浅析高新技术企业全面预算管理存在的问题与对策

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　　摘要 在“大众创业、万众创新”的时代背景下，高新技术企业成为了当今社会经济的主流，国家给予其高度重视。近几年，高新技术企业如雨后春笋般成长起来。以北京市为例，截至2019年，有2万多家高新技术企业。高新技术企业面临着激烈的市场竞争，存在内部管理不规范、资金预算不合理等问题，严重制约了其快速发展。全面预算管理是企业发展的手段，是指企业以战略目标为导向，对未来一定期间的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学合理地配置企业各项财务和非财务资源的重要管理手段，获得了很多企业的应用，并在高新技術企业内部管理中得到推行。但是由于发展时间短，在应用全面预算管理过程中，仍不完善。本文分析高新技术企业以及全面预算管理的概念，通过对高新技术企业实施全面预算的过程中存在的问题进行分析，结合实际，提出完善高新技术企业全面预算管理的策略，以期提高高新技术企业的内部管理能力和风险应对能力，从而提高企业在市场中的竞争力。
　　关键词 高新技术企业;全面预算管理;问题;对策
　　一、引言
　　高新技术企业具有高风险、高回报、不确定性较强等特点。全面预算管理作为现代企业管理的重要手段之一，起源于对风险的有效管控，对高新技术企业来讲，能够制定规划与计划。企业通过全面预算提供总的行动计划，为单位管理者的决策指引方向、提供标准，便于沟通与协调、考核与评价，通过控制与监督功能发现新的增长点和风险点，及时修正。企业根据预算指标科学制定绩效与评估机制，通过多种方式奖励、激励员工，从而提高员工工作的自觉性、主动性和积极性，提高企业的经营效率和运营能力，促进企业的发展战略目标变为现实。然而在我国高新技术企业内，全面预算管理的应用环境还比较薄弱，全面预算体系不健全，在编制、执行、控制的过程中或多或少存在一些问题，针对全面预算管理存在的问题找出对策并进行研究，具有重要的现实意义。
　　二、高新技术企业实施全面预算管理的重要性
　　（一）全面预算管理的含义
　　全面预算管理是指以企业战略为导向，通过预算的形式规范企业的目标和经济活动的过程，使企业的各项资源得到科学合理的配置，要求全方位、全过程、全员参与预算编制、执行和考评，通过定期和动态的考核，发现问题及时纠正，合理保证企业目标的实现，提升企业运行效率，从而促进企业落实发展战略。正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融于一个体系的管理控制方法之一。
　　（二）全面预算管理对高新技术企业的意义和作用
　　高新技术企业是新能源、制造、材料、空间技术、农业、资源与环境等领域内利用核心技术与创新组织开展的研发活动，通过研发形成企业核心自主知识产权，实现技术成果转化，为企业带来经济效益。高新技术企业具有高投入、高技术人才密集、高创新性、高成长性、高收益、高风险等特点，全面预算为其保驾护行，通过全面预算可以化解高新技术企业的高风险性，实现高收益。
　　全面预算管理是企业实施内部控制、预防风险的重要手段和措施。高新技术企业合理配备研发人员、资金和设备，保证研发资源的使用效率，避免研发资源浪费的情况发生，可以使研发成本可控，减少研发舞弊和研发失败。项目研发成果是高新技术企业的发展核心与关键，对其进行控制可以提高企业未来的市场地位与竞争力。全面预算的制定和实施，就是把企业目标不断量化，和自身所处的经营环境与拥有的资源相结合。全面预算管理是企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具，能够将企业的资金流、人力流、信息流、实物流、业务流相融合，优化资源配置，提高经济效益，实现制约和激励。
　　三、高新技术企业实施全面预算管理存在的问题
　　（一）全面预算管理意识不强
　　预算管理在很多企业中被认为是财务人员的专属，并非所有的部门都会参与，企业预算管理制度不健全。不能有效保证预算管理工作的顺利开展。企业的预算管理体系不完备，预算管理目标设定不准确，难以保证企业的经营活动按照既定的预算目标开展，预算目标不能顺利实现。企业领导者的内部控制意识和行为是关键，而企业上至董事长、下至员工都没有树立全面预算的理念。企业一般是有计划、没有预算，业务部门未参与其中，业务与财务相分离，战略难以落实，未实现全员参与，也未开展培训工作。还有的认为由于面临的市场环境的不确定性强，情况非常复杂，所以没有办法对管理作出有价值的预测。
　　（二）全面预算管理没有覆盖全部业务范围
　　企业只重视销售环节，把销售作为企业的龙头，企业按战区划分销售市场，战区下设事业部，对每个事业部根据内部人力资源和外部市场情况预估销量，按完成任务的标准来进行绩效考核，而企业的生产并未纳入预算的范畴，没有跟上销售的步伐。企业的供、产、销脱节，造成订单增多，产能跟不上，大量欠货，对企业营销造成巨大的影响。好多客户因为收不到货而退单，从而影响了公司的战略。成本预算不健全，销售人员一味考虑拿业绩，未考虑成本，结果产品卖得越多，亏得也越多，缺少制衡性。
　　（三）预算管理体系不健全
　　企业缺乏完整的管理体系，就会导致预算管理执行缺乏科学性，相对应的全面预算管理最终的效果就会大打折扣，无法保证全面预算真的落实到了具体部门和相关人员，权责无法统一。全面预算管理制度不健全，就不能保证预算目标的实现。现在的企业往往存在内部管理不完善的情况，导致预算管理不能全面实施，缺乏权威的组织体系。
　　（四）研发投入预算管理不到位
　　高新技术企业中，研究与开发战略是发展的重中之重，科技的不断发展，要求新产品和新技术的革新速度加快，研究与开发周而复始地在企业生产经营中不断进行、不断创新。如果研发预算管理不善，投入不够，就会导致技术更新不及时，产品缺乏市场竞争力;而盲目进行研发投入，则可能导致研发成本过高，研发的投入和产出不匹配，进而影响企业的正常运转。研发投入预算过于简单、不科学是很多高新技术企业面临的普遍问题，只有简单的财务数据而没有非财务指标，在编制的方法上采用单一构成的定期预算，而高新技术企业本身在研发项目上就存在不确定和不标准的特点。如果预算编制方法过于单一，不细分各项研发的支出费用，就没有办法达到对研发费用的动态管理要求，使得高新技术企业的管理过于形式化，无法把控企业在研发费用上的预算。 　　例如某公司研发部门草草地给了财务几个数据，未对研发投入可行性论证报告，进行分项预算、立项报告，带来的经济效应、社会效应不详尽，没有根据企业内外部环境的变化及时进行调整，没有运用SWOT模型对企业内外环境进行分析，只是每年机械地套用以前年度的数据，这样的预算形同虚设。研发费用管理采用定期预算管理时，在编制研发费用预算的过程中，将一整个年度的研发费用总额431万划分为：企业的员工工资80万元、生产直接投入220万元、车间设备调试10万元、研发设备86万元、咨询费用25万元以及各种管理费用10万元。至此发现，这家企业并没有按项目实施阶段进行细分，这样不便于研发预算管理后期工作的具體开展。又如某企业研发部门云服务平台未纳入预算，研发部申请采购资金遇到困难，造成数据不准确，影响研发进度，带来财务研发费用的归集、核算、税收等一系列问题。
　　四、加强高新技术企业全面预算管理的措施
　　（一）更新全面预算管理理念
　　管理者是企业全面预算有效执行的关键，需要转变观念意识、重视内控、重视全面预算。企业负责人要带头执行，变被动为主动，开展全员培训。第一，注重培养公司员工全员参与的意识，调动全体员工参与预算管理的积极性。公司的预算管理不仅需要管理人员和财务人员参与，研发、市场和销售等部门人员也要积极参与。第二，管理层要对员工适当授权，这样不但可以减少公司管理者的工作量，使他们集中精力进行公司战略层面上的管理，还可以增强员工的成就感和责任心，从而实现全面预算管理中蕴含的“权利共享前提下的分权”。第三，注重与企业发展文化相结合，创造适宜的硬件条件和软件条件，促使员工参与预算管理。硬件条件适宜，营造友善尊重的氛围，公司员工友好相处、互帮互助，为全面预算管理的实施与执行创造有利环境。
　　（二）全面预算管理要做到对业务范围全方位覆盖
　　全面预算管理不仅包括财务的投融资活动，还应关注日常经营活动，在高新技术企业中，根据企业内部的各种预算内容采用多种方法，并且在制定预算的目标时，要以企业的长期战略为基准，对经营中发生的成本、收入、费用、负债、净资产等各个方面进行预算管理，达到最终的预算目标。
　　例如一家企业有A和B两个产品，淡季：A产品销量为3914台，产量为3914台，库存保持200台;B产品销量为1290，产量为1290，库存为150台。正常：A产品销量为5000台，产量为5200台，库存为400台;B产品销量为1350，产量为1400，库存为200台。旺季：A产品销量为6700台，产量为7305台，库存为1005台;B产品销量为2000，产量为2100，库存为300台。因此在供产销环节，选择弹性预算方法，根据销量制定产量再预测库存，供、产、销几个部门之间要进行多次沟通，最后形成预算，保证销售的供给，就不会产生欠货，也不会产生大量压货的现象，从而促进企业的收入、利润增长，稳定客户，使企业在市场竞争中有较高的竞争力。
　　（三）完善预算组织管理机构
　　高新技术企业要根据企业内部的实际情况来完善预算管理机构，制定适合自己可持续发展的全面预算管理体系。明确企业内部的权责分工，平衡企业的各方利益，协调各个部门。设立全面预算委员会，领导和管理企业日常的预算工作，委员会的具体组成人员应有各个部门的管理者，保证各部门都参与到全面预算中，并聘专人来领导，进行具体实施。在预算管理体系下，从预算管理机构、预算编制、预算监控、预算分析评价这4个方面同时下手，在预算管理机构上明确管理的责任单位、预算审批的管理以及一系列审批程序。预算编制则要从业务和财务多头抓起。在预算监控中，根据KPI指标和滚动报告进行实时监控。预算分析不仅仅是分析指标和评价结果，还要加上绩效考核，来调动全员参与全面预算管理的积极性。
　　（四）加强对研发环节的预算管理
　　在研发初期，就要对研发的项目及产品进行充分的调研，必要时聘请专家对研发项目进行研究分析，合理地判断是否值得投入资金。根据市场的行情，分析研发的新项目是否能够满足市场的需求。及时了解国家的优惠政策，获取政府的补助和税收上的优惠，从而实现企业的经营目标。在研发的过程中，要注重内部研发能力，从计划到最后生产，一系列程序都要井然有序。
　　第一，在研发预算的编制上，及时掌握国家对高新技术产业的优惠政策，考虑外部环境对企业研发预算的影响。编制预算时可以使用弹性预算、专项预算方法，及时调整预算与实际的差异，促进企业可持续发展。
　　第二，在预算管理的战略上，明确全面预算是企业必要的计划管理工具，规范企业管理，提升企业核心竞争力，做好企业市场定位，打有准备的仗。
　　第三，在预算执行和监督上，管理层在年初做好预算后，每一季度的报告都要及时与预算进行对比，找到差异的原因，及时调整。预算需要对企业的日常活动起到约束和控制的作用，保证全面预算对高新技术企业发展的预警作用。
　　（五）建立完善全面预算管理信息系统
　　在大数据时代，全面预算管理信息系统的建立是现代社会发展的趋势。高新技术企业应当加强信息化建设，依托于现代计算机与信息处理技术，以会计信息系统数据为基础，结合其他管理系统数据，建立一个完整的全面预算管理信息系统，实时更新数据库，保证预算调整的实时更新，便于实时控制各个方面在预算中出现的差异。并且可以迅速且方便地计算编制各种财务报表、预算进度分析表。解决历史遗留的实时控制难、预算编制麻烦、人工消耗大等一系列问题，使预算工作变得简单快捷，降低企业的人工成本，使企业把更多的资源用在更关键的地方。
　　五、结语
　　全面预算在近几年飞速发展，在高新技术企业管理中占据了重要地位。高新技术企业的全面预算管理存在意识不强、业务范围没有全面覆盖、编制方法不科学、预算管理体系不健全、研发投入预算管理不到位等一系列问题，通过具体分析，本文提出了更新全面预算管理理念、全面预算管理要做到业务范围全方位覆盖、完善预算组织管理机构、加强对研发预算的管理、建立预算管理信息系统等解决措施，并在高新技术企业发展中得到实际应用。预算是一个总的行动计划，决定企业的发展方向，但是当前企业的预算缺乏融合性，预算是孤立的，各个环节没有有机衔接起来，生产活动也不是井然有序的。高新技术企业要把握好、用好全面预算这个管理工具，发现问题，及时找出对策，防范风险，提高企业在市场中的竞争力，使企业的战略落地。
　　（作者单位为北京天天一泉环保科技有限公司）
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