浅析新形势下完善市州电大内部审计制度的思考

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　　摘  要：审计工作是保障市州电大财务制度运行有效的重要方式。进入到新时代以来，国家对于事业单位的相关财务管理出台了很多新的规定，为了适应这种新形势的发展，市州电大也要重新对审计制度进行思考。基于此，该文主要分析新形势下创新内部审计制度的重要性，分析目前市州电大财务管理工作当中，在审计制度方面存在的一些问题，并针对这些问题，分析优化审计制度的对策。
　　关键词：新形势  市州电大  内部审计制度
　　中图分类号：F239    文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2019）11（c）-0210-03
　　审计工作历来是高校财务管理当中的关键环节，新形势下高校办学项目日趋复杂，经费规模不断扩大，发挥内部审计在预防风险、加强资金使用效益，以及提升高校核心竞争力方面的作用，得到了共识。结合实践，完善系统严谨的高校内部审计制度体系，推动各项经济活动健康有序发展，是一个值得我们认真探讨的问题。
　　1  新形势下创新内部审计制度
　　1.1 创新市州电大内部审计制度的重要性
　　进入新时代以来，《国家教育事业发展“十三五”规划》提出：“加强内部审计，强化审计结果运用。”《国家开放大学改革建设“十三五”规划》指出为保障开放大学建设良性发展，促进全民终身学习的学习型社会形成，必须加强经费使用监控，加强审计监督和风险防控。因而，很多市州电大都针对内部审计制度、审计职能、审计监督、审计管理，进行了全面的检查，但是，从目前的实践情况来看，很多学校的内部审计工作，仍然存在很大的问题。内部审计制度的建设，引起了注册会计师协会以及审计署的相关重视。国家的发展部门发布了《高等学校财务报表审计体系以及相关管理办法》，这一管理办法同样适用于市州电大的具体审计功能以及审计现状。
　　在未来，只有遵循党和国家提出的新的审计思路以及审计方针，遵循地方政府出台的相应内部审计制度的准则与文件，对于市州电大的内部审计工作，进行全面的战略部署，根据新的审计制度改革思路进行问题分析与政策上的调整，才能够不断提高市州电大审计工作的科学性，进行信息化的全面建设，不断提高财务管理的实际质量[1]。市州电大要遵循相关的内部审计文件，应对新时代的机遇和挑战，对于内部审计工作当中存在的一些问题，进行全面的探讨，从而促进完善学校内部控制、预防风险、提高效益，促进学校教育目标的实现。
　　1.2 创新市州电大内部审计制度的理论基础
　　1.2.1 内部审计制度建设的业务类型
　　市州电大内部审计制度应包括：对领导人的经济责任审计、财政与财务收支审计、预算执行与决算审计、专项资金审计、绩效审计、大中型基建工程施工阶段及竣工结算全过程审计、修缮项目审计及其他项目审计。
　　1.2.2 内部审计制度涵盖的审计程序
　　每项审计业务制度规定都应详细说明审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、立卷归档阶段应完成的工作内容。应对审计进点程序及内容、审计取证方法及要求、审计工作人员操作规程、审计报告征求意见情况、审计档案建立及移交等工作做出详细的规定。
　　1.2.3 内部审计制度建设的层次性
　　市州电大内部审计制度应按照层次性原则，制定总的规章制度如《内部审计工作规定》;总章程的指导下，分项制定具体审计制度，如《领导干部任期经济责任审计制度》《预算执行与决算审计制度》等;在具体审计制度指导下，对重要审计事项制定更具有操作性的实施细则，如在《基建、修缮项目审计办法》基础上，另行制定《基建、修缮工程预算、结算、决算审计实施细则》。
　　1.2.4 内部审计制度建设的完整性
　　从制度内容而言，审计制度总章程应包括：指导精神、组织与领导职责、审计人员工作保证、审计职责与权限、审计工作程序、相关法律责任及其他需要说明的问题。具体审计制度应包括对审计范围确定、审计形式明确、各项审计指标评价说明、审计程序实施阶段及相关责任处理办法。审计实施细则应对审计内容、审计范围、审计程序、审计责任、审计结果利用、后续审计做出更为详细的规定，重点是不应留有任何有歧义的内容并对审计时间做出严格规定。
　　2  新形势下市州电大内部审计制度建设存在的问题
　　2.1 制度建设违背系统性原则
　　各项制度松散，不能紧密联系，不能互相协调配合形成一个有机整体，不能产生整体的主导作用。甚至有的制度之间还有相互矛盾、彼此冲突的地方。制定制度有较大的随意性，条条框框简单罗列。得不到内部审计人员的重视，平时工作也就多靠个人经验，不愿意上报得罪人。调研过程中我们发现**电大仅有《内部审计工作办法》，当中既包含了总的规章制度，又罗列了部分项目操作，在审计结果的处理规定上还出现了多处重复条款。
　　2.2 制度建设缺乏层次性
　　制度比较少，缺乏层次。没有形成顶层学校内部审计基本制度：明确内部审计的岗位职责、权限和责任;第二层学校审计管理的各项制度及办法，即审计业务的通用规范;第三层学校内部审计业务的各项操作指引及指南;第四层规范学校内部审计的各项工作文档。调研过程中我们发现**电大缺乏审计项目管理制度，导致很多专项审计“有实务无制度”;**电大缺乏审计整改管理办法，即便审计过程中发现了一些问题，但大多数时候没有形成文字性的整改意见，也没有审计公示，最后都不了了之，降低了審计工作效率，没有充分发挥出审计咨询的职能。
　　2.3 制度建设缺乏全局性考虑
　　制度陈旧不与时俱进，不符合学校规模及发展前景。没有结合学校长远发展目标、组织架构、学校文化，没有站在学校治理制度体系的高度出发。照抄准则或者照搬其他高校规章制度。比如调研过程中发现**电大制定的《**电大内部审计制度》与网络某规定如出一辙。 　　2.4 制度建设缺乏实际可操作性
　　有的市州电大制定制度时并没有考虑到实际工作的需要，有的只是完成任务式的为了制度而制度。各项规章制度流于形式，形同虚设，对内部审计工作的展开没有根本性的实际指导意义。导致在实际工作中这些制度也得不到参照执行，无法保证审计质量。调研过程中我们发现有**电大制定有《经济责任审计实施办法》，但是在实际工作中，内部审计人员基本上把这块工作都依赖到了外部审计上，并没有按照规章制度进行操作。
　　3  新形势下完善广电大学内部审计制度建设的对策
　　3.1 加强内部审计制度的权威性
　　3.1.1 建立独立的审计机构
　　只有保障审计工作的全面性，才能够提高其工作的权威，促进工作人员根据目前的内部审计内容，对于市州电大的财务活动进行优化管理，因而，市州电大要重视整个独立化的内部审计部门的建设。
　　（1）根据国家对于高校相关审计制度与文件指南的调整，设立相关的内部审计实务系统。
　　（2）根据目前市州电大内部审计文件当中的具体数据，对于年收入年支出预算情况、教职工人数等进行全面的管理[3]。
　　3.1.2 结合学校情况进行系统分析
　　目前，我国很多有条件的市州电大，都已经设立了独立的内部审计机构，但是，其运行效率以实际管理效率，仍然是制约审计制度优化的主要因素之一，因而，各个市州电大要结合自身的实际发展情况，尤其是财务人员的工作情况、内部审计制度的相关配合情况、审计信息的优化管理情况，设立层级化的管理体系。
　　3.2 加快内部审计制度的信息化进程
　　3.2.1 大数据技术与内部审计制度
　　首先，内部审计工作人员可以应用数据收集技术，对于市州电大近5年的财务信息活动，进行全面的整理，尤其是通过学校各个数据库当中，与支出以及预算执行情况有关的数据，进行全面的抓取。
　　其次，可以利用数据存储技术优化归类，对于上述信息数据进行全面的分析，保障内部审计工作人员，可以针对支出的范围支出的内容、支出的执行情况等，对于不同的财务数据进行系统分析。
　　再次，可以利用数据挖掘技术，对于不同类目之间相关数据的关系，进行自动的分析与探讨，找出与市州电大未来战略发展相关的内部审计数据，从而提高数据分析的系统性。
　　最后，可以全面地利用数据可视化技术，将上述分析结果制成可视化的表格，方便管理人员根据内部审计的控制结果，优化内部控制机制提高财务管理的全面性。
　　3.2.2 物联网技术与内部审计制度
　　物联网技术是基于电子计算技术、云计算技术等相关的系统新技术发展起来的一种全面设备管理技术与系统化信息分析技术。市州电大的内部审计工作，可以应用这种优化管理模式，提高基础信息建设，在整个内部审计制度当中的作用，替代传统的手工审计模式。
　　另一方面，通过这种物联网系统，市州电大的各个职能部门可以在工作的过程当中，将自己的一些财务支出信息实时录入到内部审计系统当中，促进市州电大的内部审计制度上升到一个新的台阶，并充分利用物联网大数据的综合审计能力，进行审计职责的优化以及审计安全性的提高。在学校范围内覆盖审计网络，促进信息化建设对于内部审计工作的支撑作用。
　　3.3 确保内部审计制度的规范有效性
　　审计制度制定流程规范。审计工作程序较为繁复，一般而言，审计部门应根据学校的中心任务与教育部审计机构的部署，结合校内职能部门委托，制定年度审计工作计划，依据计划实施审计时，应组成审计组，撰写审计方案，在审计实施前向被审计单位或个人送达审计通知书。在对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计部门意见。征求意见结束，审计负责人对审计报告进行审核后，报主管校领导审批。并按照计划对重要审计事项进行后续审计，检查被审计单位是否对审计发现的问题采取了纠正措施，评估其效果如何。但每种类型的审计业务所应实施的审计程序不尽相同，因此不应整齐划一，而应在各内审制度中，详细列明相关审计程序需要的资料、时间等，在规范内部审计工作人员严格按照规定时间工作的同时，为被审计单位及个人告知明确的审计范围与相关程序。
　　3.4 落实内部审计制度的运用
　　3.4.1 注重审计结果的公开实施
　　在新形势下，市州电大要想优化内部审计工作的实际管理效果，就要将审计工作的具体结果应用到全面的财务管理体系，以及广电大学的日常运营与管理当中，避免整个内部审计工作留于表面流于形式造成资源浪费，以及影响工作人员的实际工作热情。
　　市州电大要将内部审计当中发现的一些问题，进行全面的风险分析以及预判，对于存在问题的职能部门进行联网教育与批评，通过警示机制的建立，分析内部审计发现问题的风险等级，并且通过专题讨论会议的形式，避免其他部门再次违反内部审计管理条例[4]。
　　3.4.2 将内部审计与人员绩效结合在一起
　　在工作部门的绩效评定过程当中，要应用内部审计的相关结果，尤其是对于一些在内部审计当中已经发现问题，但是没有进行整改的相关责任部门，要责令部门的负责人进行追责。
　　3.4.3 发挥广大职工的监督作用
　　市州电大要将内部审计工作的结果进行全面的公示以及披露，方便各个职能部门可以接受社会公众以及学校广大教职工的监督，真正将内部审计工作的具体结果，落实到部门整改的过程当中，提高所有负责人员对于内部审计工作的重视程度。
　　第一，市州电大可以建立一个线上的内部审计结果发布平台。例如，北京某市州电大，就在学校官方网站当中建立了一个有关内部审计工作的链接，方便所有的职能部门接受社会公众以及广大职工的监督，严格督促这些职能部门落实内部审计工作的相关建议。
　　第二，可以通过定期检查以及不定期抽查的形式，对于不执行内部审计工作结果的职能部门进行严肃的处理。
　　在新形势下，只有进行信息化、标准化、规范化的建设，才能够提高市州电大内部审计制度建设的系统性程度与规范性程度。从该文的分析可知，研究新形势下，市州电大的内部审计制度建设，有利于我们建立健全整改落实的长效机制，强化审计监督执行力度。及时整改问题，堵塞管理漏洞，提高内部审计的工作质量与运用效果，改善市州电大治理，提升市州电大整体核心竞争力。
　　参考文献
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　　[2] 校锐.管理审计视角下我国广播电视大学公共管理创新路径探讨[J].市场研究，2019（6）：68-69.
　　[3] 李晶.基于現代风险导向的广播电视大学内部审计研究[J].新会计，2019（6）：37-38.
　　[4] 管小敏.创新发展理念指导下广播电视大学内部审计的创新与实践——以福州大学为例[J].教育财会研究，2019，30（2）：60-65.
　　[5] 王娜.浅析新财务会计制度对内部审计的影响——以广播电视大学为例[J].现代商业，2019（4）：138-139.
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