医院现金流量管理的必要性与优化策略
来源:用户上传
作者:
[摘 要]随着医疗体制的深化改革，医疗保险制度普遍推广和实行，导致医院医疗应收款项逐渐上升。医院必须在遵守会计制度的前提下完善医院现金流量管理，降低医院的管理风险，减少医院的营运成本，提高医院的综合竞争实力，使医院的经营效益能够得到有效提高。其中，现金流量控制对医院的稳定运营意义显著。基于此，本文详细介绍了现金流量控制的必要性，并提出了医院现金流量管理的优化策略，以提升医院财务管理质量，推动医院持续发展。
[关键词]现金流量控制;必要性;医院;优化
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.10.027
[中图分类号]R197.3 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2020）10-00-02
0 引 言
作为财务控制的关键构成部分，现金流量控制是医院应用预测、管控、报告与分析等方法对医院各个阶段的现金流入与流出的时间及数量开展的全面详细的价值管理工作，对优化财务目标作用较大。医院现金流量控制的关键途径是制作现金流量，这是整体反映医院特定时期现金来源与现金应用渠道的动态财务报表。研究现金流量，可以了解医院的资金周转能力、偿债水平与盈利水平，分析医院收付节余的科学性，预计医院今后形成现金流量的潜能，将医院财务管理质量上升至全新高度，推动现代医院长远发展。
1 医院实施现金流量控制的必要性
1.1 能够创建完整的现金流量管理框架
基于对现金流量框架的系统分析，促使医院加强现金流量控制，合理指引医院内部现金走向，创建一种完整的现金流量管理框架，为医院经营发展打下坚实的基础。医院在分析现金流量的过程中，把各种投资项目中的潜藏风险与预期收益展开对比分析，可以不断提升医院财务决策的合理性，为医院投资决策提供科学的依据。一般情况下，医院内的各种现金流量是在多种业务项目中产生的，若在某个会计期间医院的银行存款占有很大比重，表明医院内的现金结构不平衡，医院经营风险比较大。对于这种现象，经过系统分析业务项目具体内容与成因，可以科学引导医院资金流向。
1.2 帮助管理人员掌握医院财务情况
医院现金流量控制过程，常见的管理方法是制作现金流量表，作用是体现特定时期的现金使用途径与现金来源，并生成一种动态的财会现金流量表，推动医院可靠、稳健发展。依据现金流量表，能够帮助财务人员及时找出医院资金流通主因，为财务人员提供一定阶段内医院资金流通具体情况与资金余额变动数据，帮助财务人员精准掌握资金来源，全面把握医院总体收付情况。此外，还能科学规划医院今后的生产力与总体收付情况。现金流量能够为医院内的投资、实际支出、偿债水平、现金周转以及运营项目提供有效数据，支持医院预计现金流量今后发展情况，提升医院决策合理性。研究现金流量能够清楚了解医院内的收付结余状况。
1.3 具备预警功能
研究医院现金流量，能够为医院现金控制带来依据，属于一种关键的资金控制方法，对提升医院现金流量预计精准性有关键作用。根据财务报表对医疗机构特定时期内的现金应用状况加以分析，由此明确医院现金控制改善方向，并按照会计数据评定医院现金流动特征，预计医院以后的现金流量，给管理决策提供科学的依据，保障资金安全。所以，对于医院管理层来说，应把现金流量控制视为核心管理活动，从本质上提升医院管理水平。现金流量能够帮助医院了解经营情况，如按照现金流量研究结果，能加强应收医疗款控制，及时回收现金，增加医院的现金流入。同时，能够基于现金流入状况，制定整体的现金流量控制体制，便于强化资金流出控制，保证资金合理使用。
1.4 减小财务风险
在开展现金流量控制时，可以对医院资金流转状况、资金应用效益有一定了解，还能评定医院还债实力、投资情况与支付水平等，按照精准数据预测医院以后的现金流量，保证现金控制决策科学制定，避免现金浪费。只有做好全面的现金流量管理，才能科学配置医院现金资源，提高现金管理效果，并实现科学制定经营管理决策的目标，增加医院运营效益。基于此，医院应从以下几点着手，加强现金流量控制：①在建立现金流量表的前提下，形成定时检查机制;②根据现金的具体流动情况，制定分析报表，对医院内的筹资、日常运营、投资等资金活动进行精准区分;③对医院内的现金流出数额与流入金额进行明确分析;④经过研究现金流量趋势与结构，对现金流量上的不良收付与变化情况进行實时监测;⑤设置具体的财务指标，对医院内的现金偿付水平与结余质量展开精准分析，为医院内的各种运营项目提供有效的决策信息;⑥制定预警机制，若发现现金流量产生异常，例如现金入量减少、出量增加等，要引起注意，并探究其主因，及时采用处理策略。
1.5 保证现金流向的科学性
强化医疗机构的现金流量控制，通过研究现金流入与流出结构，指引医院现金科学流动，形成医疗机构稳定的资金流结构，这是维持医院稳定运营的关键条件，对减少医院的现金成本、提高医院财务决策合理性意义显著。通常情况下，医院资金流入重点由各种业务活动形成。若某一会计过程中医院的资金净流入重点由银行借款形成，经过深入分析其原因和有关事项，能够明确医疗机构资金流向;若医院想通过银行借款建立某项资产，就要对该项资产展开全面考察和论证，核算其今后给医院创造的现金流量与盈利水平，这是减小医院财务风险的核心，由于到期医院既要归还这笔银行借款，而且还要支出相关利息成本;若银行借款经费主要为了满足医院日常经营需求，就要全面研究医院财务情况与常规的经营状况。通过借款维持医院常规的经营项目可能表示医院陷入了暂时性和（或）长期性的财务困境，医院需要按照分析结果，制订相关财务方案，逐步改善医院经营现状。 2 强化医院现金流量控制的策略
2.1 健全财务规章制度体系
医院现金流量控制是在动态健全的财务组织结构及规章制度上开展的，唯有把不同层面的财务责任、职权加以科学配置、执行和监控，方可保障财务管理软件正常运转，实现财务管理目标。所以，医院应建立满足条件的总会计师机制，财务工作应在主管院长和总会计师指导下，由财务中心集中管理;完善财务管理规章体系和岗位，明确院长、总会计师对财务会计的领导责任，同时明确财务中心负责人、财务工作者的职责权限和绩效考评标准。医院在建立组织机构并划分部门时，应结合自身经济业务特征，遵守以事务分管为主的相互制约与授权批准管理原则，制定科学标准的决策与执行、监督制衡制度，让各部门与岗位间权责清楚，相互制约监督，令财务活动有法可依，避免财务体系疏漏，避免差错与舞弊行为，保证现金安全。
2.2 制作现金流量表
国内医院现存的财务报表体系涉及医疗机构资产负债表、收付总表、基金变化表以及基本数字表。这类报表反映了一定阶段内医院总资产与总负债、医院业务收付状况等。当前许多医院还没有制作现金流量表，给现金流量控制与管理决策带来了许多麻烦。现金流量是基于现金和现金等价物建立的财务状况变化表，反映医院在一定阶段内的运营工作、投资项目与筹资项目的动态状况，为管理人员提供一定会计阶段内资金流入与流出的所有资料，便于管理人员了解与评定医院获得现金的水平，并预计医院今后的现金流量。所以，医院要及早安排财务中心专人负责建立现金流量表，并制定相应的管理制度。
2.3 严格管控现金开支
医院现金开支由财务部门的出纳人员处理，出纳者凭借会计审查后出具的开支凭证支取现金、出具现金支票。针对现金开支的控制，还要求掌握如下几点内容：第一，严格管理现金的应用范围，现金开支的各个款项需要根据国务院发表的《现金控制暂行条例》要求处理，不得超范围应用现金结算;第二，保证先审后支，不能以收抵支。禁止借口会计业务忙，要出纳提前支取，再补支款手续等情况发生;第三，保障钱账分开，日清月结;第四，及时和银行进行对账。对账过程中除每月没有达到账项调整平衡外，还应仔细核实每笔存入款有没有在时间上存在推迟入账情况，以避免银行职员挪用医院经费，没有给医院立即上账的情况出现。
2.4 加大现金稽查力度
首先，会计稽核者要严格审查收费者每天提交的日报表与收据联，审查提交的收据存根联是不是连号、收据存根联额度与实交现金是否一致，如果有退票，是不是收据的三联齐全。审查无误后交给会计工作者填写记账凭证。其次，负责有价证券控制的会计人员要按照日报表与收据存根联进行收据销号的控制。
3 结 语
现金流量控制在现代财务管理与财务分析方面占有十分重要的地位，很多医院已经将现金流量控制视为医院运营管理的关键内容。但是，因为医院实施现金流量控制时间较短，当前正处在探索尝试阶段，应采用现代信息科技手段开展现金流量分析，以更好地为医院运营决策提供服务。
主要参考文献
[1]刘海燕.医院现金流量管理的必要性探究[J].纳税，2019（26）：283.
[2]刘成芳.医院现金流量管理的必要性与措施[J].会计之友，2009（9）：37-38.
[3]谭海菁.医院现金流量管理初探[D].广州：暨南大学，2005.
[4]张清虹.医院现金流量管理的必要性[J].现代医药卫生，2008（3）：457-458.
[5]程寿锦.加强医院现金流量管理的重要性及其措施[J].经济视野，2014（16）：136.
[6]岳昆.浅谈加強医院现金流量管理的重要性及其措施[J].财经界，2010（12）：221.
[7]岳昆.浅析医院现金流量管理存在问题及对策[J].中国外资，2011（2）：142.
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-15229048.htm
