建筑企业财务内部控制问题分析

来源:用户上传      作者:

　　摘 要 现阶段，随着我国经济稳步增速发展，建筑企业作为完善我国建设现代化经济体系，推进乡村城市化进程，建立更加平衡的区域和城乡发展格局的主要力量，也需要不断地进行自我优化提升、建立完善现代企业制度。企业财务内部控制水平是推进建筑企业由高速发展向高质量发展转变，实现高效率、高质量发展的关键着力点。基于我国目前对于企业财务追求透明化、公开化、合规性、合法性，对于建筑企业而言需要不断提高财务内部控制水平，保障企业的高质量发展与可持续性发展，深化供给侧结构性改革的战略目的。但是就目前财务内部控制在我国建筑企业的行业现状而言，同发达国家企业完善的内部控制相比还有一定差距;内部控制建设进程受多方面因素影响，使内控建设不健全。因此，本文主要对当前建筑企业财务内部控制建设的现状进行分析，根据存在的主要问题有针对性地提出解决措施，有助于建筑企业稳定、健康、高质量发展。
　　关键词 建筑企业 财务内部控制 问题对策
　　一、引言
　　财务内部控制是指企业以发展规划为基本依据，对于企业经营过程中资源的采购分配以及现金流通等工作内容实施科学化管控，对企业内部管理具有重要意义。
　　随着我国建筑企业由高速发展转化为高质量发展，通过强化企业内部控制工作，落实企业财务管理、财务核算工作、有效防范经营风险、实现企业精细化管理，是建筑企业实现自我提升与高质量发展的有力抓手与保障;如何建立完善财务内部控制机制并且使内部控制制度有效执行是当前主要的任务。
　　二、建筑企业财务内部控制的重要性
　　（一）建筑施工企业实现现代化管理的必要步骤
　　随着市场环境趋向激烈竞争，建筑企业对经营管理提出更高要求，建筑企业想要保障市场份额以及提升企业自身竞争力。首先必须改进传统过于笼统的管理模式，实施精细化管理，充分利用信息系統工具代替手工管理。其次建立一套完善的内部控制审计监督机制，从而保障内控制度的有效实施和企业经营成果的真实可信。因此可以说企业内部控制的建设是企业当前高质量经营发展的必要手段，也是企业实现现代化管理的必要步骤。
　　（二）有效提升建筑企业的经济效益
　　关于强化企业财务内部控制建设工作，可通过对企业各部门以及相应环节的工作内容编制内控手册进行统一管控，加强企业各部门的有效协调运作的同时，注重企业资源的合理匹配与有效利用，有实现企业战略目标。同时在企业内部控制设计及监督全过程开展工作，关注员工对内部控制认可的态度，通过提升其工作热情，提升企业的经济效益。[1]
　　三、建筑企业财务内部控制的主要问题
　　（一）建筑企业风险管理体系不完善
　　目前建筑企业在实施风险管理过程中，由于风险识别能力欠缺，通常在风险发生并对企业造成一定的损失后才能补救，这样的管理方式对于企业的经济效益影响极大。目前造成建筑企业风险评估体系建立不健全的主要原因有以下两点：其一，企业进行评估工作时，由于方式不科学，主要以以往的经验判断为主开展工作，缺少风险评估模型、评估工具、评估方法的运用，从而致使评估结果的精准度受到影响。其二，因为建筑企业采取的评估标准不一致，缺乏行业或系统的统一的标准，从而无法保证企业风险管理的工作质量。
　　（二）建筑企业财务管理制度中缺乏内部控制制度
　　其一，目前大部分的建筑企业都拥有财务管理制度，但是其中并没有融入内部控制的管理理念，有效控制企业财务业务的相关措施有限。其二，还有部分建筑企业的财务内部控制体系并没有建设完善，使得企业内部的不同部门的制度之间相互矛盾，影响建筑企业财务管理工作的有效运行。[2]
　　（三）缺乏财务内部控制建设的意识
　　其一，由于建筑企业的管理人员缺乏对内部控制的认识，导致内部控制的理念推行遭到限制，并没有落实到每一个工作人员身上，严重影响了企业资金的有效使用，造成资源浪费，甚至导致企业出现舞弊行为。其二，由于企业财务人员缺乏正确的内部控制理念，不仅阻碍了企业内部控制工作的有效开展，而且使得企业内部管理工作“形式化”。
　　（四）建筑企业审计部门作用没有体现完全
　　审计监督部门是针对企业财务管理工作而设置的，主要是保障建筑企业的经营活动真实有效。开展内部审计工作的主要目的是有效促进企业的经济发展，同时为企业战略发展目标的实现奠定基础。审计部门的设置不仅对于企业的财务控制实施起到极为重要的作用，也有助于企业更加高效地开展风险管理工作。
　　审计部门的职能和作用定位模糊，受制内部审计人员编制和审计成本的限制，造成审计定位不准、工作重点偏离。还有部分企业的审计人员的专业素养不足影响审计工作的效率与成果的准确性。内部审计成果运用不足、整改不到位，从而严重影响了审计作用的发挥。
　　四、优化建筑企业财务内部控制的对策
　　（一）提升企业风险防范意识
　　建筑企业风险管理要建立有效的信息化管理体系，为企业数据信息的运行做好安全保障，同时信息管理制度的监督工作落实到位。此外，需要实行相关的绩效考核制度，不仅有助于保障数据信息的安全性，而且有利于提升员工的风险防范意识;面对企业经营过程中出现的风险，可以做到及时、严格、正确处理。
　　（二）构建完善的企业财务内部控制制度
　　其一，在财务内部控制制度中，将管理目标以及相应职责进行明确是首要任务，尤其是对于重要业务的控制。在会计核算工作执行过程中，不相容职位分离工作需要落实到位，对资金使用分级授权进行严格控制;对于重要岗位制定轮换制度，能够有效防止舞弊现象的发生。其二，对于企业的工程项目，需要不断地强化过程管控，尤其是项目使用的设备、相关材料以及合同履约这三个方面的管理工作。其中设备及材料在使用过程需要全方位管控，从购置、日常维护、更新升级、报废处置进行全流程的业务控制，实施供应链全链条管理。其三，关于合同的履约管理，在合同拟定阶段由各业务部门参与评审，在执行阶段严格控制合同执行进度与财务付款相匹配防止超付现象，如果出现问题需要合同双方及时进行协商调整，以保证合同按时履约。[3]
　　（三）强化对内部控制的正确认知
　　企业管理层人员的知识结构与管理水平对于企业经营决策起着直接作用，企业管理层人员对内部控制的认识程度决定着企业发展的方向。因此建筑企业的管理者应当主动提升自身内部控制意识，积极参与相关的培训活动，从而使内部控制在企业在经营管理过程中得到有效的应用，同时营造良好的内部控制环境与企业内控文化。此外，企业财务人员对内部控制的认知应当加强，企业可以通过宣传以及开展培训活动等形式加强其财务人员对内部控制制度的认识，同时有助于提升工作人员的工作效率。
　　（四）建立健全的财务审计以及监督机制
　　尤其对于规模较大的建筑企业而言，由于其涉及利益关联方较多，控制制度的不完善会严重阻碍企业财务监督工作的开展。首先需要强化企业审计监督工作，防范企业舞弊现象发生，有效保障企业数据信息的真实性。内部审计工作的改进应当从全面性和有效性两个层面入手，其中全面性主要是指审计工作的全面性覆盖，对项目建设全周期、全过程、全业务环节进行审计，重视过程控制，审计范围不仅局限于财务数据，对于项目立项审批是否完备、工程造价的计算、物资采购的合规性都进行相应审计。有效性主要是保障企业审计部门的独立性，确保企业审计工作不受利益、相关领导意志等主观因素影响，公正、公允的发表审计意见。此外，企业的外部审计以与内部审计之间可以进行相互协作，从而进一步提高审计工作效率，确保审计部门的独立性。
　　五、结语
　　随着我国经济的高速发展，建筑企业在迅速发展过程中存在的问题也逐渐突显出来，探寻主要原因是人员的综合素养、企业管理层水平与对内部控制的认识态度不足所造成的。不断完善企业内部控制机制，开展财务风险评估工作，保障建筑企业的内部控制建设与企业内部管理同步提升。
　　（作者单位为北京城建集团有限责任公司国际事业部）
　　参考文献
　　[1] 谷英.论港口企业财务内部控制存在的问题及对策分析[J].中国国际财务（中英文），2017（17）.
　　[2] 彭佳.建筑施工企业财务内部控制存在的问题及可行性建议[J].财经界（学术版），2018（18）.
　　[3] 王沐薇.国有企业内部会计控制体系存在的问题及对策分析[J].国际商务财会，2017（12）.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15075986.htm