论企业应收账款管理

来源:用户上传      作者: 王　静

　　【摘要】我国大多数企业应收账款管理意识淡薄，方式单一，应收账款居高不下，问题繁多，笔者分析了这些问题产生的原因，提出了完善的管理措施，以促使企业加强应收账款管理，加快资金周转。
　　
　　赊销作为促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业所采用。但它也使企业的应收账款金额迅速庞大，甚至形成“三角债”而无法收回，不仅增加了企业的经营成本，还影响着企业的再生产能力。如何有效地管理应收账款，已成为企业管理和生死存亡的重要课题。
　　
　　一、我国企业应收账款管理现状
　　
　　应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，本企业却无法控制，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。
　　目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台；同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
　　
　　二、应收账款管理存在的问题
　　
　　根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。目前应收账款管理中存在的问题主要表现在：
　　
　　（一）对销售对象缺乏必要了解
　　尤其是对那些看似经营规模庞大的企业，总认为对方具有较高的知名度，就放心地赊销产品。殊不知，正是在名牌光环的作用下，供方没有任何的戒备心理，大批的应收账款难以回笼，最终导致坏账。
　　
　　（二）采用“投石问路”的营销方法
　　对不熟悉的企业试行赊销，宁愿承担风险，也要扩大销售规模。这种高风险的销售，必然给企业带来不良后果。
　　
　　（三）盲目信任老客户
　　不了解对方现状，也不论其信用状况，放心地把产品赊销给对方，应收账款无法按期回收，也不及时采取措施，待其丧失偿还能力时，自己的资产也随之流失。
　　
　　（四）以批次押货的方法销售
　　供方与需方签订协议，供方第一批产品作为需方赊销使用，待下一批次产品发至需方后，结清上批次货款，以此类推，但需方的后批次需量总比前批次增加，环比增大的销售量给供方带来有利可图的单向思路，随着销售的不断增加，赊销的金额也在不断增大。
　　
　　（五）个别企业管理不善
　　极个别营销人员与买方相互勾结，在利益的驱动下，向买方透露本企业的商业秘密，替买方出谋献策，千方百计制造假象，对应收账款百般抵赖，造成货款回收困难重重，甚至无法回收。个别企业为了迎合买方采购员的需要，提高产品销售价格，给采购员回扣，一旦被对方企业发现，将给货款回收带来困难。
　　
　　三、导致应收账款管理问题出现的原因
　　
　　（一）企业经营环境的影响
　　一方面是扩大市场份额的需要，在竞争激烈的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段；另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。
　　
　　（二）信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序
　　信用销售是形成坏账的原因。企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。
　　
　　（三）企业自身的问题
　　从主观上我国企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，客观上他们对于应收账款的管理无论是经验还是理论都十分缺乏。
　　
　　（四）商业竞争
　　市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款是一种商业信用。
　　
　　四、实现应收账款有效管理的对策
　　
　　应收账款是企业营运资金管理的重要环节，正确运用赊销，加强应收账款的管理非常重要。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。
　　
　　（一）从源头控制，建立防范机制
　　1.建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理
　　信用管理部门应该保持完全的独立性，不能是销售部或者财务部的内设部门。建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。
　　2.建立客户动态资源管理系统
　　动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这是客户的动态资源管理。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商的调查情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
　　3.科学制定应收账款的最高额度
　　企业在制定信用政策时应充分考虑应收账款的成本，应在收账赊款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。应收账款的最高额度应根据企业自身的实力、流动资金的充裕情况和企业自身承受风险的能力合理确定。
　　4.建立应收账款的监控体系
　　应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。
　　（1）赊销发生监控。赊销监控主要发生在接受顾客定单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。在接受顾客定单流程中顾客的定单只有在符合企业内部的授权标准时才能被接受，销售管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准赊销。在批准赊销阶段，根据调查的客户资信状况和其他相关信息，信用部门决定是否批准该客户的赊销，并在销售单签署明确的意见。在记录销售和收回资金流程中财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门，及时更新客户动态资源系统。
　　（2）财务部门对应收账款的分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局，以确定坏账处理、当前赊销策略。
　　（3）信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。
　　（4）发挥内部审计的监督作用。内部审计对应收账款审计主要在销货和收款流程。在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
　　
　　（二）管理应收账款的其他有效对策
　　1.设置营销管理中职权分立的组织机构
　　职权分立组织机构的建立能够有效的控制应收账款。企业的销售业务从合同的签订到执行分别由四个部门管理，从制度上克服了“人治”，保证公司销售政策严格执行，也确保应收账款在销售政策的控制之下，从而实现对应收账款的事前控制，防止不良应收账款的产生，加快资金的周转速度，促进资金的良性循环。

　　2.从应收账款的回收时间方面加以控制
　　对于逾期较短，如1个月――3个月的客户，可采取正常催收；对于逾期3个月――6个月的客户，可采取打折回收；对于逾期6个月――1年的客户可采取易货抵款或频繁的信件催收并电话催询；对于逾期很长如超过一年的客户，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼，主动争取法律的保护。
　　3.做好应收账款坏账损失的管理控制
　　（1）建立坏账准备制度。企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度，分散坏账损失造成的风险，提高企业的自我保护能力。
　　（2）确定坏账准备的计提比例。企业应根据自身抵御坏账损失的风险能力，确定适当的坏账准备计提比例，以促进企业健康发展。
　　（3）建立已核销坏账的备案制度。企业发生坏账应及时报批处理，其审批权应集中于企业领导人或其授权的业务部门负责人，已核销的坏账需在备查登记簿上登记，使其仍处于财务部门的控制之下。
　　4.计算机辅助应收账款管理
　　通过网络信用调查、网上合同确认、货物发出的信息传输、款项付出信息的反馈、业务人员网上办公、企业内部应收账款网络管理体系、企业网上集中核算等，既提高了企业应收账款的时效价值，实现了企业应收账款的事前、事中、事后的时效管理，又提高了企业应收账款管理系统的动态应变能力，降低了企业应收账款的管理成本。
　　5.准确地使用法律武器
　　企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，离不开法律这一有效的武器。首先，应规范销售合同，加强销售（服务）合同的管理。其次，定期对账、催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失。
　　
　　（三）注重对逾期债权的处理
　　1.建立清收应收账款的专门小组，落实奖惩责任制
　　成立有企业董事长或总经理领导的，由销售、业务、财务、监察等部门共同组成的应收账款清收小组，依据对应收账款的账龄分析，分解落实清收的具体目标任务，并以签订责任制的形式落实奖惩方法，每季度按目标任务完成情况进行一次奖惩兑现，且季度奖惩兑现标准为总目标的30%，年终汇总后兑现全年的目标任务完成情况，还可设特殊贡献奖，对有突出贡献的人员，经董事会研究实行特殊奖励。
　　2.建立应收账款转让市场，实行债务重组
　　在应收账款转让市场上，债权人将尚未收回的应收账款，按市场交易规则，作价转让给有能力收回账款的经济组织和个人，由其收回账款。在我国建立应收账款转让市场具有重要的意义：它帮助债权企业融通资金，加速资本周转；有利于缓解企业之间的“三角债”矛盾；为债权受让方开拓了一条新的获利途径；对拖欠债务、逃避债务的企业有督促的作用。
　　3.出售应收账款
　　出售应收账款可分为无追索权的让售和有追索权的让售两种。无追索权的让售是指应收账款购买方即金融机构要承担应收账款的风险，出售方承担销售折扣、销售折让或销售退回的损失。有追索权的让售是指企业要承担购买者即金融机构在让售应收账款上发生的坏账损失。企业应根据因收账款的实际情况，与金融机构协商采取何种让售方式，使企业既能收回应收账款又能使应收账款转让成本最低。
　　目前，西方国家流行一种应收账款转让融资的方法，其实质就是利用应收账款进行融资，它在直接有效的规避应收账款所带来的风险的同时，还可以迅速、低成本的筹集到企业所需要的资金，开辟了企业融资的新渠道。保理业务就是应收账款转让融资的具体方式之一。
　　企业的应收账款逐年增加、居高不下的现象在我国企业普遍存在。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险，加快企业资金周转速度，降低企业坏账损失，促进企业的健康发展。

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