互联网企业全面预算管理探讨

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　　摘要：从目前来看，我国部分互联网企业在开展全面预算管理过程中，在预算理念传播、预算方案制定、预算计划落实等多个方面还存在着一些问题和缺陷，影响了全面预算管理在互联网企业中的顺利推进。本文以互联网企业为主体，研究互联网企业在实施全面预算管理中的难点问题，并提出相应的对策。
　　关键词：互联网企业;全面预算管理;策略探讨
　　引言
　　自20世纪60年代末互联网产业诞生以来，在近20几年间飞速发展逐步崛起，已经开始渗透到日常生活与工作的方方面面。截至2020年3月，我国互联网用户超过9亿，且覆盖了各个阶层及年龄段人群，可以说，我国已经进入“全民互联网”时代。市场需求的增幅、业务规模不断扩张，使得国内互联网公司不断涌入市场，互联网行业的竞争压力也越来越大。面对更为复杂多变的发展形势，互联网公司要想实现长效健康发展，不仅需要不断提升技术水平发挥综合竞争优势，还需要从内部管理入手，创新内部管理理念，充分认识到全面预算管理工具应用的重要性。将全面预算管理与互联网企业的管理模式高度结合，通过全面预算管理调整企业组织架构，对有限的资源进行整合和分析，加强收支控制并提高资金与资源的科学配置成效，以实现企业价值最大化为管理目标。
　　一、互联网企业全面预算管理相关概述
　　（一）互联网企业预算管理呈现的新特征
　　全面预算管理是一项系统化的工程，即在企业战略目标的引导下，对未来一段时间内的各项经营决策及业务活动进行预测、规划和管控，并在预算考核体系的牵引下合理配置内部资源，指导企业的经营活动和财务规划，提高企业的经营效率，最大限度地实现企业战略目标。互联网企业在实施全面预算管理的过程中，其核心内容与传统企业一致，但同时，在互联网模式下的预算管理又呈现出新型特征，主要表现在以下几个方面：（1）“互联网+预算管理”模式。互联网企业区别于其他传统企业的一大特征就是互联网设备和信息化系统在企业管理工作中应用程度较高，且互联网模式下能够实现内部组织结构扁平化管理，加快信息传输效率和企业运营效率。而全面预算管理与企业信息系统相联系，能够利用互联网发挥预算执行部门的协同效应，解决传统预算工作中执行环节多、信息反馈不及时、效率低等问题。（2）趨势预测和决算结果演示更加便利。在信息系统高度集成的情况下，互联网企业可以摒弃传统手工编制预算的方式，借助信息技术设置预算参数。参数设置需要结合企业当前的发展要求，以预算指标为主要内容，由系统自动进行预算演示、趋势分析和结果预测等，不仅能够提前防范风险环节，还能够提升预算方案的可操作性。（3）对预算执行过程实时监控和及时调整。在信息技术的支持下，全面预算管理的全过程可以嵌入信息化系统当中，企业管理层人员只要通过信息共享平台就能实时监督预算执行进度，及时发现预算方案问题，做好纠偏工作，及时反馈调整预算内容，提升预算实施成效。（4）实现统一的业绩考核。高度信息化管理模式下，无论是预算执行部门还是管理单位都能够随时提取企业经营数据和部门业绩数据，系统可以自动对比相关指标数据，出具预算执行报告，为企业的预算绩效考核工作提供信息支持。（5）满足企业业务扩张需要。互联网企业发展较为迅速，产品和业务渠道扩张速度较快。发挥全面预算管理的前瞻性作用，不仅能为企业的业务活动提供管理服务，还能够发挥投资引领作用。
　　（二）互联网企业实施全面预算管理的必要性
　　近年来，伴随着百度、京东、腾讯等互联网企业的崛起，在风险资本的运作下，各行业涌现出一批互联网企业。互联网企业以信息平台为关联，以提升用户体验、满足客户需求为基础的运营模式。当技术研发创新和服务质量提升成为互联网行业的竞争优势时，全面预算管理的应用就极为重要[1]。具体来说，互联网企业开展全面预算管理具备以下必要性：（1）全面预算管理能够有效预测风险因素。发挥预算管理工具的前瞻性功能，能够对互联网企业经营管理潜在的不稳定因素及可变因素等进行提前预测和评估，为风险应对策略提供相应的信息支持。（2）全面预算管理能够提升企业的内部管理效率。全面预算管理工具具有资源配置和职能界定的功能，它能统筹贯穿企业的一切经济决策和业务活动，在事前规划和预测各项投资决策的投入和产出效益，并对决策执行进行实时监督，进而强化企业内部管控力度。
　　二、互联网企业实施全面预算管理中的难点问题
　　（一）对全面预算管理认知较为模糊
　　部分互联网企业管理层人员没有对全面预算管理实现充分认知，即认为全面预算管理是属于财务部门的工作，或认为预算管理就是企业对利润和收入的年度计划。这种认知上的差异造成企业上下对全面预算管理重视程度不高，预算方案执行效率低等;同时，由于管理层的不重视，部分互联网企业尚未针对全面预算管理出具严格的章程规定，使得预算编制及执行等环节缺乏指导依据，从而引发编制、审核及运营管理方面出现操作性失误，进而影响了预算管理的规范性和科学性。
　　（二）年度预算与公司战略存在差异
　　通常情况下，企业的预算目标设置往往会以战略方向为基础，以年度为单位，在预算周期内对年度战略规划进行分解，最终形成年度预算指标。但由于互联网企业的地域边界较为模糊，商业模式变化速度较快，在业务活动开展过程中，业务领域的不断扩张和管理模式的更迭会弱化年度预算对企业战略目标的锚定，即年度预算可能会偏离战略规划[2]。另一方面，部分互联网企业为了简化应用程序，往往将预算期间与会计核算期间融合，以会计年度作为预算期间。这使得预算管理过于强调刚性和经济性指标，管理层人员为了追求年度利润目标而忽视了战略规划的长期性，这也是造成年度预算与公司战略存在差异的主要原因。
　　（三）预算编制缺乏全员参与性
　　全面预算管理的实施以“全员参与” “全过程控制”“全面覆盖”为基本原则，因此，企业内基层员工的参与程度对于预算管理工作的顺利推进发挥着重要作用。但实际上，大部分互联网公司全面预算编制全员参与程度较低，预算编制主要以管理层、事业部负责人、相关产品线负责人以及活动人员为主，配合预算管理中心分解预算目标、编制资源申请计划等。但有超过80%的员工并没有直接参与到预算编制过程中，其业绩目标由上级部门或部门负责人任务分解以后落实到岗位上，造成大部分基层人员对预算执行较为被动，也不利于预算方案的可操作性。 　　（四）预算执行缺乏控制力
　　部分互联网企业存在着预算执行率较低的问题。由于互联网企业的平台在推向市场以后，需要从市场获取客户的体验数据，及时对平台运营模式进行调整。如果客户体验与预期差距较大，企业可能还需要对商业模式进行重新设计，这必定会影响预算方案执行;同时，企业在针对平台累积用户进行大数据分析时，需要挖掘用户的潜在需求及时拓展新的业务，新的投资与收益作为预算外事项，也一定会对预算执行率产生影响。此外，部分互联网企业没有针对预算追加或预算调整环节建立严格的审批程序，例如：互联网公司为了在销售环节提高产品的市场竞争优势，不断追加采购费用和成本费用，造成预算执行随意性较强。
　　（五）预算调整机制尚不健全
　　互联网行业需要加快产品推陈出新的速度，否则就会失去市场先机;同样的，当产品失去竞争优势，则需要尽快完成产品退市。这样就使得企业在年初所作的预算规划将不能再按照原有的计划进行，也不需要再继续投放预算资金[3]。这时候就需要企业尽快调整预算计划，按照实际情况对预算资金进行相应的调减，以达到提升预算执行成效的目的。但部分互聯网企业在预算调整方面存在机制不健全的问题，预算额度在不同的部门之间自由划拨，造成预算执行控制力薄弱。
　　三、互联网企业优化全面预算管理体系的相应对策
　　（一）转变企业对全面预算管理的认识
　　在优化全面预算管理的过程中，互联网企业应当注重管理理念和预算认识的提升，无论是管理层人员还是预算执行部门员工，都要从思想上高度重视全面预算管理工作。一方面，基于全面预算管理全员性、全面性和系统性的基本特征，互联网企业的管理层人员应当转变自身的管理理念，认真研究分析全面预算管理基本模式、操作流程等;另一方面，注重对企业基层人员的培训工作，定期聘请专业人士在企业开专题讲座，让企业基层人员也能够意识到全面预算管理实施的重要性。此外，以预算管理委员会为核心机构，要求企业的研发部门、运营管理部门、运维应急部门、技术保障部门、产品部门、人事部门、财务部门相关负责人参与到预算编制工作当中，让基层人员共同实行预算指标分解和资源计划编制工作，为全面预算管理创造良好的环境。
　　（二）基于战略和市场建立预算目标体系
　　互联网公司在制定预算目标环节，应当充分利用平衡计分卡，建立以市场为导向的预算目标管理体系。通过平衡计分卡能够及时了解外部宏观政策变化和行业发展态势，基于产品、流程和主要的竞争对手对比，分析自身的管理缺陷和产品优势;同时，结合企业整体的框架结构、资源存量、文化氛围等关键因素，将不同的工作项目拆分为不同的模块，匹配相应的资源、组织、时间和资料等，保证企业的战略目标和年度预算目标保持一致。
　　（三）充分发挥滚动预算法的作用
　　滚动预算实际上就是遵循“近细远粗”的原则，即以一定的时间幅度为单位，在预算编制期内推行滚动编制，依据上一时间段的预算安排及执行情况，调整和编制下一阶段的预算内容。这种预算编制方法能够锚定企业战略，按照市场情况及时调整预算计划，使预算指标也能够更贴近实际，发挥对业务的指导意义。例如：某互联网企业施行滚动预算，在财务部门的牵头下与其他各部门做好事前沟通，结合公司现状制定滚动预算编制程序。由于该企业正处于成立初期阶段，面临商业模式验证、业务频繁调动等问题，将市场预判时间设定为3个月。以4个季度作为预算滚动周期，前2个季度以月度为单位制定预算计划，后2个季度则按照季度为单位编制预算。在每一个预算周期结束后需要对上一个季度的预算执行分析工作，并将分析结果反馈到下一个周期的预算编制工作中，结合战略与市场情况及时调整预算内容[4]。滚动预算的实施不仅能够保证企业战略规划落实，还能够提升互联网企业业务模式对市场的主动适应性。当然，企业还可以结合多元化的预算编制法，包括增量预算、零基预算等，编制固定费用时可以采用增量预算法，拓展新业务时则可以使用零基预算，提升预算编制方案的科学性。
　　（四）加强重点费用支出的监督管理
　　互联网公司要针对产品和项目建立商业化的管理模式，对全部费用、资源、技术以及人力等进行重新规划，以达到有限资源最大化利用的目的。在这一过程中，企业需要对产品进行商业化评估，了解和明确行业环境、目标市场、产品生命周期、产品销售方式、产品收益、产品竞争对手、产品定价、项目预期总投入、项目预期总产出、项目总人数投入、核心技术人员、团队稳定性、战略愿景、商业愿景等，使用商业化评估体系来评估各产品与业务的重要性，采取针对性的管理办法。同时，引入ROI关键指标核算法对重点费用进行核算，以渠道费用、市场费用、人力成本以及公司整体费用作为主要内容，设置相应的监管指标。其中，渠道费用监管要考虑到流量变现收入、流量获取成本、活跃成本、日均活跃用户数、留存率等;市场费用要考虑到活动收益、活动投入、活动收益观众、浏览量、关注指数、活跃提升等;人力成本要考虑到人均产出、人均投入、员工满意度、员工忠诚度、平均人力成本等;公司整体费用要考虑到收入利润率、资产周转率、EVA等[5]。通过强化重点成本的全面监督与控制，实现全面预算精细化管理。
　　（五）实现预算执行全过程评价
　　互联网行业是一个快速发展的行业，与市场联系程度较高，企业在执行预算管理的过程中，要考虑到经营环境变化、市场需求波动等问题。为了提升预算执行率，一方面，企业要制定有效的预算审批制度，充分借助信息技术针对各部门、项目及产品设置资金支出限额，经申报、审批等程序以后，严格依据预算计划落实各项资金支出。尤其要控制部分职能部门盲目竞争资源、随意追加购买费用等问题，提升预算执行效率;另一方面，企业要发挥财务分析的作用，从业务服务着手，站在财务视角分析业务管理情况，及时了解业务一线的一手信息，并配合各预算部门定期出具预算分析报告，组织预算分析会议，或缩短预算考核时间，以达到预算全过程评价的目的。 　　（六）建立双向的预算调整机制
　　在保证预算执行严肃性的同时，基于互联网企业的业务和管理特征，企业还需要建立双向预算调整机制。一方面，针对高度迭代的产品和项目，当企业制定了相应的退出计划以后，需要及时调减预算配套机制，依据项目生命周期中的总投入和总产出，做好项目评估与财务结算工作，为后续的投资决策提供经验数据，也能够及时调整预算方案;另一方面，企业需要建立合理的审批流程，全面规避拆单现象，通过获取关键字段来合理评估业务活动。例如：以供应商字段、地理位置字段、活动物料字段等方式作为评估对象，并针对不同层级设置差异化审批阈值，进一步减少拆单事件[6]。此外，当预算方案需要适应市场、政策或企业战略变化时，则可以通过提交调整预案的方式及时增减预算，保证预算调整机制的规范化和程序化。
　　（七）实现全员预算绩效考核评价
　　传统预算管理在实施预算绩效考核环节，往往采用较为固定的绩效考核指标，且以经济性指标为主。而近年来互联网企业逐渐开始推行业绩合同考核，即以各岗位为主体，向上级领导签订书面协议，针对岗位职能差异化定义关键业绩考核指标、工作目标、考察内容权重，并参照历史绩效及企业经营目标设定个人的业绩达标标准，合同受约人也会得到一定的奖惩。与固定绩效考核相比较，采取逐层业绩契约的方式可以将经营指标层层传导至业务一线，使企业全员都能够参与到绩效管理当中，不仅能够提升各部门间的协同作用，还能够保证全面预算管理能够贯彻落实。
　　（八）发挥预算管理信息化的辅助作用
　　互联网企业在实施全面预算管理的过程中，应当以先进的信息技术作为辅助支撑，从多个角度建立全面预算管理信息系统，创造良好的预算实施环境。一方面，将企业的财务系统、业务系统与人力资源管理系统进行对接，通过实现信息系统集成加快各项信息采集和分析的效率，不仅能够提高会计信息的准确性和透明性，也能够为企业的投资决策提供信息支持;另一方面，企业要积极加入管理中心平台，实現线上财务管理工作，由系统自动开展信息收集、信息处理、报表生成、信息审计和信息输出流程，在财务分析人员的支持下，将财务融入业务办公前线，提升全面预算管理实施成效。
　　结语
　　综上所述，互联网企业开展全面预算管理工作是企业长效发展的必然选择，也是提升企业内部管理质量的有效方式。因此，互联网企业应当立足于自身的业务特征和预算缺陷，通过改进预算实施环境、创新预算编制方法、强化预算执行严肃性与灵活性、落实预算绩效考核以及建设信息化辅助系统等方式，搭建完善的全面预算管理体系，为企业的后续发展与市场竞争奠定基础。
　　参考文献
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　　[2] 车丽.互联网企业全面预算管理现状分析及对策探讨 [J]. 时代经贸，2019（19）：40–41.
　　[3]郑嵘.浅谈“互联网+”环境下移动互联网企业全面预算管理[J].纳税，2019， 13（12）： 176–177.
　　[4]郑金萍.浅谈“互联网+”环境下移动互联网企业全面预算管理——以A云科技互联网公司为例[J].中国经贸， 2018（18）：122–124.
　　[5]徐伟双.关于互联网企业进行全面预算管理的困境及对策探讨[J].财讯，2019（02）：77–79.
　　[6] 王淑萍.互联网企业实施全面预算管理中存在的问题及对策 [J]. 企业改革与管理，2019（15）：190+218.
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