企业全面预算管理存在的主要问题及解决措施研究

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　　摘要：作为一种科学的管理方法，全面预算管理逐渐应用到企业的管理中，由此不但能够提升企业内控水平，而且还可以有效防范经营风险。现阶段，全面预算管理工作的重要性日益突出，更多的企业着手引入该方式，然而在具体的实施当中会存在很多问题，导致全面预算管理起不到应有的作用。本文首先分析了企业全面预算管理有关理论，然后对其中面临的主要问题进行了探讨，同时剖析了背后的根源，最后提出科学合理的解决措施，希望能够为提高全面预算管理质量和效率提供参考依据。
　　关键词：全面预算管理;理论;作用;问题;解决措施
　　引言
　　近年来，全面预算管理在企业中的应用愈发广泛，并且发挥的作用也越来越重要，与此同时，很多企业都引入这种管理方式，但需要指出的是，该方式在具体实施过程中存在诸多问题，继而直接影响到其作用。鉴于此，笔者结合自身工作实践，主要研究了该方式在企业中实施过程中存在的问题及解决措施。
　　一、全面预算管理概述
　　（一）基本概念
　　全面预算管理就是通过预算编制、考核、激励、执行和控制等多种管理活动，然后对企业的运行进行科学的组织、协调各个环节，实现自身的发展战略，是企业实现内部控制的有效手段，并且也是帮助股东实现财富最大化的科学管理理念和方式。具体来说，其由以下几方面组成：生产、销售、资产、负债、费用、成本、现金、利润预算等。
　　（二）主要特征
　　1.可以改善企业资源配置
　　编制预算过程中，预算管理人员通常按照企业经营运作目标，通过多种科学手段合理地配置现有的各种资源，认真分析企业运营管理过程中的矛盾与利益，尽最大限度避免资源浪费，降低自身的经济损失。
　　2.以企业战略为中心
　　企业的全面预算管理归根结底服务于企业的发展战略，是实现其发展战略的详细方案。而企业战略目标是其制定的长远发展目标，全面预算应当围绕企业战略来进行，对战略目标进行细分，确定具体的实施计划。如果缺少战略目标的指引，那么全面预算就会流于形式，导致企业业务方面目标不明确，没有标准可供参考，缺乏对业务偏离既定计划的根源进行准确分析，最终成为财务账簿上的数字游戏。所以，全面预算管理工作一定要围绕企业的战略目标来开展，要不然就会变成表面文章，导致执行结果和既定目标有很大差距，没有刚性和执行力，不能有效提高企业的管理水平。
　　3.具备全面控制的约束力
　　全面预算管理的基本手段是财务控制，具体体现以下管理要求：全程控制、全面实施、全员参与。同时要制定关键控制点，包括企业经营运作的每个环节，执行预算时，所有部门都必须加强彼此的协调与交流互动，切忌各自为战，大家应当齐心协力，为实现企业发展战略而努力。因此也可以说，全面预算既是一种综合性管理系统，主要涉及企业的全员和经营运作的全程、全方位，具有全面控制的约束力。
　　（三）企业全面预算管理的作用
　　第一，正如上文所述，該工作以企业的战略为中心，细化其战略目标，并加以量化。帮助企业运作，考核、实施、执行、分解企业的战略目标，确保该目标得以实现。
　　第二，全面预算管理可以明显对企业资源配置进行优化，对现有资源进行科学调整，使企业战略匹配度更高，创造更大价值，结合企业长短期目标，对资源进行合理分配、利用、整合，发挥协同效应，尽可能地发挥出资源的作用。
　　第三，全面预算管理为企业考核工作的顺利进行提供了很大帮助，是考核职工绩效的依据，把企业发展目标细分至部门及其职工，可以明确各个部门及其职工的职责，保证考核更加公平、合理、客观。
　　第四，比较全面预算和实际情况之间的偏差，尽快找出管理工作中存在的问题，然后采取科学合理的措施加以调整，最终提升企业的预算管理水平。
　　二、企业全面预算管理过程中面临的主要问题
　　（一）不够重视全面预算管理，在认识方面存在问题
　　直至现在，有些企业领导层还存在着认识上的误区：单纯认为该工作属于企业财务部门的职责，与别的部门没有太大的关系，使得其他部门不能够很好的配合该项工作，只是把它看作财务预算，最终导致企业财务部门确定的预算管理目标发挥不了应有作用。
　　（二）全预算脱离了企业战略目标
　　很多部门都存在没有把战略目标细致到逐年预算目标体系中的现象，这样最大的弊端就是导致预算目标脱离了企业战略定位，两者没有有效结合，最终对企业战略目标的达成及企业潜能的发挥产生负面作用。
　　（三）编制方法不科学，无法满足企业环境的变化
　　研究得知，部分企业在编制预算过程中采用的方法较为陈旧，最常见的有利润增长率法以及费用降低百分比法，预算编制脱离实际情况，不能兼顾到企业具体状况与外部市场条件，同时没有结合企业的发展战略，编制预算不够科学，准确性相对较低，且不能切实有效的控制企业的运作活动，在某种程度上形成对资源的浪费。
　　（四）企业预算控制不力
　　预算控制的意义重大，可以直接影响预算的执行情况。通常由事前控制、事中控制以及事后控制三部分组成，企业往往对事前控制比较重视，而对事后控制和事中控制比较疏忽，可执行环节又是预算管理的重难点。例如，有些企业侧重某项费用超支与否，但并未把超支和创造的价值相联系。事后依据数据来分析超支情况和利润实现情况，唯独没有对背后的原因进行深层次的剖析。
　　（五）评价考核体系欠缺
　　评价考核体系是全面预算管理的最后一环，其作用更是不可替代，完善的考核机制既有助于调动职工的积极性，又有助于全面预算管理的执行。有调查指出，部分企业尚未制定完善的考评制度，同时标准又比较固化。对成本利润指标比较关注，而忽视了非财务指标，对预算管理的考评只是停留在表面上，并未进行细化，也没有明确各部门、各职工的具体职责，如果发生偏差，相关部门通常会彼此推诿。 　　三、全面预算管理所遇问题的原因
　　（一）认识与理解不够深
　　对于全面预算管理，无论是领导层还是普通职工，在思想上还是不太重视，认识不够深入清晰，不能紧密结合实际情况，粗略地把全面预算管理当作是财务管理、经营计划。归根结底，全面预算管理不但是一个综合性的管理系统，更是一种现代化的管理方式，以企业战略目标为核心，对企业资源进行合理配置，对企业内部各个部门的关系进行协调，使企业发展战略得以实现的一个过程。即使如此，仍有很多企业把全面预算看作是财务部门的工作，和其他部门不相关，没有战略眼光，对企业的发展形成制约，无法发挥出其应有的作用。
　　（二）预算目标不具体、战略定位模糊
　　有部分企业没有把自己的战略目标逐年细分，同时有没有量化和细化各项指标。一旦预算目标确定，都是由上至下逐层分派任务指标，很少进行沟通和反馈。预算目标与企业战略脱节，过多追求短期利益，而长期发展目标不重视。
　　（三）预算监控与分析比较浅显
　　很多企业人虽然已经编制了预算，然而在平时运作过程中，对事后控制强调的多，而对事中控制强调的少，缺乏建立风险预警机制，预算编制和预算执行偏差较大。预算分析只是注重财务指标，而忽略了对非财务指标的比较，没有深入剖析问题的根源。
　　（四）未建立完善的全面预算制度
　　具体表现如下：首先，未建立完善的预算管理体制，没有明确职工的权责，权责不匹配，许多企业没有设置专门负责预算管理的部门，有些企业虽然已经设置，但是却缺乏独立性，形同虚设，履职不力。其次，未构建完善的预算考核、控制、执行、编制等制度。再次，预算管理制度仅停在财务预算方面，未把业务预算、筹资和投资等内容纳入其中。第四，职工参与的积极性相对较低，作为全员参与的一种管理活动，每个职工均承担着相应的职责，财务预算的编制离不开企业各部门之间的相互合作，并不是只属于企业财务部的职责。最后，没有建立完善的考评机制，预算执行效率不高。
　　（五）缺乏组织保障
　　首先，企业并未设定专门负责该项工作的部门，仅把它单纯作为财务部门的职责，安排财务部门进行预算的编制，并负责相应的实施工作。其次，全面预算管理包括企业经营运作过程中的很多环节，离不开企业每个部门的密切合作，需要所有职工的积极参与，而并非单纯只是领导和财务人员的责任。
　　四、提高企业全面预算管理的解决措施
　　（一）进一步加强对全面预算管理的认识
　　很多企业在全面预算管理方面未收到良好的效果，主要是由于企业领导层没有充分认识到其重要性，对该工作不够重视。思想决定行动，要想确保该项工作见效，就必须提高全员的积极性，提高他们的认识。首先，对所有职工加大预算管理的培训力度，使他们都明确该工作的价值与作用，认识到该工作和各职工的待遇存在着紧密的联系。其次，企业领导层应认识到该工作不只是财务部门的职责，而是牵扯到企业运作的所有环节，包括监督、执行、协调、考评等众多内容。因此，必须做到全面执行、全程控制、全员参与。
　　（二）根据企业具体状况制定预算目标以及发展战略
　　预算目标是企业战略目标充分细化的体现，其主要是围绕战略目标而制定的。企业预算目标必须要与其实际情况、内部环境变化相适应。因此，预算目标制定过程中必须考虑到企业现状，确保数据的准确性与真实性，使预算起到应有的作用。
　　（三）加大预算分析、执行的监管力度
　　预算分析是预算控制的前提和基础，两者相互结合，相互促进，缺一不可。企业要以具体情况为出发点，选择科学合理的方法，既要从定量方面优化预算管理制度，又要从定性方面对其进行优化，完善考评机制，综合评价预算的执行情况，分析其中的差异，落实预算分析工作，及时找出其中存在的不足，且尽快予以整改，为顺利完成既定预算目标做好铺垫。
　　（四）优化预算制度和绩效考评机制
　　为提高企业的全面预算管理水平，促进自身的可持续发展，应构建完善的全面预算制度，优化绩效考核机制。在优化效果制度时，要从企业的组织结构与所处的环境条件出发。构建完善的绩效财务评价指标、非财务指标以及其他指标考核评价体系，对各岗位、各管理层级的职工设置相应的考核方法，保证考核的合理性、公平性，真正对所有职工起到激励作用。
　　（五）完善组织体系，加强培养相关人才
　　成立预算管理组织机构，充分对岗位职责进行明确，把预算管理的第一责任人作为各责任中心的主要负责人。对内加大预算管理人员的培训力度，对外引入高素质的优秀预算管理人才，通过内培外引的方式，不断提高队伍的整体素质，打造高素质的预算人才队伍，从人资方面确保全面预算管理的顺利进行。
　　结语
　　综上所述，全面预算管理在企业管理中的作用日益提高，要想真正发挥其功效，全体职工都应当分认识到该工作的重要性，企业领导要做到身先士卒。同时，按照企业发展战略制定自己的预算目标，不断优化预算制度，加强预算人才队伍建设，通过多措并举为企业全面预算管理工作助力。
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