高校中层领导干部经济责任审计评价指标框架的思考
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作者:张艳玲
[摘 要] 通过对经济责任审计内容的比较分析，提出了包括政策落实、遵守法律、决策审批、目标完成、财务收支、预算管理、项目投资、制度完善、资产管理、廉政建设、问题整改及其他业务等十二个方面的高校中层领导干部经济责任审计评价指标框架，以期为相关审计业务的实施提供理论指导。
[关键词] 高校中层领导干部;经济责任审计;审计评价指标框架
0 前 言
我国经济进入新时代，对经济责任审计提出了更高的要求。党的十九大报告指出：“改革审计管理体制，构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系，把党内监督同国家机关监督、民主监督、司法监督、联众监督、舆论监督贯通起来，增强监督合力。”高校的经济责任审计也要顺应新时代的发展，科学高效地评价高校中层领导干部任期内经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，从而推进高校治理体系和治理能力现代化。
1 高校经济责任审计相关规章制度
近年来，国家相继出台了一系列规章制度，这些规章制度的实施为推进高校经济责任审计工作的开展提供了理论依据。
2009年中国内部审计协会发布《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》，该《指南》对经济责任审计的主要内容进行了详细规定，细分为高校院系负责人经济责任审计的主要内容、高校财务部门负责人经济责任审计的主要内容、高校资产管理部门负责人经济责任审计的主要内容和高校建设工程管理部门负责人经济责任审计的主要内容。
2014年7月，中央紀委机关、中央组织部、审计署等联合颁布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，该《实施细则》用一个章节分别就地方各级党委主要领导干部、地方各级政府主要领导干部、党政工作部门审判机关检察机关事业单位和人民团体等单位主要领导干部、国有企业领导人员经济责任审计的主要内容做出了详细规定。
2016年1月，中国内部审计协会印发《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》，对内部审计机构开展经济责任审计工作进行规范。
2016年3月教育部印发了关于《教育部经济责任审计规定》的通知，分别就教育部管理的直属高校党委和直属事业单位、社会团体秘书处党组织主要领导干部、行政主要领导干部、国有企业领导人及驻外机构主要负责人的经济责任审计内容做了具体阐述。
2018年1月《审计署关于内部审计工作的规定》正式出台并实施，对新形势下内部审计职责作了相应的调整，由原来的7项职能调整为涉及财政财务收支审计、经济责任审计在内的12项职能，成为新时代内部审计工作的保障。
这一系列规章制度的出台，为丰富和完善高校审计工作提供了坚实的制度基础，也有力地促进了高校管理的规范化、科学化、现代化和集约化，切实增强了高校领导干部的经济责任意识、预算约束意识、风险防范意识，为进一步规范高校治理发挥了积极的作用。但同时，由于现实情况的不断变化和新问题、新矛盾的出现，使高校审计工作面临着一些急待解决的问题，如高校经济责任审计缺少明确的审计评价内容、没有规范的审计评价标准、审计内容存在多样性等，给审计工作带来很大的主观性与随意性，既增加了审计风险，又使审计工作的客观性和公允性难以体现。
2 高校中层领导干部经济责任审计评价指标框架设计
2.1 政策落实
政策落实类指标主要反映高校中层领导干部贯彻执行党和国家、教育部门重大政策和决策部署，推动学校科学发展等情况。主要包括中层领导干部任期内是否积极贯彻执行国家和省市高等教育综合改革和科技创新等方面的决策部署;院系（部门）是否会根据国家和省市的最新精神来完善和修订各项内部规定、实施办法、措施等。
2.2 遵守法律
遵守法律类指标主要反映高校中层领导干部任职期间遵守有关法律法规和财经纪律情况。又可分为两部分：一是院系（部门）遵纪守法情况，包括院系（部门）财务信息真实情况、违法违规情况、罚款支出情况;二是中层领导干部遵纪守法情况，中层领导干部任期内有无违法情况、有无违反学校规定等情况。
2.3 决策审批
决策审批类指标主要反映高校中层领导干部任职期间重大事项决策程序的执行情况。主要包括院系（部门）各项重要决策是否按照既定的程序规范地进行决策;决策内容是否遵守国家法律法规和中央、省、市的高等教育政策规定;决策是否得到认真执行;执行决策后的效果怎样;有没有存在因决策不善造成国有资产损失的情况。
2.4 目标完成
目标完成类指标主要反映高校中层领导干部任职期间目标责任完成情况。主要包括规划目标、年度目标和重点任务等的完成情况;高校中层领导干部任期内在教书育人、科学研究、社会服务、文化传承等方面的完成情况。
2.5 财务收支
财务收支类指标主要反映高校中层领导干部任职期间财政、财务收支的真实、合法和效益情况，以及厉行节约反对浪费情况。主要包括院系（部门）的经济活动是否严格执行“票款分离”、“收支两条线”规定;收入是否及时、足额上缴国库或财政专户，有无隐瞒截留、坐收坐支等问题;支出是否按照政府采购、公务卡结算等制度规定办理各类结算、采购业务;专项资金是否按财政批复用途分项核算，有无挤占挪用、长期闲置、损失浪费等问题。
2.6 预算管理
预算管理类指标主要反映高校中层领导干部任职期间单位预算编制、执行和重大调整的决策情况。主要包括预算编报是否符合预算法和会计法的规定;编报的内容和数据是不是真实、完整，有没有多报、少报预算的情况;有没有应纳入而未纳入预算等问题。 2.7 项目投资
项目投资类指标主要反映高校中层领导干部任职期间重要项目的投资、建设、管理及效益情况。包括项目立项是不是经过可行性研究，并且保留可行性研究报告;项目投资手续是否完备，有没有未批先建违犯程序的问题发生;项目投资有没有按规定招标，招标过程是否合法合规;项目投资收支是不是真实、合法，有没有超付款项的情况;项目是不是达到了预期效益;有没有因项目决策失误、管理不善而造成损失浪费等问题。
2.8 制度完善
制度完善类指标主要反映高校中层领导干部对学校各项内部管理制度的健全和完善。包括院系（部门）的治理结构是否不断优化、内部管理是否逐渐提高;高等教育法律法规是否得到细化和执行;是否根据最新精神修订完善各项内控制度;有没有因制度缺陷发生违纪违法事件的发生等问题。
2.9 资产管理
资产管理类指标主要反映高校中层领导干部任职期间资产的管理情况。包括是否根据有关规定制定国有资产管理的管理办法;有没有建立和完善院系（部门）的资产清查登记、日常监督检查等具体管理制度;资产是否定期盘点，做到账账、账实相符;有没有因管理不严造成损坏、偷盗等情况的发生;是否严格控制资产的出租出借，租金收取是不是合规、完整;资产对外投资、合作是否经过院系（部门）联席会议决定，并履行合法的审批手续;资产处置是否通过学校资产部门统一履行手续等情况。
2.10 廉政建设
廉政建设类指标主要反映高校中层领导干部任职期间履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁自律规定情况。包括贯彻落实中央八项规定、《党政机关厉行节约反对浪费条例》情况;建立健全预防、预警制度情况;落实领导干部廉洁从政的监管责任情况。关注有无廉洁从政监管责任落实不到位，发生重大违纪违规问题的失察、失职情况;有无在资产处置、项目决策、招生、招标采购等方面滥用职权的违法违规行为;有无公款出国（境）、超标准购置公务用车、公款吃喝、公款旅游、公車私用、新建楼堂馆所、使用超标办公用房等违规情况。
2.11 问题整改
问题整改类指标主要反映高校中层领导干部任职期间对以往审计中发现问题的督促整改情况。主要是核实以前年度审计发现问题的整改情况，揭示整改不彻底以及屡查屡犯等问题。
2.12 其他业务
院系（部门）根据自身业务范围不同而需要审计的其他内容。如学生处：是否建立包括“奖、贷、助、补、减”在内的家庭经济困难学生资助制度;是否按照规定足额提取家庭经济困难学生资助经费;是否专款专用、足额使用;国家和省奖、助学金的发放是否按时兑现，有无弄虚作假和兑现不及时等问题;日常教学费用是否符合国家规定的开支比例、内容和范围等问题。再如科研处：各类科研经费是否全部纳人学校财务部门统一管理、集中核算;“纵向”科研经费是否按预算列支，“横向”科研经费是否按合同要求开支;科研经费转拨行为是否规范，有无挪作他用;有无只申请立项、不开展工作、套取资金的问题;用科研经费购置的固定资产是否纳入学校资产统一管理等。
3 应用建议
高校中层领导干部经济责任审计评价体系的规范化、标准化、程序化、科学化对于新时代进一步强化干部监督管理、促进高校领导中层领导干部正确履行经济责任、加强党风廉政建设、推进“两学一做”学习教育常态化等方面有非常重要的作用。
为了规范高校中层领导干部经济责任审计评价指标体系，便于审计工作适应新时代的不断发展，评价指标框架应该尽快加以推广：①可以由国家或者省、市出台相应的经济责任审计评价指标实施办法，方便各单位统一评价标准;②可以组织调研，选择部分试点高校，通过不断实践，完善高校中层领导干部经济责任审计评价体系，待成熟后集中推广经验做法。
4 结 语
本文构建的只是高校中层领导干部经济责任审计评价的基本框架，由于时间和空间的变化，具体的评价指标对于每一位领导干部及院系（部门）都有其各自的要求和侧重。在应用时，应根据各自的实际情况，结合高校院系（部门）的特点，添加相应的业务指标，使具体评价指标更贴合实际，从而对高校中层领导干部做出正确的评价。
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