公司治理中企业内部控制的应用研究

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　　摘要：内部控制是公司实施全方位控制措施的一项主要工作，为提高内部控制效果，需及时构建一整套完善的内控体系，便于对部门人员进行全面性的管理与控制。结合企业目前在内部控制中存在的问题，及时提出有针对性的内控改善策略，加强风险分析，根据实际情况调整预算，让预算管理更为准确、有效。
　　关键词：企业内部控制;风险分析;全面预算;内控体系
　　发挥内控机制的约束作用，站在企业利益的角度分析，注重奖惩策略运用，便于更好的提升部门人员的内控意识。认真做好内部控制工作，坚持以人为本的根本原则，加强预算考核和部门监督，实现全过程监控，这有助于企业人员内控能力的提升[1]。根据企业现状完善内部控制机制，根据外部环境变化，适时调整内控内容，积极配合监管部门监督，稳步提升企业综合能力。
　　一、公司治理中企业内控风险发生的原因
　　（一）内部控制力度不够
　　预算管理工作对内控效果造成直接影响，但是在实际工作中，某些企业意识不到内部控制工作的重要意义，认识不到内部控制对企业发展产生的影响，内控人员缺乏对预算部门工作的严格监督，未及时开展有效的内部控制工作，由于对部门人员的监管不够，导致预算部门工作进度缓慢，也无法发挥出监管人员的控制作用。
　　（二）预算管理方法不科学
　　企业发展过程中，预算管理具有重要作用，然而在实际工作中，部分人员意识不到预算管理的必要性，缺乏对预算部门工作的正确认知，在预算管理环节，其工作过程不够科学、不够规范，部门人员未实现标准化操作。企业未根据市场环境，及时对预算管理机制作出调整，由于预算管理内容与企业发展现状不匹配，导致企业预算管理工作进展不顺利，不仅影响预算部门工作的顺利进行，还对企业内控管理造成一定制约。
　　（三）内控机制不够完善
　　现代企业发展中，内部控制制度不够完善，预算管理制度内容不够细化，甚至有些企业至今为止还未构建内部控制制度，主要是运用预算管理制度来控制内部人员。缺乏对内控制度的及时补充与细化，由于管理制度存在缺陷，直接影响预算管理工作顺利进行。
　　二、企业治理过程中运用内控体系的重要意义
　　企业发展过程中，管理人员为提高预算部门工作效率及整体管理水平，从企业利益角度出发，注重对内部控制体系的研究，同时在管理环节重视内部控制，还将预算管理与内部控制结合起来，以此实现对企业经营过程的科学监管[2]。采用科学完善的内控机制，严格监控部门人员工作状态及日常表现，将内部控制制度作为企业管理中的主要举措，使其在提高预算效率和提升管理能力的方面发挥出有效作用，這为企业发展拓展了渠道。
　　三、内部控制在企业治理中发挥实效的主要途径
　　（一）预算管理
　　认真做好预算管理，从企业战略规划目标出发，积极发挥市场的导向作用，提倡全员参与，从而提高内控及时在全面预算中的运用实效。管理人员认真检查企业经营过程、财务工作的操作是否规范，检查内部各项资源的配置是否合理，切实以企业利益为重，通过采用内部控制这一方式，积极发挥预算管理的控制、激励等作用，有助于提高预算工作效率[3]。指导人员的环节，注重对内控模式的引入，将内部控制模式广泛渗透于企业经营的全过程，展示内部控制技术的实效性，这对预算管理水平提升起到了很好的促进作用。以有效的奖罚制度落实预算管理工作，对预算部门进行严格的预算编制和定期考核，便于及时发现全面预算管理存在的缺陷，同时优化奖惩制度。强调全面预算的威严性，根据预算部门工作内容的调整，及时考虑预算管理制度补充的问题，站在企业发展角度，重点对预算工作进行全面检查和监控，分析市场环境对预算工作及内控管理产生的影响，积极提高全面预算的严格化和规范性，比如某企业针对现阶段经营现状，运用内控控制对预算部门进行工艺流程、预算编制等过程的监控，通过采取全面预算模式，准确把握全面预算管理重点，便于人员明确责任分工，并增强预算管理意识[4]。
　　（二）内控机制建设
　　根据企业发展情况，大力构建企业内控建设，首先进行整体框架搭建，将管理任务按照专业进行划分，如业务层控制、企业层控制、信息层控制这三个层次，再将企业层控制分为人力资源、部门职责、组织架构、文化构建等内容，将业务层控制分为资金、战略、资产、销售、研发等具体内容，为内控工作进行提供安全保障[5]。然后是预测风险，针对内控过程可能会产生的风险进行详细分析，比如资金风险、管控风险、战略风险等，关注产品质量，认真梳理内控流程，将内部控制体系建设与内部监督联系起来，便于提高部门人员的风险防范意识。最后是借助现行的风控体系，完善内部机制，重视内部控制制度完善，结合企业信息披露的要求，针对企业现状书写内控评价报告，以降低风险和预防隐患为重心，及时发现内控环节存在的安全问题，有助于提高部门工作效果。
　　（三）全面预算与内部控制的结合
　　全面预算与内控工作的结合，便于促进企业的健康发展，在当今这个市场环境不断变化的时代，为增强风险排查的有效性，需充分意识到全面预算与内部控制对企业经营的促进作用，针对企业现状，管理层要求全面预算与内部控制结合起来，使其成为管理手段创新的主要表现[6]。利用全面预算管理制度推动内控工作进行，结合战略目标对部门工作进行严格监督，大力推行现代企业制度，提高财务信息的真实性和完备性，优化内控流程，运用全面预算管理+内部控制的模式，让企业财务部门工作更为规范，财务工作水平稳步提升。完善内控制度，站在全面预算的视角，根据全面预算流程来要求财务部门，便于分解部门工作任务，加强企业内部治理，确保各项控制制度能够落实在细节中。构建全面预算与内部控制的联合机制，以融合形式推进经营生产，根据短期工作目标，对预算部门及财务人员加强管理，增强企业内部监督力度。
　　（四）重视内控知识培训
　　以内部控制知识培训为主题，先向人员讲解培训的基础知识：内控体系发展趋势、内部控制的整体框架、内控风险排查等，以完善内控流程为主，将内部控制作为企业规章制度的代表，可体现出内部管理机制是否得到落实[7]。通过培训，人员意识到：内控体系建设是实现企业战略目标的需要、是提高管理人员综合能力的需求、是提升企业经营管理水平有效的方式。向员工讲述内控管理效果的影响因素：信息沟通、控制方法、风险预测、市场环境等，以提升员工的内控意识和业务能力为中心，风险预测就是结合现状，根据已有工作经验，对企业在内部控制中可能会出现的风险隐患进行科学预测，关键在于识别风险、分析风险、处理风险，运用内控机制加强风险预测和评估，便于对其进行科学、严格的控制，运用多媒体展示内部控制的详细过程，以流程化的方式进行风险评估，加强资产保护，提高部门人员的职能意识。采用计算机系统展示内控过程，如：目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、过程控制、系统完善、全过程监控等，便于拓展内部控制范围。
　　四、结束语
　　本文以内控为研究主题，通过了解现阶段内控环节的问题，提高部门人员的责任意识，根据实际情况加强内控体系建设。认真检查企业经营过程、财务工作的操作是否规范，完善内部控制管理制度，针对内控过程可能会产生的风险进行详细分析，并通过全面预算与内控结合的形式，提高内控机制在企业内部的执行力度。
　　参考文献：
　　[1]徐瑶.上市公司内部控制信息披露实证分析——基于公司治理视角[J].江苏商论，2018，No.404 （6）： 85-89.
　　[2]李维扬.公司治理视角下的企业内部控制问题探讨[J].财会学习，2018，No.187 （13）： 264.
　　[3]刘建伟.浅析内部控制在公司治理中的应用[J].商场现代化，2018 （4）： 80-81.
　　[4]黄莉，胡朝艳.国有上市公司治理对内部控制有效性的影响[J].西安石油大学学报（社会科学版），2018，27 （2）： 37-43.
　　[5]佚名.公司治理与内部控制信息披露——来自中国上市公司的经验证据[J].现代经济信息，2018 （18）： 24-24.
　　[6]孙健.基于风险分析与防范的企业内部控制设计及运行[J].现代商业，2018，No.496 （15）： 116-117.
　　[7]杨峰.浅议上市公司内部控制风险分析及防范策略[J].经济师，2018 （3）： 91-92.
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