强化企业资金管理的探索与思考

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　　摘 要 民营企业在我国改革开放40年以来快速发展，大大提高了我国的整体就业水平，同时也促进了创新能力的进一步发展。民营企业对完善我国市场经济体制、建立现代企业制度发挥了积极的作用，不断快速地推动国民经济的发展，是国民经济中不可或缺的一部分。但是在快速发展的同时，民营企业也出现了一些需要管理者重视并解决的财务管理问题，其中，资金管理问题尤为突出。本文以民营企业为研究对象，对民营企业发展中资金管理工作中存在的问题进行剖析，进而针对性提出有效的改进措施，以期促进其良好稳定地实现可持续发展。
　　关键词 民营企业 资金管理 改进措施
　　一、资金管理活动概述
　　（一）资金管理的含义
　　资金管理是对企业的资金来源、资金使用做出相应计划，全程控制，监督，考核和评价等一系列相关财务管理活动的总称。资金管理是财务管理的重要组成部分，主要包括对固定资金、流动资金、专项资金3个方面的管理工作。
　　固定资金是生产资金的一种形式。由于非生产领域的一些耐用物执行着相同的职能，且长期使用并保持其原有实物形态不变，因此习惯上将住宅、校舍、机关办公室、电影院等也称为非生产性固定资金。
　　流动资金是指企业全部的流动资产，包括现金、银行存款、存货（原材料、在产品及产成品）、应收账款、有价证券、预付账款等项目。
　　专项资金是国家或有关部门或上级部门下拨企事业单位具有专门指定用途或特殊用途的资金。
　　（二）资金管理的内容
　　资金管理的内容主要包括以下几个方面：计划与投资预决策，资金使用、分管责任的建立，资金使用情况的检查与监督，资金使用效益的评价与考核。
　　（三）增强资金管理活动的重要性
　　资金管理活动的作用主要体现在：能有效加强对企业资金运用情况的持续监管;规范资金业务操作流程;提高资金利用率;防控资金风险，确保资金的安全，进而能够给企业的生产运营、发展等提供有力的资金保障。
　　资金是企业资产的重要组成部分，企业得以运行的基本条件之一就是要保持一定量足够的资金。合理高效地使用好资金，提高效率，使资金配置不断合理优化，可以良好地防范和化解经营风险及财务风险。因此，民营企业管理者应正视资金管理过程中存在的问题，积极有效地寻找加强资金管理的措施和方法，为今后的可持续发展提供坚实的保障。
　　二、民营企业发展中资金管理存在的问题
　　民营企业是促进国民经济稳定运行的主要动力源。但随着当前市场经济的发展，受诸多因素的影响，民营企业面临的问题也日渐增多，尤其是在资金管理方面，主要集中包括以下几个方面：
　　（一）管理层对资金管理重要性认识不足
　　大部分民营企业原先都是由个体工商户发展壮大演变而来的。个体工商户由于其规模不大，资金需求量小，故其在发展初期，资金大部分都是源于个人或家庭财产，其资金运营和管理相对简单。随着业务的不断发展、企业的不断壮大，企业的资金运转也逐渐复杂，但多数领导层仍对资金管理的重要性认识不足，往往出现企业资金大量账外循环、公款私存、私设小金库等违法违规情况。另外，企业一味地追求利润最大化，常错估了市场的发展形势，盲目扩大生产经营规模，导致在发展的过程中出现库存积压、应收账款回收周期比较长的问题。从而造成企业的发展陷入困境，致使企业资金无法正常运转，甚至发生资金链断裂而陷入破产倒闭的局面。
　　（二）资金流动性较差，资金周转慢
　　为了更好地应对市场竞争，扩张销售规模往往是民营企业常用的方式之一。为提高市场占有率，其销售以赊销方式为主。销售部门对购买方的资信也未及时进行深入的调研、评估及跟踪管理，再加上事后又缺乏有效的催收措施，没有完善的奖惩制度，导致资金回收期较长，经常容易发生坏账，责任区分难度大，使企业蒙受较大的经济损失。另外，民营企业对市场调研不够充分，生产的产品滞销或已淘汰，造成存货的大量积压，导致企业资金周轉不顺畅，资金流动性较弱。
　　（三）资金融资成本高
　　民营企业普遍经营规模小，信用水平较低，可以用来担保或可抵押的资产很少或没有，融资渠道也有限，资金的融通受限于申请银行贷款。为了保证企业生产运营的正常开展，往往更多的融资依赖于期限短、利率较高的民间借贷。这大大增加了其融资费用，甚至会导致通过融资产生的利润不足以支付利息及资产运营产生的成本。
　　（四）内控制度不完善，资金管理存在隐患
　　长期以来，财务管理一直是大多数民营企业管理中的薄弱环节，而资金管理问题尤为凸出。缺少系统的财务管理相关制度，没有建立科学有效的内控制度，没有完善的不相容岗位相分离制度、授权审批制度和制衡机制。或者即使制定相关的内部控制度也是流于形式，缺乏操作性和指导性，严重实施不到位，形同虚设，不能发挥其应有的作用，给企业资金的健康、高效运行带来严重的隐患。
　　（五）财务人员专业水平较低
　　民营企业普遍不重视资金管理，加上对成本的考虑，所以聘用财务人员时对专业水平要求不高。有的民营企业主办会计不参与资金管理，仅侧重核算，停滞在记账、报税等较低水平的日常工作中;对先进的管理会计理论掌握很少，对资金预算、资本成本、筹资融资及资金营运管理等缺乏了解。有的企业甚至不招聘全职主办会计，对外申报纳税的事务仅用代理记账方式解决。
　　三、进一步完善民营企业资金管理的建议
　　（一）增强资金管理意识，提高资金的利用效率
　　民营企业管理者应积极参加各类管理课程的培训、学习，提高自身的管理水平，增强资金管理意识，树立科学的资金管理观念。民营企业管理者应加强对资金运营方面的理念和意识，根据市场供给及需求制订计划，合理组织企业生产，加快存货周转的速度，降低存货库存积压率。同时，加大管理应收账款的力度，综合各因素，根据企业具体情况，进一步完善企业赊销制度，权衡资金使用效益和成本。在适当的情况下，可以采取激励措施如采取现金折扣，鼓励采购方尽早付款，缩短资金的回收期。此外，企业各部门如销售部门、财务部门之间应及时沟通，及时核对账目，确保在规定期限内收回款项，降低呆账坏账比率。 　　（二）增加资金来源，拓宽融资渠道
　　由于民营企业可动用资金有限，管理者应更加重视提高资金管理水平，保证企业的流动资金维持在一个较合理的水平。一般可以采取以下几个方面的措施：
　　1.采用应收账款保理方式，加快资金周转。应收账款保理是指企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让给商业银行。银行为企业提供以下专业服务：负责资金管理、应收账款催收、坏账担保等。企业可以通过这种方式收回账款，加快资金周转速度。
　　2.合理占用应付账款。应付账款作为对供应商的一种短期资金占用，也是一种重要的资金来源。民营企业管理者可与主要供应商进行充分的合作与谈判，采取合理账期或承兑汇票的结算方式来延长付款的时间，充分利用供应商的资金加速本企业的资金周转。
　　3.吸引权益性资金。吸引新的股东、中高层管理人员入股。一方面，这种融资渠道不需要支付利息，大大降低了融资成本。另一方面，可以优化企业的股权结构，增强企业活力，还能降低资产负债率，使企业所有者权益的规模可以扩大，从而增强财务结构的安全与稳定性。
　　4.争取与银行及非银行金融机构合作。作为常见的主要融资方式，银行借款具有速度快、弹性较大、融资成本低等特点。民营企业应不断提高自身的企业管理水平，做到诚信经营，树立较好的企业形象，使资信等级不断提高;增进银企关系，努力成为银行贷款目标客户，赢得银行及非银行金融机构的信任和支持，从而获得银行贷款和较低的融资成本。
　　5.投资闲置资金获得理财收益。民营企业可以采取与银行合作的方式，用企业短期闲置资金购买灵活申赎的理财产品和中短期投资。这既能获得较高的利息，又能保证资金及时赎回，以便生产经营使用。
　　（三）建立健全资金管理制度，加强内部控制
　　民营企业应转变观念，强化资金管理意识，建立和实施一整套适合企业自身发展的内部控制规范体系，并严格按规定的制度执行，从而提升企业内部管理水平和风险防范能力。具体包括以下几个方面：
　　1.不相容岗位分离制度。“内部牵制”是不相容岗位分离的核心。企业建立内部控制体系，首先要明确哪些岗位和职务是不相容的，再将各机构和岗位的职责权限予以明确规定，使不相容岗位和职务之间能相互监督和制约，实现有效的制衡。
　　2.授权审批控制。授权审批控制，是指企业办理各项经济业务时，必须按照规定的程序进行授权批准。企业应当建立授权审批体系，明确企业经济业务的权力、条件和有关责任者。对于重大的经济业务或事项，企业必须实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。
　　3.财产保护控制。企业资金、财物和民事权利义务的总和即财产。内部控制的重要目标之一就是保障企业财产安全尤其是资产安全，企业必须做好财产记录、实物保管、财产清查和账实核对等相关工作。
　　4.预算控制。预算是企业对未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收支，现金流的总体计划。民营企业应对自身的供产销等涉及资金收支的所有环节科学地、全面地做好资金预算，科学地编制并严格执行，并对执行情况及时有效地进行分析，若执行中出现重大偏差，则应及时纠偏和调整。这样既保证资金能按预算支付，又提高了资金使用率，加快资金周转率，防止无计划的支付，以免资金链断裂。
　　同时，企业还应加强会计信息控制、运营分析控制、绩效考评控制等专项控制和反舞弊机制，加强内部监督和评价。通过建设有效的内部控制制度，根除企业内部自身存在的不良因素，从而有效地促进企业的持续发展。
　　（四）加强财会队伍建设，提高企業员工的综合素质
　　财务人员是资金管理的主要执行者，资金管理的效果直接受到其业务素质能力和管理水平的影响。因此，加强财会队伍建设，提高企业员工的综合管理素质十分必要。
　　首先，民营企业管理者应重视财会队伍建设，加强对财务人员资金管理方面的培训，注重综合素质的提升。建立合理的奖惩、晋升通道等相关制度，使财务人员将企业的发展与自身的职业发展联系在一起。
　　其次，财会人员还应加强自身专业知识的学习，积极参加会计继续教育的学习，积极参加各类会计专业的职称考试和执业资格考试;随时了解国家财税信息变化，合理利用国家优惠政策为企业节税创收。不断地学习和积累专业知识，提高自己的专业水平和道德素养，为民营企业的发展壮大提供帮助。
　　最后，企业资金管理不仅仅是企业管理者和财会部门的工作，还需要企业其他部门员工的共同参与。因此，企业还需加强全体员工对资金管理重要性的认知，使其积极参与资金管理，提高资金使用效率。
　　四、结语
　　资金管理对民营企业的发展起着举足轻重的作用。企业管理者应高度重视资金管理的重视性，加强资金管理作用，建立健全资金管理制度，科学、合理地安排资金使用，使资金良性循环，促进民营企业能够持续、良好、健康发展。
　　（作者单位为安徽中瑞达税务师事务所有限公司宣城分公司）
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