建筑企业全面预算管理的困境及对策探讨
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摘 要 随着我国经济由高速增长向高质量发展逐步转变，建筑业也面临着由规模快速扩张的发展模式，向科技创新、管理模式创新等新型建筑产业化发展模式转变，这给传统的建筑企业带来了前所未有的机遇和挑战。建筑企业面对日益复杂的外部经济环境和多变的市场环境，加强施工项目的精细化管理，降低成本，提高企业的经济效益，规避风险，保证在市场竞争中立于不败之地，全面预算管理是重中之重。本文通过对企业全面预算管理概念的简述，分析建筑企业实施全面预算管理的必要性，分析和探索建筑企业全面预算管理中存在的主要问题和对策建议。
关键词 建筑企业 全面预算管理 问题 对策
一、企业全面预算管理的概念
全面预算管理是基于对外部市场环境的分析和企业内部生产经营流程的梳理，以企业长期的战略目标为导向，为达到企业某一特定期间的经营目标，对企业未来所有生产经营活动进行全面的预算管理。
全面预算管理作为内控管理的基础，是现代企业管理的重要管理工具，包括预算的编制分解、执行控制、调整分析、绩效考核。通过预算对企业内部业务资源、资金资源、信息资源、人才资源等各种财务和非财务资源进行科学有效的量化分配整合，达到资源的优化配置。在执行过程中，全方位全过程地组织和协调企业内部生产经营活动，实现企业的经营目标。同时，预算在执行中遇到重大的、非正常性、非常规性预算差异时，可进行一定程度上的微调，以确保经济效益最优化，并分析预算执行情况，找出差异成因，为企业决策提供有力支持，促进企业长期稳定发展。
二、建筑企业实施全面预算管理的必要性
（一）信息化大时代的要求
全面预算管理是现代企业管理必不可少的管理模式。随着信息化大时代的到来，市场环境可谓瞬息万变，给企业带来不可预估的风险和机遇。同时，数据信息的公开共享，各种信息化手段和工具，为企业实施更加精细、全面的预算管理提供了保障。有效的全面预算管理能规避风险，抓住市场机遇，增强企业核心竞争力，为企业健康稳定发展保驾护航。
（二）提升建筑企业管理质量
建筑企业具有资金投入大、资金往来频繁、劳动力流动性大、项目周期长、成本控制困难等问题。资源配置是建筑企业管理的重要内容。全面预算管理通过对内外部信息的分析，按需分配企业各部门资源，并在执行过程中对各环节相关资源进行整合。在开源节流的前提下确保各部门资源的合理配置，是建筑企业优化资源配置、提高企业管理质量的重要手段。
建筑企业往往下设若干分子公司，分子公司下设多个项目部，项目部下多个分散项目，项目又存在总包的、分包的、挂靠的，其组织结构复杂，企业管理难度大。项目管理是企业管理的基础，也是企业管理的难点和重点。全面预算管理将预算各项指标通过细化、分解、横向、纵向层层落实到企业各分公司、各部门、各项目、各环节、各岗位，形成全面的责任管理体系，全员参与，责任到人。通过预算指标在施工流程每个环节的分解，从根源上规范和把控建筑企业各项目，发挥部门、项目以及员工之间的沟通协调和联动性，有效提高企业内部管理质量，切实有效地降低成本，从而确保预算指标的完成和企业经营目标的实现。
（三）保证企业战略目标的实现
全面预算管理是以企业的战略目标为导向，通过对外部经济环境和内部资源的优化整合，对业务、收入、成本、费用等量化指标的层层确定，为企业战略目标的实现提供各方位各角度的行动指南。同时，它实现了企业的整体化整合，以及内部管理和活动自上而下的全面联合运营，是企业战略目标实现的保障措施。预算的执行与企业战略目标的实现可谓相辅相成、比肩并行。预算的编制和控制，为企业战略目标的实现奠定基础;预算的调整和分析，帮助企业及时发现风险和机遇。通过预算数据的分析和比对，及时纠偏，提升战略管理的应变力，为企业战略目标的实现和调整提供建议和数据支持。
三、建筑企业全面预算管理中存在的主要问题
（一）各个部门缺乏全员意识
全面预算管理的实施涉及企业各个部门，需要上下配合，全员共同参与。而建筑企业从管理层到普通员工对全面预算管理的重视度不一致，员工普遍认为预算是形式主义，费时费力却没有用处，预算的编制往往以完成任務的形式草草结束，员工参与度不高。企业内部员工没有从本质上区别全面预算管理和财务预算，认为预算管理是经济的范畴，和资金相关的，自然是财务的工作。最终全面预算管理只注重财务预算，以财务部门为主，个别相关部门为辅，没有做到全员、全部门、全方位、全过程的参与，导致全面预算管理流于形式。
（二）未设置专门的预算管理机构
企业往往没有区分财务预算和全面预算，未配备专门的全面预算管理机构，而是由财务部门替代，缺少完善、有效的预算编制制度和体系。由财务部门负责，以财务为重心的全面预算管理工作，只注重财务预算，忽略业务、人力、技术、资本等预算，无法保证与其他部门之间信息的对称。这不能确保预算结果的准确性，不能调动其他职能部门的积极性，也无法对其他部门产生约束，特别是施工项目，存在编造篡改成本费用，导致全面预算无法真正落实，执行结果与预算偏差较大。
（三）预算的支撑数据不足
建筑企业多采用粗放式管理，项目多且管理水平不一，很多项目的成本费用记录和管理杂乱，从项目取得的基础数据往往不完整、不对称、不真实。近几年，随着建筑企业高速扩展，预算定额的不断调整，历年累积的数据资料繁杂且可参考性不强。施工项目因工期较长，涉及的人工成本、材料成本、设备使用费等支出项目的预计都存在很大的不确定性，使预算的支撑数据不足，导致全面预算编制的准确性不够。
（四）预算监督不力
目前，我国建筑企业普遍没有全面预算管理的监督意识，缺乏对预算工作全过程、全方位的监管，没有发挥预算管理的全面管理职能。当预算执行与预算指标出现偏差时不能及时发现，找出原因进行纠偏，对预算执行产生的偏差缺少事后分析。企业虽然建立了考核制度，但是没有将绩效考核与预算执行相结合，导致预算工作执行性不强，预算编制与预算执行结果偏差较大，不能发挥绩效管理机制的引导和激励作用，导致预算管理无法落实到位。 四、加强建筑业企业全面预算管理的建议
（一）树立全面预算管理的全员意识
推动全面预算管理的全员意识，要求企业管理层及相关领导高度重视全面预算管理工作，以自身为表率，积极负责地参与全面预算管理工作，自上而下地践行和激发全员参与意识。通过积极有效的制度和奖惩机制，让全体员工都参与到预算的编制、管理、考核，从而充分调动下属部门和员工的积极性和能动性。积极开展线上和线下全面预算管理系统的培训和宣传，将全面预算管理的内容、实质、特点以及实施的必要性贯彻到企业的每一个员工，做到人人了解，人人参与，从而调动企业各个部门的主动性。将企业的生产、业务、财务、人力、资本等所有活动融入全面预算管理，真正将全面预算管理融合到企业的日常经营活动中，将全面预算管理的实施与企业的完整工作流程紧密相连。
（二）建立专门的预算管理机构
根据建筑企业自身情况，建立专门的全面预算管理机构，按需添补专职人员，建立完善的全面预算管理制度;建立涵盖财务、生产、业务、人力、技术等各个职能部门的，完整、明确、全面的预算管理体系。自上而下、自下而上地明确各个部门的权责以及考核要求，并且细分细化落实到人，增强部门之间的沟通协调性和积极能动性，保证预算从编制到控制到调整到分析的全面落实。建筑企业具有项目多、分散广，项目之间相对独立的特点，通过全面预算管理机构的建立，结合分公司、项目分布的地方环境，对预算指标进行细化分解，才能有效地控制项目、业务、部门等日常活动。通过对预算执行中及完成情况的分析，及时发现问题，找出原因，减少不必要支出，才能实现人、材、机等资源的科学合理配置，发挥全面预算管理的最大功效，达到企业经济效益的最大化。
（三）运用现代化信息处理工具
在网络和信息化普及的当下，针对建筑企业预算管理工作复杂、数据量大、影响因素多的情况，企业取得有效的预算数据支撑，离不开高效的、智能的信息化手段和工具。借助网络及时、全面地取得外部及内部相关信息，通过信息化手段对数据进行横向纵向的比较分析，保证企业预算从编制、执行、监督、考评等各个环节数据和信息的真实、完整、有效，并通过信息化手段和大数据的分析，预估可能的影响因素，考虑不可控因素的影响，增强预算的準确性和实用性。运用高科技，将企业的预算指标细化分解，为企业日常所有工作提供指导，使建筑企业从项目招投标，到施工材料支出多少，到施工人员工资支出高低，到机械使用费用增减，都能通过前端网络的审批流程，及时反映到后端平台，并横向比较分析，为决策部门的有效决策提供数据。
（四）完善预算监管和绩效考核制度
建筑企业应结合预算管理工作的各项指标，建立全面完善的预算管理监管系统。在监管过程中对建筑企业的资金、成本及时关注，查找漏洞，加强对施工项目的监管，避免施工过程中不合理的支出，及时纠偏，确保全面预算的管理措施全面落实。以报表和数据的形式，运用信息化技术，对预算目标与执行结果进行比对，科学分析预算执行偏差，帮助企业多方面、多角度的战略目标及策略的实现，并提出相应的调整建议。建筑企业应结合预算指标，建立严格的考评及激励机制，从而调动员工的积极性，增强员工的主观创造性，将预算指标细分到人，将预算执行结果与绩效考核挂钩，保证预算目标的实现，确保企业长期稳定的发展。
五、结语
随着市场环境的日益复杂，建筑行业竞争的日益激烈。涉及高资金、低回报、高风险的建筑企业应结合外部经济环境和企业内部环境，合理地优化、改进全面预算管理，做好预算的编制、执行、监督、控制和考核等各方面工作，充分发挥全面预算管理的作用和优势，使全面预算管理发挥最大价值和效用，推动建筑企业的高质量持续发展。
（作者单位为宁波建工工程集团有限公司）
参考文献
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