企业财会管理中全面预算管理的应用探讨
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作者:陈得胜
摘 要：企业的财会管理非常重要，关系到企业资产的保护以及日常经营管理的科学性和有效性。在企业财会管理过程中，很重要的一个内容就是全面预算管理。全面预算管理关系到企业战略目标的制定和实现，是实现企业有效的内部控制的一个主要手段，也是进一步优化企业内部资源强化企业整体经营发展效益的关键。
关键词：企业;财会管理;全面预算管理
企业的财会管理包含很多内容，其中很重要的一个部分就是全面预算管理。分析发现，企业的全面预算管理是制定实施发展战略的重要手段，在企业内部控制过程中全面预算管理也是一个重要环节。此外，全面预算管理还是实现企业内部资源的优化配置的重要手段，对于提高企业整体经营发展效益具有关键作用和意义。
一、企业全面预算管理应用现状
1.预算编制流程中的问题
分析发现，企业在组织全面预算管理的过程中，相应的组织机构设计未能达到相應的科学性和有效性。在实践过程中，预算组织机构直接负责针对企业的全面预算管理，因此其组织效果直接关系到预算效果。当前，很多企业在实施全面预算过程中，往往没有结合自身情况设计对应的专门部门，而是由财务部门兼任，影响到其独立性和有效性。
此外，企业在进行全面预算管理过程中，相应的预算内容不够全面，没有全面覆盖企业生产经营的各个环节。要注意的是，全面预算管理的一个核心要素就是全面，这要求在工作过程中将企业所有的预算目标的影响因素都要纳入相应的管理体系，也就是说，要全面预算企业的业务、投资、资金、利润、工资、管理费用等。当前的全面预算管理，往往没有达到相应的全面性，影响到其管理效果。
2.预算执行及后期控制中的问题
当前，不少企业在实施全面预算管理过程中，相应的预算目标大都由企业领导者制定，没有实施必要的前期调研，没有企业内部员工的参与，这种情况下，领导者制定的预算目标往往与企业实际情况脱节，导致预算失去其原有意义和价值。此外，为了确保预算系统的有效性，促进企业的健康发展，在实施预算的同时还需要制定对应的激励制度，科学有效的激励制度可以对员工起到良好激励作用。当前我国很多企业没有落实相应的激励与奖励制度，预算的考评过程也没有实现有效的激励，这种情况下，会影响到员工的工作积极性和主动性，影响到企业整体经营发展目标的实现。
二、企业全面预算管理存在问题的原因分析
1.企业法人治理结构不完善
针对企业的全面预算管理需要对应的企业管理体系作为支撑，一个完善的管理体系，不仅能够实现科学有效的管理，还可以实现有效的激励、监督和分配功能，为促进企业整体健康发展提供强大支持。当前，要建立完善的企业管理系统，就需要建立对应的完善的法人治理结构。分析发现，我国很多企业没有建立完善的法人治理结构，也没有设置专门的全面预算管理部门，一般由企业领导者自己决定预算管理，因此其科学性、有效性往往难以得到保障。
2.不重视预算管理的事中和事后控制
很多企业管理者都认为，针对企业的全面预算管理，其目的在于通过预算控制费用支出，基于此，很多企业在实施全面预算的过程中，往往只关注与利润相关的费用预算，忽略了企业自身的负资产、现金流、资本支出等环节，导致其预算编制难以达到良好的全面性和科学性。针对企业的全面预算管理包含多个环节，很多领导者专注事前控制，忽视了事中控制和事后控制，导致其预算管理效果欠佳。
3.没有形成正确的市场导向观念
企业在进行全面预算管理的过程中，没有针对市场环境进行全面调查，在预算过程中，采用单一的编制方法，导致企业无法及时应对市场环境变化。当前很多企业在实施全面预算的过程中，往往采用增量或者减量的方法，这种方法相对简单，而且具有一定调整灵活性。
三、企业改进全面预算管理应用效果的措施
1.提高思想认识建立全面预算理念
企业领导层必须转变观念，深刻认识到全面预算管理的重要性，认识到全面预算管理在企业整体发展战略落实过程中的重要性。在实践过程中，要结合企业自身经营发展实际，制定符合企业实际情况的预算目标，也就是说，要结合企业实际情况以及市场环境，制定相应的销售预算、利润预算和资金使用预算等内容。预算目标的设定要与企业整体发展战略保持一致，要满足企业自身发展需要。不仅如此，还需要明确企业内部具体的机构及其权力和责任，建立完善的企业治理结构，这是顺利落实企业全面预算管理的基础。还要注重将预算与企业具体部门的业绩进行结合，从而提高各个部门对于预算的重视，为促进战略目标的实现提供支撑。
2.完善各项预算的编制过程
为了科学有效落实相应的全面预算管理，企业要结合自身实际情况制定相应的全面预算编制原则。具体来讲，预算指标要具有科学性，指标之间能实现有效衔接，同时注重明确不同指标之间的关系，这有助于从整体上保证企业预算的综合性与平衡性。在制定预算目标的过程中，要注重结合企业经营发展现状，避免过高或者过低。不仅如此，要充分考虑到企业面临的市场环境及其发展过程中的不确定性，要确保预算具有相应的灵活性。在实施环节，一般由企业领导层提出总体目标以及各个部门的分目标，基层单位则根据自身情况制定相应的预算方案，并由上级部门进行审核。预算机构对各个部门的预算方案进行整体考核，并通过积极沟通交流进行完善，最终得到企业整体预算方案，并在企业内部征求意见，最终形成符合企业实际的整体预算方案，并由各个部门负责贯彻落实。
3.合理规划预算方案内容
企业在实施全面预算管理过程中，很重要的内容就是基于企业自身营业收入、成本费用以及现金流为主要内容的预算。其中营业收入预算的准确性对于整体预算方案的可行性与合理性具有决定性影响。而成本预算则是决定企业经营发展效益的关键内容，现金流预算是确保企业各项生产经营活动顺利进行的保障，缺乏科学合理的现金流预算，企业的经营管理就缺乏必要的资金支持，不利于企业的正常发展。基于此，要高度重视企业的营业收入预算、成本预算和现金流预算。在预算过程中，要坚持量入为出的原则，确保企业现金流。在预算过程中要杜绝风险过大的资本预算，避免对企业的健康经营发展产生严重威胁。 4.做好预算分析和控制工作
为了确保企业全面预算管理的科学性和有效性，就需要针对预算的各个环节进行监控。在实践过程中，要针对具体部门的预算目标进行追踪分析，要通过具体数据的对比来分析企业运行情况，在此基础上对预算方案进行科学调整和优化，及时发现企业经营发展过程中的问题，并及时解决。
要注重做好事前控制。财务部门是企业实施全面预算管理的职能部门，因此必须在预算管理过程中负责落实相应的管理内容和方案。要严格执行相应的预算管理原则，并根据相应权限做好控制工作，尤其是需要针对不符合企业实际和预算审批程序的支出项目进行控制，从而有效控制企业的预算管理。
做好事中控制。相应的预算执行部门要严格落实对应的财务预算方案，做好财务预算的追踪与管理，从而准确掌握企业内部预算的落实情况，针对预算落实过程中出现的各种情况进行控制，比如市场环境变化和价格变动等，科学分析其原因，并将其变化情况上报相关部门，由企业内部资金管理委员会进行科学调整，避免部门私自调整预算或者超出预算。
做好事后分析、考核。针对企业年度财务预算落实情况进行审核，要结合年终财务结算的实践情况，进行相应的综合分析与管理，要明确具体预算的落实情况，并要求相关部门做出准确说明、针对偏离预算、超出预算的项目，要掌握其整体情况，并分析相关原因，对于相应负责人要进行问责。此外，还要建立预算的管理系统，强化对预算方案的整体管理，有效提高分析实践效率，减少人为工作失误率，提高预算管理的科学性和准确性。
5.建立严格的预算执行激励机制
企业还需要建立基于全面预算管理的激励机制，在实施过程中，要结合企业财务预算落实情况进行综合考核和评价。针对预算项目的考核，要注重分析项目是否达到良好经济收益是否为企业带来经济收入。针对专项工程的考核，要分析是否有效落实了相应的预算方案，是否达到了相应的工作效果，项目取得的经济效益是否符合预期。在考核过程中，要坚持公平公正，要注重调动内部员工的工作积极性和主动性，要注重在激励的同时落实相应的惩罚措施，做到奖惩分明。坚持责、权、利一致的原则，奖惩到位，不打折扣。财务部门依据某个时期企业静态的会计资料的反映和各部门会计派驻员掌握的动态经济信息，全面、系统分析各部门预算项目的完成情况和存在的问题，并提出纠偏的建议和措施，报经总经理批准后协同职能部门按程序对各部门的预算执行情况进行全面考核，经被考核部门、责任人确认后奖惩兑现。这样才能保证财务预算管理的顺利实施和财务目标的实现，真正确立财务预算管理在企业管理中的核心地位。
四、小结
企业的全面预算管理是企业财会管理的一个重要组成部分，关系到企业整体经营发展战略的制定和落实，关系到企业内部资源的优化配置，关系到企业整体经营发展效益，对于企业的长期发展具有深远影响。在实施全面预算管理的过程中，要注重结合企业实际建立完善的法人治理结构，制定完善具体的预算编制流程，合理规划预算内容，同时还要注重做好预算的控制工作，建立完善的预算执行和激励机制，从而有效贯彻落实预算方案，有效激励员工，为促进企业整体经营发展目标的落实提供支撑。
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作者简介：陈得胜（1981.07- ），男，单位：深圳市新纶科技股份有限公司，研究方向：财务核算與内控、预算管理
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