国有企业内部控制中的问题与对策

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　　摘要：21世纪是时代和经济都发展非常迅速发展的一个不同以往的新世纪，对企业的发展来说有利有弊，当然国有企业也不例外。对国有企业来讲，在紧抓时代机遇的同时还应该做好内部控制工作，使本企业的运行变得更加平稳有序，各项工作开展井井有条。但是在实际的进行过程中却存在着很多影响工作进展和成果取得的问题，因而有必要对相关问题进行研究。
　　关键词：国有企业;内部控制;问题;对策
　　一、内部控制简述
　　（一）内涵方面
　　内部控制具体指的是企业中每个层级的领导为了达成使企业资产的安全不受影响以及变得更加完备，使经济方面和会计方面信息的准确性和可信性得到保障，牢牢的将经济交易掌握在手的目的，通过对企业内部的职责划分工作而出现的互相限制和关联状态的充分运用，使一些具有极强控制功能的方法与程序得以形成，并采取一些方法，使之变得更加规范，最终使一个相对来说比较完备的严谨体系得以产生[1]。
　　（二）作用方面
　　内部控制一直处于改进和发展的状态中，其有一个最显著的作用就是使资产变得更加完备和安全以及会计信息变得更加可信而准确，使国家层面所颁布的有关法律法规和企业层面所制定的有关章程的实行变得更加顺利，并起着约束企业内部和会计有关工作岗位和经济业务行为的作用。价值最大化是企业所追求的目标，内部控制的目标与其类似，同时还是企業管理体系环节中的关键一环。
　　二、现存问题研究
　　（一）不太健全的监督制度问题
　　通过对我们国家国有企业所开展的内部控制工作进行分析和研究，可以看出其中存在的一个最突出的问题就是监督制度方面的问题，具体表现为企业内部监督制度不够到位。主要体现在下述两个方面：一方面，不够健全的内部监督制度，另一方面，不够完善的内部控制组织结构。时至今日，尽管我们国家的国有企业都已完成内部控制相应的制度制定和机构设置工作，但是因为完成时间不太长，造成分配控制内部权力不够完善的问题。加之尚未确定组织内部分工问题，导致实际工作中混乱现象屡屡发生，进而导致企业各个部门之间的责任分配出现问题，太不明确。所以，当实际的生产运作过程中出现问题的时候，基本上没有工作人员主动将责任承担下来，普遍见到的是逃避和推脱责任。长此以往，就对一个企业的后续发展和进步产生严重的影响[2]。
　　（二）不够重视企业文化问题
　　一个企业之所以不同于其他企业，就是因为这个企业有独属于本企业的企业文化，甚至可以这样说企业文化是一个企业的灵魂，企业中的全体工作人员可以在受到企业文化的感染和号召下积极的投入到企业的发展中，将企业发展和个人发展融为一体，实现企业未来发展目标的同时实现自己的职业发展目标。从以上描述中，我们可以很清晰的看到企业文化对一个企业的未来发展所具有的重大意义。但是，通过对大量企业的实际状况进行深入的分析和研究，发现很多企业所开展的内部控制工作中很少涉及到企业文化方面的内容，即使有也只是通过一些固化的书面条例予以简单的约束罢了，根本就没有从本企业所具有的特点出发，对本企业的企业文化进行相应的调整;也没有自发的在本企业所开展的内部控制工作中融入企业文化方面的内容，可以看到前面所提到通过一些固化的书面条例予以简单约束的做法难以将应有作用充分的发挥出来。
　　（三）不够完善的部门建设问题
　　一个企业有一个企业的分工，仅从企业负责内部控制工作的部门来讲，其对进入本部门工作的人员有着相对比较高的专业能力要求和个人素质要求。主要是由于负责内部控制工作的人员除了具备把握全局这项能力之外，对于法律方面和财务方面知识的了解和掌握也是必不可少的。但是现如今的实际状况却是很多企业在负责内部控制工作专业部门的建立工作上重视程度过低，因而也就难以真正将部门所具有的作用充分的发挥出来。除此之外，由于在负责内部控制工作的人员选拔上有着较高的要求以及相应的考核机制、奖励和惩罚机制不够健全，导致企业所开展的内部控制工作存在整体质量和效率不够理想的情况。
　　三、解决对策研究
　　（一）从建设内部控制工作力度和积极性提升方面出发
　　经过上述详尽而深入的分析和研究，可以清楚的知道国有企业开展内部控制工作对本企业有着非常重大的意义。因而从建设内部控制工作力度和积极性提升方面出发，必须做到下述两个方面的内容：一方面，对内部控制活动的运行给予高度关注，企业具体应该对内部控制活动的实际运行状况给予时刻都毫不松懈的高度关注。主要是因为内部控制活动的实际运行过程中会出现很多风险，这些风险有可能是由外部因素引起的，还有可能是由于企业内部因素所引起的。这内外部因素的共同作用使内部控制活动的实际运行变得不那么顺利和安全，因而只有时刻保持高度的警惕，才能及时发现来自企业内部和企业外部的风险，进而迅速制定防范措施，做好对风险的预先防范工作，保障内部控制活动平稳而安全的运行，也保障企业的运行处于良好的状态;另一方面，作为负责内部控制工作的部门，最重要的就是对本企业内部实际经营情况的了解和掌握。基于这一点，才能使外部咨询部门和企业内部负责内部控制工作部门之间的配合更加合理，如此才能促进本企业长足发展与进步目标的实现[3]。
　　（二）从融企业文化于内部控制建设工作方面出发
　　从融企业文化于内部控制建设方面出发，做好这方面的工作，主要是基于两点：第一点，上述提到企业文化是一个企业的灵魂，区别一个企业就可以从一个企业的企业文化方面进行。因而融企业文化于内部控制建设工作中，通过效果的叠加，能够使内部控制的作用更好的发挥出来;第二点，上述还提到企业文化有着很强的感染力和号召力，通过这种力量的发挥，能够感染、号召以及激发更多人员参与到内部控制建设工作中，在对企业文化有着深入了解和掌握的同时，融个人发展与企业发展于一体，更加努力拼搏，创造更美好的事业，助力企业发展。
　　（三）从负责内部控制工作人员素质和能力的提升方面出发
　　第一，注意做好人才选拔方面的工作。在本篇文章的第一部分中还提到在建设内部控制工作的进行过程中，对进入负责内部控制工作的部门人员有着相对比较高的专业能力要求和个人素质要求，即专业要强、素质要高。进入负责内部控制工作的部门人员的选择方式主要有两种：一是可通过外部招聘这一渠道进行;二是可通过在本企业内部选拔调动人才这一渠道进行[4]。第二，注意做好人员的后续培训方面的工作。主要是因为在开展建设内部控制工作的初始阶段，许多负责内部控制工作的人员难免在具体工作上存在不太熟练的情况。此时针对这一种情况，有必要开展专业化的培训活动，主要围绕专业知识储备与素质能力提升这两个方面的内容，如此才能令有关工作人员在对本企业的实际运营状况有深入的了解和掌握的同时，使内部控制所具有的职能起到本应发挥的作用。
　　四、结束语
　　本篇文章首先从内涵方面、作用方面对内部控制进行简要的概述，其次对国有企业所开展的内部控制工作中不太健全的监督制度问题、不够重视企业文化问题、不够完善的部门建设问题这三个现存问题进行深入的研究。最后从建设内部控制工作力度和积极性提升方面、融企业文化于内部控制建设工作方面、负责内部控制工作人员素质和能力的提升方面出发，经过深入研究，提出现存问题的三个解决对策，以期提供一些可供借鉴的实例，使企业做好内部控制工作，为自身的后续发展奠定坚实的基础。
　　参考文献：
　　[1]王丽.国有企业内部控制中存在的问题和改进建议[J].中国经贸，2017 （10）.
　　[2]郭芳.国有企业内部控制机制研究[J].西部财会，2017 （12）：47-49.
　　[3]王欣雅，韩建民.国有企业内部控制问题研究[J].中国集体经济，2018 （34）：37-39.
　　[4]盘伟安.国有企业内部控制制度问题及对策[J].中国集体经济，2018 （23）：32-33.
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