集团企业资金池内部管理和税务风险探究
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摘 要 资金池和税务风险都是当今新时期企业改革环境下的重点建设任务，本文探讨集团企业的资金池内部管理以及税务风险形成的原因和风险防控措施，为集团企业的改革发展和高效管理献计献策。
关键词 资金池 税务风险 内部管理
一、引言
当今新经济发展环境下，集团企业正处于全面整改的发展阶段，为了应对市场各种不确定风险，集团企业必须提高自身的资金管理能力，只有做好资金的管理，才能保证集团资金的高效使用，实现资金的最大利用率，为集团企业创造高资金效益。为此，集团企业的资金管理需要建立资金池，统一管理资金，提升企业的资金集中规划使用效率，整合企业资源，最大化发挥资金资源价值。
二、集團企业资金池内部管理
（一）明确组织架构、管理关系
发挥集团企业资金池的作用，首先需要了解资金池内部之间的管理关系，集团对所有子公司有一个集中的资金管理系统，能够集中管理集团所有子公司的资金状况，同时各子公司也有相应的财务部门负责各自财务的管理工作，双方的表现关系为集团总财务部领导子公司财务管理，并且子公司财务受到总财务部的监管。当企业资金用于战略发展时，需要由总财务部对现有资金情况进行分析说明，为企业的战略提供资金使用规划，规划的执行需要各子公司在资金使用上共同配合完成，充分发挥集团企业的资金使用价值。
（二）实行财务预算管理
集团企业的财务预算对资金的统一规划与使用十分关键，它是对资金利用方式提前做出运用指引，针对企业经营业务发展需要用到的资金进行预算，剩余资金的投资或者不足资金的融资都要做好规划。在企业项目中要对项目成本进行预算，企业行政管理工作中，要对行政采购、水电、管理费用等进行预算，纳税上也要根据营业情况进行纳税预算。企业只有掌握预算数据，才能够控制企业资金在预算范围内高效使用，避免出现资金使用超支现象。
（三）统一财务管理制度
集团企业资金池统一管理对财务管理制度也有统一标准要求，只有集团各个子公司的财务使用有可依据的制度标准，资金财务使用报告在总财务部才会统一高效管理，否则很难监管个子公司财务情况。统一财务管理制度对子公司各部门的资金使用权限制定明确统一规定，将以往的软管理方式转变为制度下的硬性管理方式，使企业在纳税、申报流程等业务上有统一的标准要求，形成“枪杆子里出政权”的统一高效管理。
三、税务风险形成的原因分析
造成集团企业税务风险发生的原因有以下几点：第一，集团企业的税务工作缺乏风险意识，一些企业在税务上往往喜好用虚假发票来抵扣税款，这容易给企业带来税务风险中的违法风险，看似得到了眼前的蝇头小利，实则从长远看会使企业一步步向错误方向发展，最终受到法律的制裁。第二，集团企业规模较大，对集团企业内部的资金控制缺乏力度，导致很多业务上资金滥用，增加纳税额度，带来业务上的纳税风险，究其原因，主要还是企业缺乏一套标准化的资金使用规范制度，对资金使用权限没有明确具体的规定和统一标准，资金使用也缺乏监管，导致税务风险较大。第三，核算人员的业务水平不高引发的核算税务风险，集团企业越大，很多员工进入集团企业的途径越多，关系户在集团企业中是常见的现象。企业内部财务人员学历层次低、职业素养不高，在核算中容易出现疏忽与漏洞。此外，纳税人员对我国纳税新政不了解，缺乏同税务部门的沟通，在合理规避纳税工作上缺乏能力，就会给企业纳税带来漏缴、重复缴纳等严重问题，增加企业的纳税风险。
四、税务风险的防控措施
（一）强化税务风险防控意识
集团企业需要了解新税收管理办法，禁止触碰违法纳税的法律底线。企业要转变偷税漏税的侥幸心理，意识到现在国家在纳税问题上的收紧策略，在票证管理上已经发行新版防伪码，票证信息都能查看得到，所以虚假开票以求少缴税费的情况很容易被查到，一旦查到便会对企业造成很大的不良影响，危害企业后续的稳定发展。所以，集团企业必须认清当前税务风险，学习纳税常识，按照国家税收政策科学合理纳税。
（二）完善财务内部控制制度
集团企业的财务内部控制制度是保证集团企业资金池有效发挥作用和降低税务风险的重要保证，内部控制的落实可以使集团企业的运作更加有序和规范，健康稳定的运作环境才能给企业的发展带来稳定前景。在内部控制上，要落实对税务风险的控制，由专业的风险识别小组分析税务风险，一旦发现任何不良情况及时予以纠正，在本质上消除任何容易引发风险的要素。
（三）提高财务人员职业素质
集团企业的财务工作者必须提升自身的核算业务水平，学习税收政策，提升自身的税务管理能力。税务管理人员需要同当地的税务局加强沟通与联系，及时了解当地的税务优惠政策，通过政策指引科学地筹划集团企业的税务缴纳，利用科学的计算办法按规定缴纳税费，提升企业的纳税筹划水平，通过科学纳税降低企业的税务风险。
五、结语
要发挥集团企业的资金池作用，就需要了解资金池内部之间的管理关系，做好财务预算，同时在财务管理制度方面也要有统一的标准要求。集团企业税务风险是在税务工作上缺乏风险意识、集团企业内部资金控制缺乏力度、核算人员的业务水平不高引发的核算税务风险等。所以集团企业需要强化税务风险防控意识、完善财务内部控制制度、提高财务人员职业素质，以提升自身的风险抵抗水平。
（作者单位为贵州林东矿业集团有限责任公司）
参考文献
[1] 周欣欣.集团公司资金池内部管理和税务风险研究[J].现代经济信息，2017（23）：160+162.
[2] 徐娜.浅析企业资金集中管理税收风险[J].纳税，2018，12（31）：22+24.
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