我国中小企业财务管理存在的问题与对策

来源:用户上传      作者: 谭爱强

　　摘 要:我国中小企业迅速发展已成为国民经济的重要支柱。但由于中小企业自身特点和外部环境的双重因素影响,存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。因此,分析研究中小企业财务管理存在的问题,并寻求解决对策,以促进中小企业健康发展,具有重大意义。
　　关键词:中小企业 财务管理 问题与对策
　　中图分类号:F275.2文献标识码:A
　　文章编号:1004-4914(2010)04-164-02
　　
　　改革开放以来,我国中小企业迅速发展,已经成为了我国市场经济发展的重要经济支柱,并对劳动就业和社会稳定起着举足轻重的促进作用。据统计,至2008年底,我国中小企业占全国企业总数的99%以上,中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的60%左右,上缴税收接近国家税收总额的50%,解决的就业占城镇净增就业人口的75%。但由于中小企业产出规模小,资本和技术力量薄弱,受传统体制和外部宏观经济等因素的影响,存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。因此,为了促进中小企业健康发展,分析研究中小企业财务管理存在的问题,并寻求解决对策,是摆在我们面前的一个十分重要的课题。
　　一、我国中小企业财务管理的现状
　　1.融资渠道不畅,资金严重不足。我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的瓶颈。近年来,国家虽对中小企业采取了许多扶持政策,但至今中小企业融资难依然是困扰企业发展的最大障碍。主要表现在:(1)中小企业负债过多,融资成本高,风险大,造成信用等级低,资信相对较差,使中小企业信用担保难,从而形成中小企业融资缺口。(2)中小企业经营的不确定性及其高倒闭率,加上市场变化和经济波动中显现的脆弱性,使得中小企业经营风险大,银行不敢向它们贷款。(3)中小企业业务量小,手续麻烦,导致银行向中小企业贷款的运作费用较高。(4)大多数中小企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够热心。(5)中小企业财务制度不健全,信息化程度不高,资料残缺不全,导致金融机构不愿发放贷款。
　　2.投资缺乏科学性,投资能力弱。投资是中小企业财务管理的重要内容,在投资中存在的问题主要有:(1)中小企业投资所需资金短缺。中小企业的主要资金渠道为银行和其他金融机构,但他们吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增加中小企业融资的成本。(2)投资存在短期行为。由于自身规模小,贷款投资所占的比例比大企业更多,面临的风险也更大,所以他们更多的关注投资的近期回报,不想也不愿意进行战略性的长期投资,导致企业投资存在较多的短期行为。(3)缺乏风险管理意识。投资多元化的策略影响本业,未谨慎评估对外投资,未设成本预警机制,忽视信用交易政策与管理缺乏应有的风险管理。
　　3.财务控制薄弱,资金管理效率不高。其主要表现在以下几方面:(1)流动资金管理环节薄弱,对现金管理不严。有些中小企业的资金使用缺少计划安排,造成现金闲置,导致资金使用效率低下,或无法应付经营急需的资金而陷入财务困境。(2)应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,回收期过长,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。(3)存货控制薄弱,资金呆滞现象泛滥。很多中小企业月末占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。(4)重货币资金管理而轻实物资产管理,资产流失严重。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。
　　4.管理观念落后,先进的财务管理技术和方法往往得不到应用。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是企业的经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对财务管理的理论和方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。此外,由于企业领导者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制,缺乏现代财务管理观念,不善于将资产经营与生产经营结合起来,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
　　5.会计人员素质不高,财务管理职能缺失。大多数中小企业用人特点往往是超负荷劳动,对会计人员重使用轻培养,会计人员满负荷的工作只能使其被动地处理日常事务,却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题,对介入财务管理心有余而力不足,不能正确处理财务管理与会计核算的关系。在核算事务中,导致出现重核算轻管理,重视资金运作和会计结构,忽视会计资料的加工处理和经济活动分析,淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。高素质的财务管理人员缺少,是影响中小企业财务核心作用难以发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养,而对财务管理人员的素质提高重视不够,财务管理职能未能得以充分发挥。
　　二、加强中小企业财务管理的对策
　　 1.政府要加强相关法律法规建设,制定和完善有利于中小企业发展的政策。
　　(1)政府应尽快修改和完善关于中小企业融资的法律法规,为中小企业融资提供强有力的制度保障。政府应积极着手进行不利于中小企业融资的相关法律法规的修改工作,并尽快制定与中小企业融资和发展息息相关的法律法规,如《中小企业基本法》、《中小企业发展基金条例》等,从而在法律上进一步明确中小企业在融资过程中的权利和义务,为中小企业融资提供强有力的制度保障。
　　(2)完善中小企业信用担保体系。设立包括中央、地方财政出资和企业联合组建的多层次中小企业融资担保基金和担保机构。各级财政要加大支持力度,综合运用资本注入、风险补偿和奖励补助等多种方式,提高担保机构对中小企业的融资担保能力。对符合条件的中小企业信用担保机构免征营业税、准备金提取和代偿损失税前扣除的政策。加强对融资性担保机构的监管,引导其规范发展。值得注意的是,在完善中小企业信用担保体系过程中,要把建立信用担保制度与建立其他社会服务体系(如中小企业资信评估机构、中小企业投资与融资信息服务机构等)结合起来,为中小企业融资提供多种多样的服务。
　　(3)切实鼓励中小银行业的发展,为中小企业提供便捷的融资渠道。从国外的经验看,大型商业银行往往出于自身的资产运作特点,其服务对象往往偏向于大型企业,而中小银行则正好弥补大银行的不足,主要为中小企业提供融资服务。并且中小银行的资产管理方式相对便捷、效率更高,对贷款质量的跟踪监控力度明显强于大型商业银行。因此,应大力发展农村信用社、城市信用社、城市合作银行及300家中心城市正在组建的城市商业银行,四大国有商业银行组建的中小企业信贷部,成为为中小企业提供融资服务的主渠道。
　　(4)进一步拓宽中小企业融资渠道。加快创业板市场建设,完善中小企业上市育成机制,扩大中小企业上市规模,增加直接融资。完善创业投资和融资租赁政策,大力发展创业投资和融资租赁企业。鼓励有关部门和地方政府设立创业投资引导基金,引导社会资金设立主要支持中小企业的创业投资企业,积极发展股权投资基金。稳步扩大中小企业集合债券和短期融资券的发行规模,积极培育和规范发展产权交易市场,为中小企业产权和股权交易提供服务。

　　(5)加大对中小企业的财政资金支持力度。建议逐步扩大中央财政预算扶持中小企业发展的专项资金规模,重点支持中小企业技术创新、结构调整、节能减排、开拓市场、扩大就业,以及改善对中小企业的公共服务。加快设立国家中小企业发展基金,发挥财政资金的引导作用,带动社会资金支持中小企业发展。地方财政也应加大对中小企业的支持力度。
　　2.更新财务管理观念,建立先进的管理模式。企业管理者应转变观念,用财务管理观念指导管理者管理企业的行动。树立财务管理的价值观,不管进行投资、筹资还是收益分配都以企业财务思想为出发点。发挥财务管理的预测、决策、控制、考核和监督等方面的作用,把财务管理摆在企业管理中的重要地位。中小企业要建立与现代企业制度相适应的管理模式,先进模式的基本要求是所有权和经营权的适当分离,形成合理有效的内部制衡及相互监督机制,做到财务管理职责分明、监督严明、信息透明。
　　3.强化资金管理,加强财务控制。
　　(1)提高资金使用效率,使资金运用产生最佳效果。首先,要使资金的来源和运用得到有效配制。其次,要充分预测到资金收回和支付的时间。最后,要合理地进行资金分配,流动资金和固定资金两者有效配合,才能产生最佳经营效果。
　　(2)加强对营运资金的管理。中小企业应加强对现金、应收账款、存货、流动负债等重点营运资金的管理。现金的管理重点是总量控制和日常管理,在保持合理的现金总量的前提下,做好现金的日常收支管理,以保证现金的安全、完整,最大限度地发挥作用。应收账款的管理重点是在发挥其强化竞争,扩大销货的同时,尽可能地降低其成本,减少坏账损失,提高应收账款投资收益率。存货管理基本目标是如何在充分发挥功能的同时,增加其收益,实现它们的最佳组合。同时应加强营运资金中负债的管理,在降低资金成本的同时,还应注意发挥财务杠杆效应。
　　(3)加强财产控制。建立健全财产物资的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵住漏洞,维护安全。对财产的管理和记录必须分开,以形成有力的内部牵制。定期检查和盘点财产,督促管理人员和记录人员严格管理。
　　4.正确进行投资决策,积极防范投资风险。
　　(1)应以对内投资方式为主。对内投资主要有新产品试制投资、设备更新改造投资及人力资源投资。目前,应特别注意人力资源的投资。从某种角度讲,加强人力资源的投资,拥有一定的高素质的管理和技术型人才,是企业制胜的法宝。因而注重对人力资本投资的分析和评价,这样有助于企业在总资本预算中考虑人力因素,使企业资金的分配更为有效,能够克服以往管理者追求短期利益而不重视人力投资的急功好利行为,确保企业的竞争优势。
　　(2)认真进行投资项目的可行性分析。当一个企业决定对某些项目投资时,必须认真对投资项目进行可行性的论证和分析,以便正确评价不同项目的优劣,从而正确处理企业的投资需要与投资项目的可行性关系。
　　(3)规范项目投资程序,完善投资决策。企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后,可以借鉴大型企业的普遍做法,规范项目投资程序,实施投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外,要注意实施跟踪战略,规避投资风险。
　　5.加强人才培养,不断提高财会队伍素质。建设一支高素质的财会人员队伍,是加强财务管理的基础。要以人为本,努力提高广大财会人员的业务能力和工作水平,抓好财会人员的后续教育,并加强财会人员的业务培训,使其不断更新观念,学习掌握新的知识,提高业务技能。同时,开展好职业道德教育,充分调动财会人员的积极性。
　　
　　参考文献:
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　　6.中国政府网.国务院发布进一步促进中小企业发展的若干意见,2009.9.22
　　(作者单位:湖南商务职业技术学院 湖南长沙 410217)(责编:吕尚)

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