汽车经销商企业费用控制的建立与完善分析
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摘 要 随着国家的发展，汽车行业已然成为我国的一大经济支柱产业。但是，随着车越来越多，以销售汽车赢取利润的经销商们变得越来越艰难起来。在这个需要用创新方式来争取利润点的时段，一些无关紧要的费用造成企业的资源浪费，使得企业内部存在一定的经营风险，这也是现阶段企业最需要规避的风险。而费用控制是这些企业在此期间的一个有力手段。本文详细分析企业费用控制的建立与完善方案，在大环境背景下罗列了企业存在的一系列费用方面的问题，针对这些问题，逐步展开分析，并提出相应措施。
关键词 汽车经销商 费用控制 预算管理 绩效方针
一、论文的研究背景和意义
2019年9月，庞大集团宣布破产重组清算，就此，这个以汽车经销商巨头崛起的集团将结束自己的辉煌时刻。庞大破产也标志中国车市已经进入中低速增长的新常态，未来销售新车的利润率将很难提升。
据相关数据统计，2019年1～11月，国内狭义乘用车累计销量约1856.29万辆，同比下滑7.9%。尽管国内乘用车市场在11月表现出季节性回暖，但增势依旧偏弱。
具体表现为以下几点：第一，继续下行，但趋势放缓。第二，政策引起波动，但并不能救市，国六切换导致6月冲高，三季度被严重透支。第三，6月底新能源补贴退坡开始，新能源车市场应声下滑。第四，豪华品牌价格下沉，受压力最大的是自主品牌。
经济全球化虽然给企业的发展带来了机遇，但同样也带来了各种各样的风险和挑战。而在影响企业快速发展的众多因素中，成本费用成为近几年最为突出的影响因素。费用偏高不仅降低企业的利润，还影响企业的持续发展，而导致这最主要的因素是企业的管理者对费用的控制不重视和缺乏合理的规划。
降低成本是大势所趋，也是4S店的长久生存之道。本来4S店的建立存在一定的灰色成本，而后期的营运成本又相对偏高，在原来汽车市场良好、利润可观的时代，这些问题被掩盖。但随着汽车市场的紧缩，销售利润急剧下降，原来存在的问题也就暴露了出来。因此，在这样的市场环境下，汽车经销商们在寻求新的经济增长点，有效地控制费用，增加利润，为他们赢得一丝喘息之机。
二、汽车4S店费用控制的概述
（一）汽车4S店费用的含义
企业的期间费用一般包括营业费用、管理费用以及财务费用，期间费用在当期利润表中填列，并直接影响当期损益。费用控制则是在企业经营过程中，期初拟定计划值，期末将实际发生值与之对比，对比差异，分析原因，实时采取纠偏的措施。
汽车4S店的费用除了包括初始的建店费、房屋设备、人员工资、相关杂费外，还包括每年投入较高的广告宣传费和拓展费。如果这些费用控制不佳，将使4S店面临窘迫的地步。因此，在汽车销售市场处于拼价格战的时期，如若在企业内部加强费用的管控，让我们的价格更具有優势和吸引力，即使处在困难重重的情况下，4S店也会找到自己的一席之地。
（二）汽车4S店费用控制的意义
对于汽车4S店来说，整车和备件大部分是从上游主机厂家采购，所以在成本相对固定的情况下，费用的管控显得尤为重要。费用的控制可以使企业当期利润达到理想值，更有利于企业长期发展的战略。对于固定费用和变动费用实施针对性的措施，在一定的范围内控制费用，是非常必要的手段。
费用的管控不仅能使公司的资源得到优化配置，更降低了企业在运营过程中的财务风险。费用得到有效的控制，企业的资金得到相对保障的同时，也能使企业得到更好的发展，增加经营利润。
三、汽车4S店费用控制存在的普遍问题
（一）预算编制不完善，各部门配合度较低
预算的编制大部分是由财务部完成。因涉及的部门及项目较多，相关业务部门参与度较低，由此财务部门显得非常被动，数据编制方面不完善，除了依据以往年度发生的费用外，没有更好的数据来源。关于店内的预算，相关部门负责人没有深入调查及认识汽车市场的现状，预算的基础数据得不到可靠计量，缺乏实际应用价值，容易造成财务风险。因此，完善预算的编制制度，保证数据来源的合理性，才是费用控制关键的第一步。
（二）后续绩效关联性不足，无法引起重视
大部门企业在预算编制后，后续的绩效方案尤处在劣势，没有起到很好的督促作用。无关痛痒的绩效方案，很难引起管理者及员工的共鸣，造成费用控制执行困难，也达不到预期的效果。所以需要制定强有力而黏性足的绩效机制，将全面预算管理执行效果考核与员工绩效考核相关联。
（三）未进行费用专项分析，偏差调整不及时
按照已编制的预算，严格执行费用以后，大多数企业往往忽略了后续的对比分析。有些企业认为，只要年度内实际费用控制在预算之内，就是费用管控取得了效果，沾沾自喜，而忘了分析这些数据的差异。没有及时分析原因，年度内数据未及时调整偏差，很容易造成最终预算数据的不可靠。
（四）财务人员能力不足，且监管不足
预算管理的工作，除了参与的财务人员需要具备专业的预算知识外，还需要各个部门的业务人员具有市场调查和分析能力。
汽车4S店在这方面存在一定的劣势，由于没有专门的预算部门，其预算数据大都是由财务部和相关的业务部门提供。从基础数据开始，由于企业内部控制制度的缺陷，财务对数据的监督实行不到位。而财务管理又不受重视，使得管理人员很难将财务数据与企业的经营发展相结合，无法融入企业的长期战略，从而失去了最初始的目的。费用的控制也就失去了它的意义，同时也影响着企业的持续性发展。
四、汽车4S店费用控制的对策建议
（一）合理编制及执行预算
费用的预算至关重要，如果企业的各种费用报销不做预算审核，其内部的费用管控相对混乱，是没有办法很好地节约企业成本的。费用预算保证了企业费用支出的可控性，是费用控制的常见手段。 对于一般的汽车4S店而言，费用分为销售费用、管理费用和财务费用。相较于管理费用和财务费用的固定，销售费用是比较复杂且变动性较强的。销售费用的预算编制需要分析其与销售收入、销售利润的关系。因此，需要与相关业务部门编制预算的人员充分沟通，确保数据的可靠性，力求实现销售费用达到最有效化的使用。管理费用则是在现有的基础上更精细化地区分，剪除不需要的开支，压缩成本。财务费用则可以由汽车集团统一把控，再结合各店的实际库存周转情况，寻求更适合的融资方式和组合，科学地运用资金，节约财务成本。因此，在编制预算的时候，除了需要结合往年的费用支出，以及相关职能部门的协助外，还需在此基础上保证这些费用数据的合理性。并且费用在编制后，年度内也需及时做出调整，所以季度滚动预算将是一种比较好的方式。
预算的审核由子公司经销商统一交至集团审批。集团针对同类型公司之间费用预算的提报，既可以相互之间作调整，也可以直观地了解子公司之间的费用差距。这样更有利于集团把控各公司的费用情况，统一做好审核，下发执行。
在审批报销费用阶段，企业可以结合一些办公软件，在审批过程中嵌入相关费用预算的限额，可以让报销人更直观地知道其部门费用的使用情况，也可以让审批人以此作为审批的依据。对于超额审批的费用，系统也会自动预警，并在一个规定的时段内出具超额费用的明细，为后续分析打下基础。
（二）制定相关业绩考核制度
企业只是编制费用预算，按照预算审批费用是不够的，还需要制定一系列相关的绩效考核。因为前期预算的编制，主要是由财务部统计核算填报，其他职能部门参与度较低，对于费用预算和自身工作相结合的意识比较弱，这让后续费用控制的实施增加了一定的难度。所以，针对与部门直接挂钩的费用，超预算将直接扣除其部门负责人的相关绩效，或能低于预算的一定比例，也增加其部门负责人的绩效作为激励。而与销售收入和利润黏性较强的费用，则按合理制定的比例来确定费用是否超额支出。对于整体的费用预算控制，除了职能部门负责人参与之外，还应由子公司总经理参与全程把控，设定总经理的相关绩效考核方案，从而使全面预算管理得到贯彻执行。
（三）分析预算执行结果，采取相对应的措施
费用的支出最终会出现超出预算或者在预算之内的情况。对于超出部分的费用，我们要在事后做出明细的分析，分析其差异产生的原因，落实到责任人;同时通过对比分析的结果，及时纠正偏差，以确保费用预算目标值的实现。对于费用明显小于预算值的，我们也要时时监控，结合实际情况及时调整前期预算值，尽量做到准确。所以费用控制不是一蹴而就的，是一项持之以恒的工作，需要通过不断的分析、调整，最后才能使企业的费用达到最优化的地步。
制订一个完整的方案，费用预算的可行性才能得到保证。费用控制管理的可行性直接影响该管理方式的实施效果，最优化的管理模式将为企业带来更长远的利益。
（四）全面提高财务人员专业素养，深化业务部门人员预算意识
组织财务人员及参与预算管理的相关人员进行定期的职业培训，从专业的角度培养并增强相关人员的预算管理能力。另外，负责全面预算管理的人员应该根据周边市场的变化，对采集的数据进行专业的分析，全面预测，及时调整企业全面预算管理实施策略。这样才能让店内的预算管理适应市场发展要求，推动4S店的盈利进步。
五、结语
对于汽车经销商而言，在成本相对固定的情况下，压缩费用，争取利润，是当下必行的手段，也是提高企业的投资回报率来换取更持久的发展的重要途径。费用的控制是企业日常管理的重要工作之一，企业需要不断地加强意识，并积极调动企业员工参与到管理中去，使費用控制更深入人心。
（作者单位为宜兴德同汽车有限公司）
参考文献
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