加强建筑施工企业工程项目资产管理的思考

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　　摘 要 随着我国“一带一路”倡议的不断发展和我国增值税税率调整、企业费率下调等税收政策的变化，国内市场环境的变化一方面给建筑施工企业带来了无限生机和希望，另一方面给建筑施工企业的经营管理、组织架构、集中采购、资产管理等方面带来了重大影响和挑战。建筑施工企业要想在新形势、新环境、新政策这一更加严峻的生存态势中屹立于各行业之林，就必须在内控管理体系的指导下，将企业运营中的核心业务风险进行准确识别。从建筑施工企业业务层面切入，从业务流程入手，多管齐下，精准指导，加快企业从相对粗放管理模式向精细化管理模式转化，促进建筑施工企业资产管理更加规范、完善。本文阐述了加强建筑施工企业工程项目资产管理的重要性，从货币资金、应收账款、现场设备材料管理和加强建筑施工企业员工素质4个方面分析了建筑施工企业项目资产管理中普遍存在的问题，提出了加强建筑施工企业资产管理的应对策略。这有助于提升企业的管理，使企业更加适应快速发展的市场需求，保证资产的安全性和完整性，进一步增强了企业的核心竞争力和价值创造力。
　　关键词 建筑施工企业 资产管理 内部控制
　　一、建筑施工企业项目资产管理的重要性
　　企业的经营风险随着国内市场环境的变化以及对企业合规经营的要求而凸显，资产作为企業经营活动中的核心部分，其质量的优劣将决定着企业的生存状态和获取利润的难易程度。企业要想在激烈的市场竞争中生存，就必须对企业的经营状况有一个全面的、清晰的了解和认知，优化企业的资本结构，完善企业的资产管理制度建设，使企业的资产在管理上更加科学、规范，在经济上更具有可操作性。资产管理制度建设与现代化技术手段相结合，更符合现代企业发展的需求，降低企业的运行成本，提高资产的使用效率和企业的各种抗风险能力。
　　（一）有利于确保项目资产的保值增值
　　建筑施工企业承接的项目分布在全国各地，每一个工程项目的施工工期各不相同，每个建造合同都有其独特的形式和质量要求。由于工期紧，各项目经理没有抓质量重安全，对资产管理的意识比较薄弱，造成项目资产的流失和减值。企业在生产经营过程中，要加强对每一个施工项目的货币资金、应收账款、现场的设备材料等资产进行合规性审查，严格把好资产管理关，确保建筑施工项目资产的保值增值。
　　（二）有利于加强内控
　　企业根据建筑施工企业的特点，把内部控制体系的建立与业务流程相融合，从而做到业务到哪里、内部控制就跟到哪里。一个人或一个部门不能办理有关经济业务或事项的全过程，内部控制体系的建立就像一道防火墙，从经济业务的源头对经济业务进行规范，使其在资产管理的实施过程中想造假也没有空间。在强劲的内控体系的护航下，企业一定会在健康之路上越走越远、越走越强大。
　　（三）优化资产配置，提高资源使用效率
　　不同的建筑施工企业对资产的安排和使用程度存在差异，即资产质量的好坏，将直接导致企业实现利润、创造价值水平方面的差异。企业可以对资产负债表的资产进行分析，充分了解企业货币资金、应收账款、其他应收款、存货、长期投资等资产是否存在呆滞资产、坏账、抵押、担保等情况，判定资产结构的合理性和各项资产的实际获利和变现能力。不断地优化资产配置，促进资产的新陈代谢，保持资产的良性循环;同时还要提高资产的使用效率，避免企业在追求良好财务业绩的同时，制造大量的劣质资产，致使企业的资产质量日趋恶化，最终使其陷入财务困境而无法自拔。
　　二、项目资产管理方面普遍存在的问题及原因分析
　　（一）货币资金管理存在的问题及原因分析
　　第一，开立的银行账户多，账户资金分散。为了监管各工程项目的资金，做到专款专用，大部分业主都要求建筑施工企业在项目所在地开立临时或专用银行账户，致使资金分流沉淀，造成浪费。第二，工程垫资情况较严重。在日趋激烈的建筑市场竞争中，承包商往往处于比较劣势的地位，发包商不按确认的工程计量结果支付工程款的情况屡见不鲜。为了保证工程施工的进度，施工企业只能垫付大量的资金，导致企业资金紧张的矛盾日益突出。第三，保证金的押款金额大、时间长。一个中标的项目从投标保证金到合同签订履约保证金，再到进场后的预付款保证金和农民工保证金，企业在前期为工程项目垫付了大量的资金，尤其是履约保证金在项目取得交工验收证书后才能退回。一般情况下回收期长达3～5年，时间长。第四，备用金管理不善。备用金的管理工作往往被企业所忽视，项目周转金的借款未按项目的规模设立上限，再加上报销不及时，备用金余额日益增加，从而造成了企业资金紧张的局面。第五，资金管理水平有限。多数中小型企业在每年年初都会制订资金使用计划和各项成本费用支出预算，但是在执行过程中不能做到按预算控制，实际与预算严重脱节;再加上平时不重视对货币资金的收支进行分析，使得资金的支付因缺乏筹划而变得很无序，导致资金收支不平衡。
　　（二）应收账款存在的问题及原因分析
　　第一，建设方自身缺乏资金，造成建筑施工企业已计量的工程款不能够按期收回。第二，建筑施工企业管理层缺乏风险意识，为了增强企业的市场竞争力，盲目地承揽较多的工程项目，而忽视了应收账款给企业带来的风险。第三，建筑施工企业缺乏严格的内控管理制度，对合同的履行不足，施工质量不过关，使业主找到了拖延支付工程款的理由，造成应收账款的余额越累越多。第四，财务与业务部门的沟通不到位。在中小型建筑企业，项目经理对工程项目的结算和应收账款的回收不太重视，项目经理更加关注工地的进度、质量和安全等方面。财务人员只负责应收账款的核算，不参与合同的签订，不关注工程的进度和工程项目的现场情况，造成应收账款的管理责任不清，不能对应收账款进行有效的管理、监督和控制。
　　（三）现场设备材料的管理存在的问题
　　建筑工程项目施工现场的设备材料是构成建筑工程实体的最重要部分，是建筑工程管理的重要环节。在施工过程中，如果施工现场的设备材料管理不善，必将影响工程实体质量、工程成本的控制和工程施工的进度。常存在的问题有：第一，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性未进行审查，导致采购的设备材料质次价高，甚至出现舞弊行为，从而影响工程的质量。第二，采购合同的签订不规范，未履行严格的评审流程;采购验收不规范，付款审核不严，导致采购物资、资金损失或信用受损。第三，建筑施工企业普遍没有对项目现场的设备材料进行系统的管理。设备或材料到现场后，虽然履行了验收手续，但是并没有按存货的管理建立收发存的台账，缺乏实质性的控制。 　　三、加强建筑施工企业项目资产管理的对策分析
　　（一）加强对资金的管理
　　为了确保企业生产经营活动的正常运转，企业必须拥有足够的营运资金，没有充足的营运资金及良好的资金周转率，企业必将寸步难行。企业应该根据自身的发展战略和经营目标，优化资金的结构，建立严格的内控管理体系，将现金流的管理贯穿于企业管理的各个环节，加强资金周转各环节的可控性，规避资金风险，提升财务管理水平。采取的对策：第一，银行账户的管理。企业根据业务需要，委派专职的财务人员负责办理银行账户的开立、延期和销户手续。动态关注银行账户的使用情况;有条件的账户开通网上银行的功能，随时关注资金的动态和存量，同时还要加强票据、印章和U盾秘钥的管理，保证资金的安全。第二，合理划分审批的权限，在资金支付的各个环节建立严格的审批制度，保证资金营运活动业务的顺利开展。第三，加强各项保证金的管理。每月动态关注到期的保证金，及时办理投标保证金的退款和履约、预付款保证金的解付手续，以缓解资金的压力。第四，加强备用金管理。根据建筑工程项目合同额的大小，规范项目备用金的借款额度，坚持“前账不清，后款不借”定期清理核销的原则，加快备用金的周转速度。第五，建立和完善全面的预算控制体系。建筑施工企业预算的编制以每一个在建的工程项目为单位，各项目部以公司下达的年度任务目标及考核指标为前提，采取上下结合、分级编制、逐级汇总的原则，确保企业以收抵制支，量力而行，规避财务风险。预算一经审批下达即成为执行的依据，各项目部必须认真组织实施，确保预算的严格执行。年终对预算的执行情况进行分析，并将预算的执行情况和下一年的预算向董事会汇报，形成一个指标下达、预算编制、预算执行和控制、预算调整、预算考核和分析的良性循环。
　　（二）加强应收账款的管理
　　第一，有选择性地进行投标。在工程项目开始投标之前，要对业主的主体资格、资信状况和工程建设投融资的模式进行充分的调研。尤其是PPP项目投资规模大、建设及运营周期长，对政府及社会都存在较大风险，所以对于那些信用不好、資金实力欠缺、风险过大的项目坚决放弃。第二，在施工项目进场之前要签订合同，在签订合同时重点关注工程款的支付条款和违约处罚的条款，避免接受承诺施工企业垫资的不公平条款，尽可能规避风险，保证施工企业的利益。第三，对工程项目实施全过程、全方位的内控管理。监督项目现场人员每天做好施工和安全生产日志，对各种原始资料及时地进行分类和归档，保证工程施工的进度，严把质量关;按照合同的约定，要求业主支付工程进度款。当工程量增加时，要及时与业主签订变更合同，按增加的工程量增加工程结算价。第四，明确应收账款的责任。企业应建立应收账款基础信息台账，对应收账款进行常态化的动态管理。财务部门定期与业务部门、合同管理部门进行应收账款数据的核对，加强对应收账款账龄的分析。各部门共同制订应收账款的催收计划，将全年的催收任务进行分解，把每个项目逐一落实;对于无法收回的应收账款应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序。第五，完善应收账款的考核机制。将工程款的到款情况纳入业务部门的考核体系中，调动大家的积极性，加速应收账款的回收，减少应收账款的坏账损失。
　　（三）规范现场设备材料的管理
　　第一，规范供应商的管理。建立供货商评价体系，加强公司工程项目供货商数据库管理，保证公司采购的设备、材料质量，同时达到规范投标选型和采购过程，降低采购成本，共享采购信息，提高采购工作信息水平。公司采购工作小组负责组织完成年度供货商的评价与管理工作，通过评审的该年度合格供应商名单加入公司合格供应商名录库中，每年度至少更新一次。第二，加强设备材料的库存管理。企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货验收程序、方法和各个环节的办理时限，对入库的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误后方可入库。发出存货时应明确发出和领用的审批权限，对于大批、贵重商品或危险品的发出实行特别授权。企业应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符。第三，建立定期盘点制度，并保证盘点时财产物资的安全性。企业应组织清查小组成员对项目现场的设备材料进行定期盘点，发生盘盈盘亏时要分析原因、查明责任，并按企业的流程审批后进行账务处理。
　　（四）加强建筑企业员工素质教育
　　部分企业虽然制订了资产的管理制度，但是落实情况并不理想，企业的内控更多维系在管理层和企业员工的素质和觉悟上，而不是建立在制度的有效执行上。为了改变这种局面，企业需要从以下几方面夯实企业人才的素质教育：第一，加强人员的选拔。企业在选拔人才时，应当将职业道德修养和专业胜任能力作为人才选拔的重要标准。第二，加强企业文化建设。企业在经营管理过程中要不断培养积极的企业文化，企业文化就如同企业的灵魂，它将企业经营管理的不同环节和整个过程都渗透到企业的经营理念中，为员工营造了一种乐观积极向上的氛围，激发了员工的工作热情，既增强了团队的合作意识，又增强了员工的认同感，从而推动企业健康、持续、稳定发展。第三，加强内部培训。企业首先要加强对新员工的入职培训，使新员工在入职时不仅了解包括资产管理制度在内的各项规章制度，而且在感受企业文化的同时还增强了对企业的认同感。其次是加强在职员工的专业技能、安全和素质教育培训，优化员工的知识结构，确保各项制度的有效执行，培养员工的责任感，提升员工资产管理的水平。
　　四、结语
　　企业应该根据自身的发展战略和经营目标，建立一套适合企业发展的分层治理与多维管理的内部控制体系，增强经营者对内部控制的认识。只有企业的全体人员认识上得到了提高，企业的各个业务部门或人员才能自觉遵守，按规章制度办事，各司其职，并对内控体系的实施承担各自的责任，保证资产管理的内控体系发挥纠错防弊、保护企业资产安全的作用。
　　（作者单位为北京公科飞达交通工程发展有限公司）
　　参考文献
　　[1] 王凤.浅谈如何加强建筑企业应收账款管理[J].中国市场，2019（25）：104-105.
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