行政事业单位内控管理困境与对策分析
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摘要：伴随政府治理能力的现代化进程不断加快，我国行政事业单位正在寻求提升内部管理水平的有效途径，特别是对内控管理的探索十分重视，使得行政事业单位的内控应用历程持续推进。但是，基于单位经济事件的不断复杂化，行政事业单位实施内控管理的过程中难免会遇到些许困境，因此，单位管理者需要不断的探索适合单位特点的内控管理对策，以期行政事业单位内控实施效果的稳步提升。
关键词：内控管理;困境;对策
一、引言
现阶段，我国行政单位、事业单位的数量和规模十分庞大，使得广大人民群众的公共服务需求得到充分满足，但是，伴随行政事业单位的管理层级逐渐增多、战略人事调整事件的偶尔发生，行政事业单位的内控管理难度有所提升，因此，针对行政事业单位内控管理过程中存在的困境进行探讨是很有必要性的。
二、行政事业单位内控管理过程中存在的困境
（一）内控意识的深入构建存在一定难度
目前，依然有行政事业单位的内控意识尚未得到深入构建，甚至进一步渗透内控意识存在一定的阻碍。一方面，是单位个别领导的高层管理意识有待提升。由于单位高层领导或管理者存在的内控管理认识不足，单位高层对下一级别以及单位基层人员的内控意识形成了一定不良影响，使得单位内控活动的进展效率不高，最终影响到单位内控管理水平的提升。比如，个别单位领导认为“内控管理仅仅是财务收支核算、财务监督方面的工作”，而没有切实认识内控管理对单位经济活动的合规性、风险评价等方面的职能作用，另一方面，是单位基层及中层管理者的内控认识水平有待提升。由于行政事业单位大量职工基本不具备内控理论的基础认识，单位在执行内控流程或内控活动的过程中，难免会出现无法达成内控目标的现象，继而对单位内控管理水平的提升产生不利影响。比如，由于单位基层人员并未全面认识行政事业单位的内控制度规范，单位部门级别以下的职工出现预算编制内容不实的现象，使得单位基层人员挪用预算费用用于其他办公用途现象时有发生。
（二）内控管理体系的科学性和有效性有待增强
由于行政事业单位需要持续深入发挥内控管理的职能，单位就需要持续健全相应的内控管理制度体系，包括内控风险评价制度、内控管理资产控制制度以及财务内控监督制度等方面的内容，从而保障单位各项经济活动的合理管控和规范化转变，但是，目前依然有个别行政事业单位的内控管理体系缺失一定的科学性和有效性。所谓科学性，就是指个别单位的内控制度出现界限不清晰、职责范围重叠的现象，使得不同内控目标领域对应出现不同的内控管理机制，继而不利于单位人员执行制度内容，甚至对制度内容产生一定疑问。比如，针对固定资产的控制机制，财务内控监督制度认为需要把资产核算流程明确确立，但是内控管理资产控制制度却需要定期开展资产盘查、核查工作，也就是说，针对一项固定资产的控制既要走流程还要走定期的核查规矩，使得资产核算工作量增大，继而影响到单位实施内控管理的效益和效率。所谓内控管理体系的有效性，就是指单位的内控制度执行力度依然不强，针对内控建设推进较为缓慢的单位，甚至出现内控制度形同虚设的现象。比如，个别事业单位的内控制度初步建立不久并未及时补充内控活动执行的监督机制，使得单位人员的内控执行积极性不高，最终导致内控管理的实施目标难以达成，从而影响到单位经济活动的合规性、财务完整性和可靠性。
（三）预算约束力不强、内控的监督力度不足
由于单位内控机制的涉及面不够细化，使得单位预算管理各个单元环节的控制约束力不强，同时内控管理机制的内部监督氛围不强，导致了单位内控管理水平的提升出现了困境。一是基于预算控制的内控管理机制有待健全。由于个别行政事业单位仅仅针对预算执行环节建立内控管理机制，使得预算管理的编制环节、考核环节缺失强有力的控制，继而影响到单位预算目标、内控目标的有力达成。二是内控管理机制的内部监督氛围有待优化。由于单位内针对执行内控管理机制的流程、方法存在严谨性认识不足，单位各个财务人员、管理人员的内控管理活动并未出现相互监督的良性氛围，使得单位难以实现提升内控管理水平的目标。三是内控管理机制的外部监督途径有待拓宽。主要表现在单位的内控活动监督仅仅局限于内部管理机构的职责，并未及时的寻求外部专业人员的内控监督咨询和考核，使得单位内控管理机制的监督科学性依然存在提升空间。
三、解决单位内控管理困境的可行对策
（一）提升单位基层、中层人员的内控认识水平
为改善单位内控管理活动的意识环境，行政事业单位需要提升基层及中层人员的内控认识水平。具体而言，需要关注两个要点：一是提升全部高层管理者的内控意识。这需要单位发挥出管理者的“层级影响”，通过高层管理者的内控理论培训及研讨活动，使得单位尽可能多的高层管理者树立科学的内控意识，最终充分发挥出高层管理者的内控引导作用。比如，高层管理者摒弃了“内控管理仅仅是财务收支核算、财务监督方面的工作”的看法，继而充分发挥出全面的内控管理职能。二是拓展单位全员的内控认识深度。这需要行政事业单位健全内控理论的基础认识，也就是说，单位要确保从基层到高层的全体职工都满足一个要求，即他们都需要对单位内控制度规范的理论内容具备充分的认识和学习，继而保证内控活动的理论指导力能够充分发挥。
（二）强化内控机制的预算约束力、监督力度
强化内控机制的预算约束力及监督力度，需要单位管理者关注三方面策略：一是健全预算约束力强的内控管理機制。这需要单位健全预算编制环节、考核环节的内控管理机制，通过预算执行绩效挂钩控制职工绩效、预算编制有效性指标与部门下年度预算挂钩等方法，实现单位的预算目标和内控目标。二是营造良性的内部监督氛围。这需要单位全员严谨严格的执行内控机制流程及方法，通过设计部门间的监督绩效，促使各个部门互相监督内控机制的执行情况，最终营造出健康的单位内控监督氛围，从而有助于单位内控管理水平的提升。三是进一步探索单位内控管理机制的外部监督途径。这需要单位管理者探索外部内控监督咨询的具体途径，比如，聘请专业机构评估内控制度的有效性、聘请内控评价顾问来监督单位内控制度的执行，以期单位内控管理机制的监督科学性能够有效提升。
（三）深度构建内控管理机制体系
要深度构建行政事业单位的内控管理机制体系，就需要单位管理者增强内控管理制度的科学性和有效性。具体而言，需要单位管理者关注两方面内容：一方面，是需要强化内控机制的科学性。构建具备深度的、科学性较强的内控管理机制，需要单位重塑、梳理单位已有的内控机制内容，针对存在界限不清晰、职责范围重叠的现象，单位要确保机制的同一化、精简化，同时又不失去实现内控目标的管理机制体系，最终构建具备科学关联的内控管理机制体系。另一方面，是提升内控机制的执行激励能力。这需要行政事业单位将内控机制的执行激励方法纳入内控管理机制体系，使得内控管理制度能够在单位内部真真正正的落地、发挥效益，从而提升行政事业单位的公共服务供给质效。比如，单位为提升内控活动的执行积极性，可以将监督绩效、预算控制绩效纳入个人绩效考核体系，从而激励单位内全员尽最大能力执行内控管理制度，最终充分发挥出单位内控管理的职能效益。
四、结论
总的来说，单位要提升内控管理的实施效果，就需要不断的探讨自身实施内控管理的过程中存在的困境，同时结合当前单位实际发展情况探讨优化对策，最终确保行政事业单位内控目标、单位经济职能的加快实现。
参考文献：
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