关于电梯制造企业应收账款管理的研究

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　　摘 要 电梯相对价值较大，并通过安装验收后才能形成最终产品。房地产开发商正常要求资金周转快、流通好且相对安全可控，一般根据合同节点分期付款并且要求一定的期限，通常为货到安装工地款、安装验收款和质量保证金。电梯企业正常情况下在电梯出厂后即需确认设备销售，这些发货后形成的应收账款往往数目较多，金额较大。电梯企业应结合我国国情，增强应收账款控制，合理调整电梯制造企业的应收账款额度比例，尽可能降低应收账款给企业带来的风险。本文分析我国电梯制造企业应收账款管理实际现状，提出电梯企业加强应用风险管理和应收账款管理，以便进一步促进企业效益的提高。
　　关键词 电梯制造企业 应收账款管理 风险控制
　　我国电梯企业为了稳定渠道、扩大销路、增加收入、减少存货，也只能向客户提供部分商品和劳务的赊账。电梯企业由于所涉及的产品价值相对较大，因此应收账款的数目往往较多、金额较大，增加了企业经营上的风险。因此，如何合理处理和妥善解决，便是电梯制造企业应收账款管理的目标之一。本文针对电梯制造企业应收账款管理提出解决办法，以期改善企业应收账款管理、加强风险控制、降低应收账款持有成本。
　　一、应收账款实施追踪分析
　　一旦应收账款形成，电梯企业就必须对应收账款进行管理，此按期足额收回。因此，电梯制造企业就必须在应收账款到期收款前，对该项应收款进行分析，如客户的信用品质、偿付能力等都要进行调查。将那些金额大、信用差的客户作为考察重点。
　　（一）做好信用基础记录
　　基础记录包括对客户提供信用的条件、提供信用的时间、信用到期还款的时间、目前需还款金额和电梯客户信用级别的情况等，电梯企业在仔细分析基础记录数据信息后，方可采用相应的方案。
　　（二）检查信用期限和额度
　　电梯企业对客户实行赊销前，对客户信用总额度是否超出、信用期是否超期都要一一进行检查核对。
　　（三）加强电梯客户信用逾期管理
　　加强电梯客户已逾期债务的管理，施行动态控制，出现逾期及时联系公司业务人员或客户，提醒业务人员进行催款或提醒客戶尽快还款。
　　（四）分析对比应收周转率和应收账期
　　电梯企业可分析流动资金是否保证公司运行的情况，同时参照公司过往和同业，进行比对分析，评估出应收管理中的优缺点，并进行修订。
　　（五）应收拒付进行分析
　　应收账款到期后，虽进行催收，但客户依然拒绝支付，即坏账损失率，这是电梯企业信用政策的重要修正指标，即实际坏账损失率大于或低于预计的，企业应当调整信用标准。
　　（六）编制应收账龄表
　　通过编制账龄分析表，可以有效地检查出应收账款的实际占用天数，据此分析出超信用期的欠款金额，进行及时监督，计算出超期应收账款所占百分比，根据损失率估算出坏账金额，若应收账款大部分超期，企业的信用政策应进行检查和调整。
　　二、电梯企业应收账款核算和制度
　　（一）加强应收管理与监控职能
　　每月初电梯公司的各销售区域向经营部上报各区域的应收账款回款计划，经营部应收账款管理专员依据ERP管理软件中各区域合同项目的回款进度，结合各区域回款计划制定考核的回款计划，经领导审批后下发各区域公司，并对各区域回款进行跟踪，并予以严格考核。
　　按财务管理内部牵制原则，在公司设立内控部门，由公司内控人员负责对销售产生的往来进行监控、核算和分析，使应收账账相符，同时具体规范经营环节和操作程序，使其规范化、系统化、可操作化。
　　（二）适宜的核算方式
　　针对电梯企业与客户直接签订的电梯销售业务，公司承接客户的电梯安装业务，公司为客户进行的电梯维护保养业务，采用不同的核算方法、程序和管理对策。
　　在这种情形下，应该建议企业加强相应的控制，如对于只有维护保养业务的客户，由于维护保养合同的标的不高，而且对方不少为相对规模较小的物业管理单位，一般均可采用预收服务款的方法，即先收取费用，再提供服务。
　　（三）实行应收账款负责制
　　发生的坏账，无论相关人员是否调岗和升迁，都应承担相应的责任。对相关人员的责任界定也是业绩考核的重要依据。业绩考核一定要与激励和奖惩制度挂钩，并公开明示。
　　电梯企业的销售过程实际上是一个项目管理过程，销售人员按公司的信用政策，负责和客户确定付款条件。电梯销售的付款一般是按电梯项目的执行过程付款，电梯销售项目的执行过程包括图纸确认、排产、发货、安装和验收，其相应的付款则分为定金、预付款（排产前）、二期款（发货前）、尾款（验收后）和质保款（质保期满）。整个电梯项目的执行由公司内的项目执行部门完成，项目执行人员不仅需要有一定的商务知识，而且要懂得一些电梯技术，更要具备项目管理能力。鉴于客户的付款是和电梯项目的执行节点相关，而整个项目的执行是由电梯公司内的项目管理部门的执行人员负责，因此需要由其完成相应的收款工作。
　　（四）制定合理的收款政策
　　对公司款项催收、管理作出了明确规定，并列入销售人员考核指标，如明确款项催收责任。公司营销中心负责电梯合同款项收取的跟踪、管理，专设管控组负责逾期合同款的催收工作。分支机构负责对所辖区域应收合同款的回款、对账、催讨、取证等工作，其中分支机构为催款第一责任人，合同经办人或分支机构负责人指定人员为催收责任人，具体负责该项目应收款的催收工作。为保证款项及时催收，公司制定了明确的催款流程，具体如下：第一，发现客户或经销商存在逾期付款情形时，管控组协助开具相应发票及请款函给催收责任人进行收取;第二，催收未果情况下，管控组直接发催款函给相应欠款方;第三，客户和经销商仍未及时付款的，管控组将催款事项移转法务组，经营销总监批准后启动诉讼或仲裁程序催收欠款;第四，对有逾期款项超过90天的客户（公司批准延期收款的除外），如需新签合同的，合同付款方式必须为请款发货，否则不予审批。上述各环节期限内，如遇特殊情况需延期催收款的，由项目经办人填写《延期申请报告》，分支机构负责人审核同意后报公司总部批准。 　　（五）建立内部监控制度
　　建立健全应收账款的内部控制制度，使之针对赊销业务中的每一环节。形成对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制等一整套规范化控制程序。对各营销公司进行定期和不定期的审计，将避免挪用、贪污、资金体外循环等因经营不善带来的风险。
　　三、满足应收账款收现保证率
　　为了保证企业正常运营，电梯企业必须要有与企业生产经营相匹配的现金流。为保证企业正常运营，在预算期间，可预计的销售现金收入减去可预计现金费用支出，若现金收入不足支出，就需要可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额、应收账款收现来补充。应该说，应收账款能否及时收现，对现金流量差额缺口能否及时填补，尤其是对税款、贷款利息、工资以及到期债务这些刚性需要支出，是电梯企业保证生存发展的重要保证。
　　四、建立坏账准备制度
　　企业行为一般都为商业行为，因此企业无论执行多么严格完善的信用政策，坏账损失都可能发生。企业财务若遵守谨慎性原则，则会预先估算坏账损失，积极完善执行坏账准备制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款应进行坏账准备金计提。
　　五、实行应收账款的技术评价分析
　　电梯企业要实行对企业应收账款进行技术评价分析，以便公司的决策层及时准确地了解企业现在的应收账款在企业中对于目前各项经营活动的影响程度，使企业的各项信用决策更加切实有效。
　　（一）年均应收账款占主营业务收入的比重
　　年均应收账款占主营业务收入的比重是衡量企业销售质量的重要指标，同时能更好地评价企业的盈利质量。如某电梯企业应收账款占主营业务收入为20%，即说明该电梯企业每销售1万元的产品，就有2000元是赊销的;如果该指标为50%左右，那么说明该电梯公司有一半的利润是赊销实现的，这说明该企业的盈利质量是比较弱的，还存在坏账损失的风险。
　　（二）将应收账款的变动与主营业务收入变动作对比
　　应收账款的变动能够说明企业赊销的增减情况。随着当前国内市场竞争越来越激烈、跨国公司的竞争日趋国内化，电梯行业平均毛利润率不断减低，因此国内很多电梯企业通过增大销售来增加规模利润，而赊销是增大销售的重要方法之一。主营业务收入的不断增长，必然导致应收账款不断增长。但如果应收账款的增加过大，并高于主营业务收入的增加速度，这不仅会使电梯企业应收回款难度变大，而且会给电梯企业可持续发展带来影响。
　　（三）分析应收账款的账龄
　　应收账款的账龄越长，坏账的可能性也越大。若按国际通用做法，应收账款账龄一年以上，就可以视同坏账，因此应收账款账龄一年以上理应视为不良资产。如国内企业严格执行这一标准，将有一部分应收账款转作当期损益，这也将进一步缩减企业利润。因此衡量企业损益不能单纯地看企业账面利润，如若企业账面是盈利的，但有大量的账龄超过一年的应收账款，则这家企业实际上很有可能是亏损的。
　　六、降低应收账款风险的新措施
　　（一）银行保理业务
　　银行保理业务是企业把应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款等业务，企業通过银行提供资金，加速资金周转，降低资金压力。
　　（二）银行保函
　　银行保函又称银行保证书，也属银行信用，是指银行应申请人或委托人的要求向受益方开出的，担保申请人一定履行某种义务，并在申请人未能按规定履行其责任和义务时，由担保行代其支付一定金额，或作出一定经济赔偿的书面文件。
　　电梯企业，可用银行保函业务可替代电梯企业质量保证金，质保到期后，企业根据合同，提交相关手续，到银行解除保函，这样可大大降低应收账款质保金的收款难度。
　　（作者单位为凯斯博电梯有限公司）
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