交互分配法新探

来源:用户上传      作者: 张红玲

　　一、交互分配法改进前的思路
　　
　　交互分配法改进前，首先根据各辅助生产车间、部门相互提供劳务的数量和交互分配前的费用分配率，进行一次交互分配；然后将各辅助生产车间、部门交互分配后的实际费用，再按对外提供劳务数量，在辅助生产车间、部门以外的各受益单位之间进行分配。经过两次分配，辅助生产成本账户的余额为零。
　　[例]假定某企业有供水、供电两个辅助生产车间，归集的辅助生产费用分别为4000元和3000元。为简单说明问题，假设受益单位均为三个部门。
　　
　　(一)对内分配
　　供水车间内部分配率4000÷2000=2(元，吨)
　　供电车间内部分配率=3000+5000=0.6(元/度)
　　供水车间分配的电费=1000×0.6=600(元)
　　供电车间分配的水费＝400×2=800(元)
　　借：生产成本――辅助生产成本――供水车间600――供电车间800
　　贷：生产成本――辅助生产成本――供电车间600――供水车间800
　　(二)计算实际费用(通过T型账户和列示反映)供水车间的实际费用=4000+600-800=3800(元)供电车间的实际费用=3000+800-600=3200(元)
　　(三)对外分配
　　(1)供水车间对外分配率=3800÷(2000-400)＝2.375(元/吨)
　　生产甲产品负担的水费=2.375×1000=2375(元)
　　企业管理部门负担的水费=2.375×600=1425(元)
　　借：生产成本――基本生产成本――甲产品　2375　管理费用　1425
　　贷：生产成本――辅助生产成本――供水车间3800
　　(2)供电车间对外分配率=3200÷(5000-1000)=0.8(元/度)
　　生产甲产品负担的电费=0.8×3000=2400(元)
　　企业管理部门负担的电费＝0.8×1000=800(元)
　　借：生产成本――基本生产成本――甲产品2400
　　管理费用800
　　贷：生产成本――辅助生产成本――供电车间3200
　　
　　二、交互分配法改进后的思路
　　
　　交互分配法改进后，首先采用计划成本分配法的原理，将各辅助生产车间、部门的费用直接分配于每一受益单位和部门，然后将转入到辅助生产车间、部门的费用，再按对外提供劳务数量，在辅助生产车间、部门以外的各受益单位之间进行分配。经过两次分配，辅助生产成本账户的余额为零。仍以上例说明改进后的方法：
　　
　　(一)直接分配每一受益单位
　　(1)供水车间费用分配率=4000+2000=2(元/吨)
　　生产甲产品负担的水费=2×1000=2000(元)
　　企业管理部门负担的水费=2×00=1200(元)
　　供电车间负担的水费=2×400=800(元)
　　借：生产成本――基本生产成本――甲产品2000
　　管理费用　1200
　　生产成本――辅助生产成本――供电车间　800
　　贷：生产成本――辅助生产成本――供水车间　4000
　　(2)供电车间费用分配率=3000÷5000=0.6(元／度)
　　生产甲产品负担的电费=0.6×3000=1800(元)
　　企业管理部门负担的电费=0.6×1000=600(元)
　　供水车间负担的电费=0.6×1000＝600(元)
　　借：生产成本――基本生产成本――甲产品　1800
　　管理费用　600
　　生产成本――辅助生产成本――供水车间　600
　　贷：生产成本――辅助生产成本――供电车间　3000
　　(二)将转入辅助车间的费用对外分配
　　(1)供水车间对外分配率=600÷(2000-400)=0.375(元/吨)
　　生产甲产品负担的水费=0.375×1000=375(元)
　　企业管理部门负担的水费=0.375×600=225(元)
　　借：生产成本――基本生产成本――甲产品　375
　　管理费用　225
　　贷：生产成本――辅助生产成本――供水车间600
　　(2)供电车间对外分配率=800÷(5000-1000)=0.2(元/度)
　　生产甲产品负担的电费＝0.2＆×3000=600(元)
　　企业管理部门负担的电费=0.2×1000=200(元)
　　借：生产成本――基本生产成本――甲产品　600
　　管理费用　200
　　贷：生产成本――辅助生产成本――供电车间　800
　　可见改进后的计算结果和改进前计算的结果一致。改进前后比较，笔者认为改进后的方法，第一，其思路与计划成本分配法大致相同，免去了各种方法之间记忆的烦恼；第二，其计算步骤简单、易懂。
　　
　　
　　(编辑　袁露芬)

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