全面预算管理下企业财务风险防范的有效路径构建

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　　【摘 要】在信息不对称条件下必然将对总公司的财务监管产生干扰，另外在集团公司统借统还制度下这种干扰将形成公司整体的资金漏损现象。为此，财务风险的防范措施可从：深化对财务风险内容的识别、增强总公司财务人员的素养、建立应对信息不对称的机制，以及强化针对财务风险防范预警等四个方面来构建。
　　【关键词】粮油工业集团；财务风险；全面预算管理；防范
　　从广义视角来看待企业的财务管理活动，其不仅包括有对于资金流的管控内容，还涉及到资金筹措和投资事项。然而，面对笔者所在的粮油工业集团来说，则需要从企业的内部财务风险入手来进行主题讨论。之所以这样讲归因于，作为集团公司类型的粮油工业集团，其内在的事业部制结构使得各分公司成为了相对独立的利润单元，从而在信息不对称条件下必然将对总公司的财务监管产生干扰，另外在集团公司统借统还制度下这种干扰将形成公司整体的资金漏损现象。事实表明，这将直接影响到集团公司经营效益的提升。由此，解决总公司与分公司之间的财务管理风险，便构成了本文立论的出发点。
　　本文首先对企业财务风险进行分析，然后对全面预算管理进行功能定位。在此基础上，构建财务风险防范的有效路径来。
　　1.企业财务风险分析
　　这里在信息不对称条件下来分析企业的财务风险，具体可从以下两个方面展开。
　　1.1总公司统借方面的财务风险
　　资金筹措成为了集团公司的重要财务活动，但面对管理幅度较大和产品项目较多的现实状况时，往往先由各分公司完成资金预算，再由总公司进行预算调整。在此基础上，统一向金融机构寻求贷款。此时，在信息不对称条件下总公司可能无法充分获知分公司所做预算的真实性，从而就为财务风险的产生埋下了伏笔。
　　1.2总公司统还方面的财务风险
　　总公司作为法人实体，必然承担着借贷资金统还的职责。然而，各分公司作为一个相对独立的利润单位，必然存有自身的利益诉求。另外，国有企业固有的预算软约束特点，也促使分公司可能实施机会主义行为。这一行为表现为，对总公司隐藏关键信息（如盈利能力），从而使总公司在执行统还活动时面临资金缺口，最终影响总公司的信用度。
　　2.全面预算管理功能定位
　　全面预算管理构成了总公司对于资金管理的主要手段，其包含三项主要内容：资金预算管理、资金使用管理、资金回笼管理等。
　　2.1资金预算管理
　　资金预算管理的核心便是预算编制，在统借统还背景下便表现为总公司的资金预算编制活动。假设这些预算资金都依赖于借款来实现，那么建立科学、合理的预算编制制度将直接关系到总公司的内部资金循环的安全性。可见，这里就与抑制分公司的机会主义行为相联系了。
　　2.2资金使用管理
　　资金使用在粮油工业集团中主要体现在原料采购、产品生产和商品销售阶段。以事业部为单元的作业部门，在委托代理关系下可能会忽视对资金效益的关注，从而这一效应通过多个分公司的叠加将无形抬高借贷资金的使用成本。因此，还需要在资金使用上建立起可行的监管机制。
　　2.3资金回笼管理
　　由于各分公司所生产产品的市场需求弹性不同，就使得各自的资金回笼效率也存在差异。另外，受到供应链管控技术的影响，也会在不同程度干扰到资金回笼的绩效。由此，监管资金回笼便与管控分公司的隐藏信息行为产生了联系。
　　3.企业财务风险防范的有效路径构建
　　根据上文所述并在定位驱动下，企业财务风险防范的有效路径可从以下四个方面展开构建。
　　3.1深化对财务风险内容的识别
　　财务风险的内容与财务管理活动的内容有关，因此需要从粮油工业集团的生产经营实际中来识别财务管理活动的内容，从而在其中分析出财务风险来。根据笔者的工作体会，在集团公司组织形态下需要大力防范公司内部财务风险，因此需要认真研究基于全面预算管理流程的防范措施。
　　3.2增强总公司财务人员的素养
　　由于本文着重关注总公司对分公司的财务监管问题，因此还需要增强总公司财务人员的职业素养。这一素养不仅体现为财务技能上，还存在于他们的财务岗位意识上。降低信息不对称现象干扰的途径可以有很多种，但增强总公司财务人员主动联系基层的方式仍是解决问题的重要手段。这就意味着，需要通过制度安排来促使他们走下去深入到生产一线来进行调研。
　　3.3建立应对信息不对称的机制
　　根据信息不对称的概念界定，需要通过信息强势方主动释放隐蔽信息来根本解决这一问题。因此，在保留统借统还的财务制度下，还需要将市场机制引入到总公司与分公司的资金往来中。类似于上世纪80年代的国企改革，总公司与分公司额定好本金和利润，剩余资金留在分公司账户上作为福利基金和发展基金之用，这样便能降低统借统还中的财务风险。
　　3.4强化针对财务风险防范预警
　　作为我国大型国有企业的粮油工业集团，还需要借助财务信息系统建立起财务风险预算机制。预警机制首先依托于会计电算化平台，并在设立参数的基础上由系统自动预警。因此，集团公司还需要组织力量开发出符合自身实际需要的财务ERP系统。
　　4.对未来财务风险防范的展望
　　最后，再从两个方面对本文主题讨论进行拓展，从而有助于对全面预算编制的理解。
　　4.1完善集团公司的内控模式
　　集团公司的财务风险规避措施的构建，首先应纳入到公司的内部控制之中。在集团公司的联习会议上，应强调总公司对分公司的财务监管权威，并通过统借统还机制给予分公司资金使用上的权限限制。
　　4.2优化集团公司的审计模式总公司层面的审计团队成员不仅包含专业审计人员，还应根据分公司的业务特征引入相应的专业技术人员。这样一来，专业技术人员可以就分公司的业务运营状态进行评估，从而为审计人员建立起审计对象的整体印象来，最终规避分公司“增收益、减利润”行为的发生。
　　5.小结
　　本文认为，粮油工业集团的财务风险防范措施可从：深化对财务风险内容的识别、增强总公司财务人员的素养、建立应对信息不对称的机制，以及强化针对财务风险防范预警等四个方面来构建。 [科]
　　【参考文献】
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