中小企业税务风险管理存在的问题与对策研究

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　　摘要：中小企业是我国国民经济发展中的中坚力量，其可持续发展能力对我国经济的进步影响较大。从税务风险管理的角度来说，目前由于中小企业意识以及管理不成系统等原因，中小企业经营发展中存在较多风险，尤其是随着新会计制度的实施，由税务管理带来的问题已经成为影响中小企业可持续发展的重要因素。本文就目前中小企业面临的税务风险类型以及其产生原因进行分析，提出优化对策。
　　关键词：中小企业;税务风险管理;问题对策
　　一、中小企业面临的税务风险
　　缴税是每个企业经营中应尽的义务。对企业来说，缴税会带来盈利的下降，一定程度上抑制了企业的发展，尤其对中小企业发展的影响更大：一方面，中小企业的规模较小，另一方面，中小企业面临着更加严峻的市场竞争，因而其生产经营中的获利空间较小，缴纳税后企业可能面临着资金紧张的问题，从而使其在投资上受到较大的束缚，甚至丧失潜力较好的项目。不过我国也颁布了相关的税收优惠政策，旨在减少税负，推动中小企业的发展。然而在实际上，中小企业对税务风险的掌握并不理想，给企业带来经营风险。目前中小企业主要存在的税务风险有以下几方面：
　　（一）由不稳定的纳税筹划基础带来的风险
　　纳税筹划基础包括企业内部税筹人员的能力、纳税筹划的认知度以及财务管理水平等，这些都对中小企业管控税务风险的能力有较大的影响。而大部分中小企业在税筹理解、税筹人员能力等多方面都存在一定的不足，部分企业在新会计制度的实行下依旧沿用以往的税务风险管理模式，这些都导致中小企业纳税筹划基础并不稳定，而由其制定的税筹方案自然和实际需求不符合，从而导致中小企业难以做到合理的节税。甚至由于操作不当导致税务机关认定企业存在偷漏税等违法行为，给中小企业的经营带来经济和名誉上的损失[1]。另外，导致中小企业税务管理工作出现漏洞，增加企业税务风险发生的概率。
　　（二）税收政策变动带来的风险
　　中小企业所遵循的税收政策由国家制定，这也是企业税务风险管理中的不稳定因素。一般税收政策由国家通过对市场以及企业发展走向的预测进行改动，从新政策的制定到具体实施之间存在一定的缓冲期。在此期间，企业可以调整自身的税筹计划。但对部分中小企业来说，由于自身对税筹的认知以及重视度不足、税筹人员的专业度不够等问题，导致企业的税筹方案并为改变，和新税收政策的要求存在一定的出入，从而为企业经营带来风险。
　　（三）税筹目的混淆带来的风险
　　中小企业开展纳税筹划的主要目的是降低税负并规避税务风险，实现当期税后利润的最大化，而中小企业经营的目的是实现利润的最大化。大部分中小企业并未重视这两者之间的区别，虽然税后利润最大化可以实现企业当期经营利润的最大化，但企业长久利润最大化的实现可能和税后利润最大化冲突，比如由于企业实施税筹时占用过多资金，使企业资金流紧张，丧失某个潜力较强的项目。此时税筹机会成本过高，不利于企业发展。
　　二、中小企业税务风险管理中存在的主要问题分析
　　通过实际分析，导致中小企业出现税务风险的原因即税务风险管理中存在的主要问题主要有以下三点：
　　（一）税务风险管理意识不强，税筹合理性不足
　　每个企业都必须按照相应的规定缴纳税额，但大部分中小企业对纳税以及税筹的认识不足。在实际上，中小企业将主要的精力放在业务发展上，不重视税务风险管理、企业对纳税筹划了解不深，一般多在经营周期后期才开始寻找降低税负的办法。由于此时濒临活动结束，所以税筹方法不多，难以达到降低税负的目的，促使企业采取不正当的方法进行税筹，从而导致中小企业面临的税务风险增加。同时在认识上的不足也使部分企业只有得之理没有失之心，抗拒这项减少自身收益的制度，通过违法手段实现少纳税的意图，使中小企业税务风险增加。
　　（二）企业税务人员能力难以满足实际需求
　　合理的纳税筹划区间包含从企业经营活动开始前到企业经营结束后整个区间，所以中小企业开展税务风险管理工作需要涉及企业整个经营活动、深入洞察国家政策，这也意味着企业的税务风险管理综合性较强，相应地对相关税务人员的能力有较高的要求。但在实际中，中小企业对税务风险管理的认知不足，使其在税务工作上的重视度不足、资金投入较少，既缺乏良好的“硬件”条件又对税务人员的技能考核不到位。甚至一些中小企业的税务人员由财务人员兼任，其能力难以满足“金税三期”下的现代化税务管理体系良好运行的要求。另外，税务人员能力的不足也导致其对税收政策的解析存在一定的误差，没有充分利用税收优惠政策，增加了企业税务风险发生的概率[2]。
　　（三）风险管理体系不完善
　　一方面，由于中小企业对税务风险的忽视，认为其属于不可控风险。另一方面则是由于大部分中小企业本身的风险管理体系不完善，尤其是在财务转型过程中，对内部管理的轻视使企业在未曾处理旧财务管理模式和新财务管理模式之间的摩擦剧烈。这两方面的原因导致部分中小企业在制定风险管理体系时并未将税务风险加入其中，企业难以识别税筹过程中产生的税务风险，同时税务风险管理缺乏系统性的管控流程和措施，导致中小企业难以规避税务风险。
　　三、优化中小企业税务风险管理的对策建议
　　（一）加强企业对税务风险管理的思想建设
　　中小企业在加强税务风险管理时，首先从加强对税务风险管理的思想认识开始。通过对中小企业存在的税务风险以及在税务风险管理中存在的问题可以看出，中小企业税务风险管理效果不显的主要一个因素是管理层对税务风险管理的重视度不足，进而使企业上下对税务风险管理工作的态度不积极。所以，优化中小企业税务风险管理的第一步是从培养思想建设入手。中小企业可以通过聘请比如税务师等之类的专业人来定期开展知识培训，主要针对管理层和税务人员，提高他们对税务风险管理的重要性认知。其中，为了提高培训认知，企业可以将绩效和培训收获挂钩。
　　（二）加强对税务人员专业能力的培训
　　由于企业的稅务风险管理多由税务人员或者财务人员负责，所以税务人员的能力水平是提高中小企业税务风险管理能力的另一重要因素。对于这个问题，中小企业需要将税务部门单独出来，或者成立专门的税务小组专门负责税务工作，避免税务工作和财务工作出现混淆的现象。同时要加强对税务人员能力的考核，通过合理的奖惩机制促进税务人员主动提升能力的积极性。除此之外，中小企业可以聘请专业的税务师事务所协助开展税务管理工作[3]。
　　（三）完善风险管理体系
　　税务风险也是中小企业面临的经营风险，所以中小企业还需要完善风险管理体系，从以下两方面强化对税务风险的管控。
　　1.完善财务风险控制架构。
　　风险管理的范围要囊括中小企业经营中的各项活动，将风险管控的每个环节进行细分，落实责任、任务到具体，使各员工清楚了解自己在风险管理中担任你的角色和担负的职责。同时，由管理层利用财务部门提供的数据信息负责对风险管理的统筹调动。
　　2.构建风险预警机制
　　风险的出现具有不确定性，风险在发生前也呈现出一定的征兆。所以，中小企业可以通过风险预警机制的风险识别、分析、监管三个部分提早得知潜在的税务风险，并及时采取相应的措施，减少或者规避可能造成的损失。
　　四、结束语
　　从上面的分析中可以看到，中小企业面临的税务风险并不确定，同时中小企业在税务风险管理中存在的问题受到企业对税务风险的认识、重视度以及处理税务风险能力等的影响而有所不同。所以，中小企业在优化自身税务风险管理时要从实际出发，通过寻求专业税务师或者税务师事务所等的帮助实现对税务风险的良好管控。
　　参考文献：
　　[1]田翰灵.浅析“金税三期”环境下中小企业的税务风险管理[J].中国商论，2018，No.754 （15）：32-33.
　　[2]杨萍.中小企业税务风险管理存在的问题及对策研究[J].纳税，2018，No.199 （19）：45+48.
　　[3]王小燕.中小企业税务风险成因与对策探讨[J].财会学习，2018，No.198 （24）：178-179.
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