基于契约视角的企业内部控制探讨
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摘要：基于对契约视角下企业内部控制的研究，首先，阐述契约基本内容与内部控制基本内容。然后，分析在契约视角下企业内部控制，存在内部控制结构缺乏合理性、内部控制执行力度有待加强等问题。最后，在契约视角下为保证企业内部控制可以发挥自身的作用，给出完善内部控制治理结构、加大内部控制执行力度、加强风险管理工作等有效措施。
关键词：契约视角;企业;内部控制
企业如果想要在激烈市场竞争当中取得更好发展，需要加强企业的内部控制工作。通过内部控制，保证企业内各项工作的顺利展开。为促使内部控制工作能够进一步发挥自身的优势与作用，需要在契约视角下对内部控制工作进行完善与创新。通过内部控制工作，不仅可以在企业当中形成良好的工作氛围，还能增强企业在社会市场当中的竞争力，实现企业的可持续发展。所以，本文将针对基于契约视角的企业内部控制措施等内容进行相应阐述。
一、契约与内部控制基本概述
（一）契约基本概述
通常情况下，契约主要是指在多个利益方，也就是交易主体意愿一致情况下，所签署的协议与合同，合同与协议能够对交易主体的行为等进行约束，同样也可以为其利益提供保障。在企业内部控制当中所涉及到的契约，主要是指制度层面的契约，在契约视角下开展企业内部控制工作，可以不断提升企业内部控制效果，提升企业的管理水平，实现企业的健康稳定运营。由此可以看出，契约对企业内部控制工作以及企业发展的重要作用。
（二）内部控制概述
企业内部控制工作属于企业的管理工作，内部控制是现如今企业管理理论当中的关键与重点，将内部控制更好落实到企业内部，可以将企业当中的交易成本控制在有效范围内，同时在针对企业组织管理当中不完善之处能够进一步完善与优化[1]。除此之外，内部控制工作可以在很大程度上对参与主体的行为进行规范与约束，实现企业经济效益与社会效益的最大化，使合同当中的各方利益得到平衡。内部控制是企业发展的关键与重点，因此，企业需要意识到内部控制工作的重要作用。
二、基于契约视角的企业内部控制存在的问题
（一）内部控制结构缺乏合理性
我国企业发展存在一个普遍现象，那就是在如今契约视角下，企业内部控制的治理结构缺乏合理性。具体体现在以下几点当中：第一，企业在内部控制工作当中，针对内部控制的功能并没有进行全方位的了解与分析，同时针对市场的变化与企业的实际情况缺乏研究。这一情况的产生，导致企业内部控制制度缺乏合理性，同时无法发挥内部控制最大的作用与价值，造成企业成本的增加[2]。第二，在对内部控制制度进行设计时，针对企业当中的管理制度没有进行相应的分析工作，许多员工的思想意识没有提升，致使内部控制无法落实。
（二）内部控制执行力度有待加强
在如今的契约背景下，企业内部控制制度只有具备较强的执行力，才能为企业创造更多的经济效益与社会效益，增强企业在社会市场当中的竞争地位。但是从目前我国企业内部控制工作当中不难看出，内部执行力度有待加强。比如，企业当中针对内部控制制度，并没有制定配套的制度条例，导致内部控制效果不佳。
三、基于契约视角的企业内部控制有效措施
（一）完善内部控制治理结构
为在如今企业契约背景下，实现企业的更好发展，需要完善内部控制的治理结构。在完善治理结构时，可以从以下几点展开：第一，在企业中需要不断加强董事会的建设工作。在我国企业发展中许多企业存在混淆问题，其中最为严重的就是经营权与决策权混淆，与此同时，企业中有部分董事会自身的能力与素质有待提升，对企业的实际发展情况以及市场发展情况等没有进行深入的了解与分析[3]。这一情况的产生，对企业内部控制工作造成影响。因此，需要加强董事会建设工作，保证各个董事会能够明确自身的权利与责任，同时能够具备较强的工作能力与综合素养。第二，进一步完善监事会制度。监事会在企业的监督工作当中发挥着不可替代的作用，同时监事会也是企业最高的监督部门，在企业的内部控制工作当中，监事会需要对企业财政部门以及董事会的权利进行监督与管理。在监事会制度的完善过程中，需要保证监事会能够将财务监督作为重点内容，同时实现自身的独立发展，针对经理、董事等展开有效审核工作，充分发挥自身的价值与作用。
（二）加大内部控制执行力度
为促使内部控制工作，能够在企业当中发挥自身的优势，为企业创造更多效益，需要加大内部控制的执行力度。保证内部控制工作能够与时俱进，针对企业内部审计部门的工作人员，需要给予一定的权利。同时针对内部控制工作，需要构建相应的配套制度条例，这样可以在很大程度上保证内部控制的更好落实。并且可以不断强化管理人员的管理意识与监督意识，认识到自身工作的重要性，端正工作态度，及时完成自身工作。除此之外，为保证内部控制的可操作性与可行性，在对内部控制工作进行规划与设计时，需要结合企业发展情况与市场发展情况展开，这样才能保证内部控制工作符合企业自身发展。
（三）加强风险管理工作
在企业的内部控制工作中，风险管理在其中发挥着重要作用，内部控制与风险管理存在一定的相同性，那就是如果想要实现内部控制目标与风险管理目标，都需要企业各个部门的参与与帮助，同时内部控制与风险管理会贯穿在企业的整个发展当中与各个工作环节当中。两项工作的最终目的都是实现企业更好发展，为企业创造更多经济效益与社会效益。在我国内部控制工作当中，许多工作人员缺乏风险管理意识，风险管理意识的缺乏会导致内部控制工作的难以展开。基于此，在如今契约视角下为保证内部控制可以发挥自身价值，需要不断提升工作人员的风险管理意识，加强风险管理工作[4]。风险管理工作需要相应的工作人员，能够对企业各环节生产工作等进行监督与管理，这样才能及时发现其中存在的风险因素。通俗来讲，就是做好企业的预防工作，针对企业发展过程中可能存在的风险进行预测，同时给出有效解决措施，这样可以在很大程度上避免风险的产生，促使企业的内部控制工作能够得到进一步完善。为提升企业工作人员的风险意识，做好风险管理工作，需要企业领导者或者管理者，在企业当中加强宣传，宣传风险管理工作的重要作用。除此之外，还需要做好培训教育工作。通过培训教育，促使企业当中的工作人员能够具备较强的风险管理意识。还需要结合企业实际发展情况，构建相应的内部控制风险预警系统。保证风险预警系统能够落到企业实处，为企业未来更好发展提供保障与支持。
四、结束语
综上所述，内部控制工作是增强企业市场竞争力的关键与重点。因此，企业需要意识到内部控制工作的重要作用，尤其是在契约背景下，需要对内部控制工作进行进一步的完善与优化。结合企业发展情况与市场发展情况，构建更加完善的内部控制制度，保证内部控制工作可以发挥自身优势，为企业更好发展奠定基础。与此同时，在内部控制工作的规划当中，还需要结合企业的长远发展目标，这样才能在最大程度上实现企业的可持续发展。
参考文献：
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[3]任怀飞，卢萍，许军.SaaS模式下内部控制体系构建中基于声誉的交易治理制度探索[J].现代营销（下旬刊），2018 （06）：256.
[4]张广宝，周梦鸽，施继坤.企业内部控制质量与银行借款契约——基于融资成本的视角[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2018，20 （02）：109-112.
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