企业内部控制制度建设探讨
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摘 要 国内经济形势在不断变化，市场竞争也日益加剧，企业所面对的竞争压力与日俱增，传统的管理制度已经无法更好地满足企业的发展需求，企业需要结合自身发展实际情况，加强内部控制制度的建设。企业的内部控制是现代企业管理中的重点内容，对于企业的经营发展具有重要意义，企业通过严格的内部控制制度，规范企业的经营，有效管控企業发展过程中的风险，加快企业的发展。本文对企业建设内部控制制度的意义以及内部控制制度建设过程中的问题和解决措施进行探讨。
关键词 企业 内部控制 制度
一、企业建立内部控制制度的意义
（一）保护企业资产的完整性
内部控制制度严格规范约束员工的工作行为，在内控管理过程中，企业需要明确各个部门所承担的责任以及拥有的权力。企业资产是否完整关系到企业的经济利益，完善的内部控制制度能够减少员工在工作期间出现的违规行为，有效管控企业资产，保障企业资产的安全完整。
（二）保证会计信息的准确性
准确可靠的会计信息能够体现企业真实的经营发展现状，同时为企业决策者提供可靠的决策参考依据，向相关管理人员反馈企业发展过程中存在的问题，以便管理人员能够及时针对问题采取合理有效的解决措施。同时，对外部披露真实的企业信息，有效提升企业的诚信度和形象。完善的内部控制制度，使部门之间相互制衡，减少工作失误，确保会计信息的准确性。[1]
（三）实现风险管控
企业在对大型项目进行投资时，首先需要对项目展开全面调查，进行成本预算工作，确保投资能够为企业带来一定的经济收益。通过完善的内部控制制度，对投资项目展开的各个环节实施监督管理，严格把控，规范投资行为，实现风险管控，降低企业的财务风险。
（四）有效实现企业的经营发展目标
完善的内部控制制度，能够有效提升企业内部管理水平，整合企业的长短期利益，为企业管理人员提供准确的会计信息，有利于管理人员及时了解企业经营现状，针对其中明显的问题，及时调整企业的战略目标，围绕企业的长远发展制定战略规划，从而加快实现企业的经营发展目标。
二、企业内部控制制度建设存在的问题
（一）企业管理人员内部控制意识不足
企业的内部控制是改进企业经营管理模式的重要举措，但是目前国内部分企业在内部控制制度建设尚未完全成熟，企业的管理人员更重视企业的经济效益、业务开展情况，对于内部管理的规范性较为忽视，内部控制意识较为薄弱，对内部控制的重视程度不足。企业管理人员受到传统管理思想的影响，对于内控的理解不到位，无法有效管控企业经营过程中的风险，在实际展开管理的过程中对员工缺少严格的内部约束，大部分企业的内部控制工作流于表面，并未充分发挥其作用。
（二）内部控制制度不健全
目前部分企业的内部控制制度尚未完善，在制度建设过程中有一定的难度，制度后续的执行性和实用性不足，企业对于内部管理以及风险管理的认识不到位，并未将风险管理作为管理重点，影响企业内部控制制度的建设完善。虽然有部分企业已经拥有了相对较为完善的内部控制制度，但是由于相关执行或管理人员的不重视，影响制度的落实，无法达到预期效果，内部控制制度流于形式，无法深入分析制度的执行情况，难以针对问题对制度进行完善改进。
（三）监督体系不完善
企业的内部控制工作需要良好的环境支持，企业在建设内控制度过程中，过于重视奖惩制度的建立，对于内部监督管理较为忽视，内部监督体系不完善。内部控制制度的具体执行缺少有效监督，影响制度的作用，缺乏有效监督，会使得部分员工在工作过程中利用职位之便谋取私利，影响工作效率以及企业的经济效益。
（四）风险管控不足
企业风险是对企业的战略和经营目标实现产生影响的不确定性，企业在生产经营过程中面对多种风险，这些风险对企业的影响不容忽视，但是部分企业对于风险管理控制的认识不到位，风险意识薄弱。国内少数企业的风险意识尚未达到一定的高度，管理人员对于风险管理防控不重视，企业内部缺少风险管控机制以及评估体系，无法有效管控风险。少数企业的虽然有完善的风险管理机制，但是其所覆盖的业务范围较为狭窄，未能包括企业经营管理过程。[2]企业在实际经营发展过程中，对风险管理控制的重视程度不足，企业项目开展之前，未能从市场需求、风险控制关键点信息方面及时展开事前分析，风险管理滞后，使得企业承受较大的损失。
三、企业内部控制制度的完善措施
（一）提高内部控制意识，营造良好内控环境
企业管理人员是内部控制制度建设中的重要角色，企业管理人员应当同步提升内部控制意识以及风险管控意识，并将内部控制与风险管控融入企业文化中，正确认识内部控制。在企业内部加大对内部控制制度建设的宣传，确保企业内部每一位职工都能够深刻理解内部控制工作对于企业发展的重要性，提升内部控制意识，引导员工积极参与内部控制制度建设工作，营造良好的内控工作氛围，另外，内控制度建设人员的综合素质也需要同步提升，以便更好地开展制度建设工作，不断加快内部控制制度的建设进程，提高企业的内部管理水平。
（二）完善内部控制制度建设，规范内部控制工作
企业的内部控制制度的建立需要综合考虑企业的战略目标、实际管理流程、实际经营状况等因素，内部控制制度也要保证其适用性和可操作性，保证内部控制工作能够顺利展开。一旦内部控制制度与企业发展实际脱节，不仅无法发挥内部控制工作的真实作用，反而会增加企业的成本支出。企业建设内部控制制度要保证其全面性，结合企业各个发展阶段的实际情况制定内控制度。企业的管理者要对内部控制制度的建设保持足够高的重视，制度建设的主要负责人需要鼓励企业员工、部门积极参与，内部控制制度建设流程公开透明，并且制度建设完成之后需要由企业的管理层人员进行集体评审，一方面评审过程也是管理人员学习内部控制制度的方式，另一方面也能够体现出管理层人员对内部控制工作的高度关注。 （三）设置独立的审计部门，加强监督管理
企业进行内部控制制度建设要加强内部审计部门的建设，保证其独立性和权威性，确保其能够正常行使监督权利，对内部控制制度执行落实环节以及企业内部管理工作展开监督。审计部门独立于企业其余部门，由企业高层直接管理，内部审计人员必须具备过硬的专业素质，以及职业道德修养，保证监督工作的准确性和公正性，严格监督企业内控的各个环节，排查其中的疏漏，反馈给相关部门，及时采取措施进行解决，最大限度的减少企业的经营风险。内部控制制度的建设执行都离不开有效的监督管理，通过审计部门严格的监督，及时了解内控制度的详细执行情况，内部审计部门应当积极组织相关执行人员进行讨论，对于监督过程中发现的内部控制制度存在的问题，进行集中讨论，并且制定出科学合理的改进方法。
（四）提升风险管控意识，完善风险评估体系
企业需要提升风险管控意识，完善风险评估体系，在业务开展之前，充分收集相关信息，展开全面分析，进行必要的风险评估，将各种风险问题对企业造成的损失降到最低。针对风险管理，企业要安排专业人才成立风险管理机构，针对风险问题频发的业务活动，制定出风险管控预案。[3]同时，企业要积极引进先进的信息技术系统，构建风险评估预警系统，通过信息技术对各项数据进行深入分析，及时发现企业经营过程中的潜在风险，从源头管控风险，防患于未然，进一步提升风险管理水平。
四、結语
企业在展开内部控制制度建设过程中，一切都应该以实际情况为出发点，深入分析企业各个发展阶段的实际情况，不断完善内部控制制度。企业管理层人员以及其他员工都需要重视内部控制制度的建设，明确其对于企业发展的重要意义，积极参与制度建设。不断完善内部控制制度，强化审计部门的监督职能，以及企业的风险管控意识，降低风险对企业的不利影响，全面发挥内部控制制度的作用，提升企业内控管理水平，促进企业的长远发展。
（作者单位为江苏吾瑞城市广场开发有限公司）
参考文献
[1] 李姝.基于企业内部控制制度建设的探讨[J].中国集体经济，2017（12）：38-39.
[2] 袁敏霞.加强国有企业内部控制制度建设的思考[J].现代经济信息，2019（25）.
[3] 钟菊平.企业内部制度建设管理探讨——以A企业为例[J].现代商贸工业，2019（22）.
[4] 财政部会计资格评价中心.高级会计实务[M].经济科学出版社，2019：197.
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