企业内部控制制度的建立与完善
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摘 要 国家财务部相继出台了企业内部控制基本规范、会计基础工作规范以及其他规范，因此，我国企业的内控管理水平近年来逐步得到发展和提高，但在企业高速发展、规模不断扩张等情况下，企业经营管理的难度加大，所以，企业需要做好管理能力提升，并构建完善的内部控制制度，保证企业内部各个管理系统得到有效控制，推进企业管理走向良性循环。为此，本文对企业内部控制制度现状进行分析，提出了完善的对策。
关键词 企业 内部控制 探讨
如今，我国经济进入转型升级新常态，国内企业发展的阻力加大，面临的风险增多。因此，为了促进企业更好地发展，必须构建科学有效的内部控制制度，从而保证企业能够积极地应对市场变化，加强风险预防，推动企业向前发展。
一、企业内部控制制度建设的现状分析
（一）对内部控制制度建设的认识不足
企业发展过程中，面临的风险无处不在，部分企业对内部控制制度建设的重要性认识不足，内控管理薄弱，忽视了内部控制制度的建设，另一部分企业内部控制体系建设不全，给内控管理带来风险隐患，从而造成风险发生的可能性潜在增加。许多企业负责人仍然将管理的重点盯在企业生产与实现盈利方面，而没有做好企业内控管理与盈利保障的基础工作，致使企业内部控制管理意识不强，企业风险管理能力缺位。有的企业负责人觉得內部控制制度比较烦琐，不如个人直接决策管理简单明了，对内部控制制度建设比较排斥。认为内控制度是对个人行为的束缚，影响着正常的决策管理效率。
（二）企业内控建设体系不健全
内部控制制度是系列内控管理体系的组合，不仅包括制度，还包括企业组织架构。然而，许多企业的组织架构与内控制度建设不配套，不能促进内部控制制度有效运行。一是缺少健全的现代企业治理结构。有的企业没有按照现代企业管理模式构建治理体系，所有权与经营权未分离，三会一层责权混乱，权力制衡机制缺失，导致企业管理机构要么设置简单，部分机构权限过大，起不到内控作用;要么表现为运行机构庞大，公司层级设置过多，机构臃肿，部门职责不明，权限混乱，对实施内控造成困难，影响工作效率。二是内部控制制度建设与业务脱节。许多企业在内控制度建设上缺少全面地分析，未能根据业务运行情况制定科学的内控制度，致使内控制度与企业架构、部门职责与业务流程不相匹配，最终导致内控制度失效，企业管理效果难以得到保障。
（三）企业内控监督缺位
保证内部控制制度有效实施，就要加强内审监督。然而，许多企业对于内审监督的认识存在误区，将内审只定位于财务审计等狭窄的范围内，过多地强调事后监督的范畴，而没有发挥内审的全面监督作用，从而导致内控审计监督缺失，影响企业内部控制执行效果。究其原因，一是部分企业没有设置内审监督部门，用于开展内控执行情况的监督。二是内控监督范围狭窄，没有将内控制度监管全覆盖。其表现为内审监督只对“下”监督，而没有对“上”监督，没有将企业高层主要领导的内控过程纳入其中，从而导致监管面窄，无法达到预期效果。事实上，对“上”监督更能让内审对企业内控管理状况作全面清理，找出内控管理制度上的缺陷，从而有利于企业做好制度的顶层设计，进一步优化内控管理，保证内控执行更有力度。
二、完善企业内控制度的建议
（一）增强风控理念，提高内控意识
如今，企业发展面临的风险无处不在，企业负责人要增强风险意识，重视内部控制制度建设，使之发挥控制作用。为此，企业负责人要为执行内控制度作表率，主动参与内控设计、加强内控管理的学习，增强内控理念，提高内控意识，从而为企业内控制度建设奠定良好的基础。同时，要做好企业员工内控管理的学习宣传工作，让员工全面认识到内控制度的重要性，认识到企业管理现状及面临的风险，从而增强警觉性。通过全员参与内控管理，加强企业风险的防范，从而保证企业安全稳健地开展经营。
（二）完善企业治理结构，健全内控制度
企业要根据自身特点及运行实际做好企业架构建设，对企业内部架构进行职责定位及业务划分，从而制定科学的内控体系。为此，要从上至下进行部门建设、岗位配置及职能清理，保持各部门、岗位责任明确，流程清晰。同时，通过业务关系的合理设置，做到横向有监督、上下有牵制。此外，要将各部门职责及岗位细则规范化，以书面形式下发，构建企业完整的业务操作流程、风控管理手册，从而规范业务运作，加强业务风险防范。
（三）发挥内审职能，加强内控执行监督
为了检验内部控制制度的实施效果，就要发挥内审职能，加强内控执行过程的监督。为此，企业要组成内审部门，对内部控制执行进行内审，从中发现内部控制中的漏洞，从而及时采取措施进行堵漏。同时，要进一步扩大内审覆盖面，将内审进行企业业务全覆盖，对企业架构监督全覆盖，将整个企业运营体系纳入监督范围，并从制度、执行、实施效果等多个方面对企业的内控制度建设进行全面检查，构建日常监控与专项监督相结合的监管机制，随时掌握内控执行情况，发现问题及时整改，不断完善内控制度。
三、结语
企业内部控制制度建立与完善是一个长期过程。企业要发展，就必须重视内控制度建设与实施，做好组织体系建设与业务内控优化。构建全覆盖的内控监督体系，充分发挥内控制度的作用，促进企业健康发展。
（作者单位为成都普什医药塑料包装有限公司）
参考文献
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