上的落地实施，组织机构是否健全、职能部门是否配合、工作流程是否顺畅、编制方法是否科学、考核制度是否到位，将直接影响全面预算的实施质量。提高国有企业全面预算管理水平，促进国有企业更好、更快发展，全面预算管理工作者任重而道远。
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