科技创新型企业预算管理指标和报表研究

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　　摘 要 在当今科技不断发展的大环境下，对于科技创新型企业的关注也在不断地加强。全面预算管理是一种被广泛认可的有效管理手段，本文通过对科技创新型企业的特点分析，对该类企业预算管理指标和报表进行研究，并提出相关建议。
　　关键词 科技创新 预算管理指标 报表
　　一、科技创新型企业特征
　　（一）以科技知识为企业核心竞争力
　　科技创新型企业人员结构以知识性科技人员为主体，能够运用知识和发挥主观能动性投身于科技创新活动中，善于应对不断变化的环境，推动知识和技术进步，代表企业的核心竞争力。
　　（二）以科研成果转化为经济源头
　　科研成果转化依赖于高水平的专业知识，成本和效率着重于人工成本的管理。在研发过程中，企业始终以科技成果商业化和产业化为目标，将科技对接市场需求的同时，又通过科技推动市场发展，实现科技与经济相融合。但也存在研发周期长，成果转化和市场反应进程相对缓慢的特点。
　　（三）以科技创新全周期为基础的运行机制
　　企业以创新为内生动力，高标准打造科学技术能力和品牌的动力机制;坚持自主开发，把科技成果转化为生产力的技术创新机制;将技术与商务互补融合，实行以市场为导向的经营机制;功效挂钩，彰显价值的分配机制;自我积累、自我约束的行为机制。
　　二、常规考核指标体系对科技创新类企业的影响
　　众所周知，股东价值最大化是现代企业追求的终极目标，因此，利润、净资产收益率、销售利润率等与盈利挂钩的指标成为考核企业绩效的基本指标。但以传统的会计利润指标作为科技创新型企业的考核重点，不利于揭示出问题的动因，也无法评价企业在创造未来价值上的业绩。尤其是处于研发过程中的企业，科研投入尚未进行成果转化，投入大于产出、未形成利润点，仅将绩效与会计利润指标挂钩，容易导致管理层的短期行为，例如压缩研发支出、投资过度或投资不足等，不利于企业的价值创造。企业应当充分考虑科技创新型企业国家政策严、人工成本刚性强、研发周期长、成果转化进程长的特性。
　　三、科技创新型企业预算管理指标体系的建议
　　（一）目标设置
　　将企业战略通过价值创造、科技创新和合规经营3个目标予以实现。价值创造用于体现股东价值最大化，确保国有资产的保值增值。科技创新体现企业科技创新能力和重点任务完成的效果和效率。合规经营则用以规范企业依法依规的合理经营。
　　（二）对应目标形成措施
　　针对三大目标展开相对应的措施，价值创造通过盈利能力和税务管理保障企业实现。科技创新从科创投入、产出和最终成果化3个方面，全方位体现科技创新的全周期。合规经营以遵纪守法确保企业遵守各类法律法规，深化思想建设，并以资金运作保障企业日常经营的资金链安全流动。
　　（三）主要指标制定
　　在确立了六大措施后，进一步将措施予以指标化。这个转化过程也是体系建设中最关键的步骤，对应每条措施建议制定2～3个能充分体现科技创新型企业特征的主要指标。主要指标通过内部管理手段将责任明确分解落实到具体的各部门、各层级和各岗位，再逐级向上汇总执行情况，形成指标完成结果，分析差异、及时纠偏，确保三大目标实现，推动战略落地。
　　1.价值创造的主要指标。第一，盈利能力指标。利润总额既直观体现企业盈利能力，也可以体现科技成果市场化的经济效益。经济增加值是将效益和研发支出相结合，体现企业产生的经济价值增益。在科创发展期内，研发投入已形成一定的规模，但尚未实现成果的转化，企业还未享受到产业化带来的经济效益。此时，经济增加值中研发支出对企业净利润的调整，则被视为是为将来得到更大的收益而进行的一种投资，更能体现科技创新型企业所形成的价值。第二，税务管理指标。一方面减少企业税负为净利润提供贡献，另一方面也是直接衡量企业是否属于高新技术企业。研发加计扣除以绝对值的形式直接体现科技研发给企业所得税计提和净利润带来的利好。
　　2.科技创新的主要指标。科技创新目标应当是科技创新类企业最为重要的目标，从初始的研发投入到最终成果市场化，来确定主要指标，这样具有表现企业研发周期内不同阶段完成情况的科学性。同时，以战略为导向的科技创新指标也能更好地对接企业聚焦战略的计划和任务。
　　3.合规经营的主要指标。合规经营的主要指标确保了企业在强化思想的同时，保障价值创造和科研投入在合法安全的环境下正常开展。加速资金周转，来满足内部的资金供应。
　　（四）预算管理指标的权重
　　当企业处于研发高峰期，并在源源不断地投入各项资源，因成果尚未转化无法获得经济效益而导致投入大于产出时，过分强调盈利指标会降低企业的研发积极性，削弱研发的投入。因此，笔者建议指标的权重分布不应与生产经营企业趋同，而是向科技创新指标倾斜。
　　（五）预算管理指标体系设置对计划、考核、激励的作用
　　聚焦战略的计划经过预算管理指标体系层层分解后进行落实执行，在执行过程中，持续动态地对内外部环境和差异进行分析，及时修正偏差，使计划预算始终与战略目标保持一致。考核结果逐级汇总，形成企业的考核结果。最终，指标的考核结果将对激励提供依据;建立有效的激勵机制保留骨干研发人员，吸引更多的科技人才，激发员工科技创新的动力，完成PDCA闭环管理。
　　四、结语
　　通过对预算指标设置的初研结果，探索更先进，更适合科技创新型企业的预算管理模式，将资源合理使用到支撑科技研发、知识技术创新、管理文化创新的活动中，与绩效激励充分挂钩，并随着外部环境和内部资源的变化，不断地发展完善。
　　（作者单位为上海核工程研究设计院有限公司）
　　参考文献
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　　[2] 赵立雨.我国R&D投入绩效评价与目标强度研究[D].西北大学，2010.
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