信托企业税务合规管理研究
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摘 要：信托企业作为我国金融行业的主要新成员，现如今正处于飞速增长趋势发展。但我国信托企业在经营过程中，也出现了很多逃避监管、违规经营等一系列问题。因此，如何加强信托企业税务合规管理工作，保障企业健康、可持续发展就成为了业内人士及公司管理人员需要探讨的课题。文章就信托企业税务合规管理问题做了简单分析，之后提出了几点有效的建议策略，以供同行参考。
关键词：信托企业;税务合规管理;增值税
作为我国金融行业的重要组成部分，2016年开始信托行业实行了“营改增”政策，信托企业的税务管理以及税制框架都发生了较大改变。“营改增”的提出和落实进一步明确了税收政策，扩大了金融商品界定范围。此外，信托企业在计税方式上也发生了改变。为了有效推进并落实“营改增”新政，同时强化信托企业税务合规管理，避免违规问题出现，文章就“营改增”对信托企业的影响做了简单阐述，之后从针对相关合规管理问题提出对策，这对保障信托企业的稳健发展有着一定的现实意义。
一、我国信托企业发展概述
特定利益条件下，委托人和被委托人达成共识，并共同签订相关合同文件，目的是明确双方权利与义务的行为叫做信托。同时，信用作为信托最基本的要求，受托人在受理委托人财产资金时也需要按照自己的名义、意愿去委托受托人管理资金财产，从而为委托人创造出更多的资金利益和经济价值。信托企业作为我国第二大金融行业，其在整个金融市场的发展过程中都占据着不可替代且重要的作用。尤其是近几年，我国信托企业的飞速发展，使得很多信托企业规模、资金力量日渐变大。据相关资料可知：截止到2019年底，我国信托企业有68家，受理的资产规模高达21.6万亿元。但同时，很多信托企业在发展初期受到法律法规不健全等外界因素的影响，缺乏严格、规范的约束，因此很多信托企业都出现了无序经营，各种乱象出现的情况，整个信托行业都面临着极大的发展风险，根本没有发挥出信托机构的作用和功能。面对这种情况，国家相关政府单位制定并出台了一系列政策法规，这在一定程度上保障并稳定了信托功能的应用，为信托行业发挥出自身的职能作用构建起了一个良好的政策环境。从往前发展经验和历程来看，信托行业与银行业一直密切关联，密不可分。在缺乏针对性法律制度背景下，我国信托企业纳税方面基本都参照银行模式，因此也制约着信托企业的的快速发展。
另一方面，很多信托企业收到经济周期下行的影响，在日常经营发展中面临着非常严峻的监管环境，例如各类发单量都呈现出明显上升趋势。相关资料显示，2018年我国信托企业收到银保监管机构处罚的罚单就有30项，中国人民银行开具的关于征信管理罚单、涉及反洗钱等罚单也有上升趋势。从罚单内容上看，一般涉及内部控制管理、业务合规性等方面，例如违法查看征信报告、违规开展关联交易业务等。在我国对影子银行业务更进一步加深监管的金融背景下，信托企业若出现了大量监管处罚，相关业务开展及公司信誉、形象都会受到严重影响，甚至对于个别信托企业，还可能面临着生死的困境。在历经六次大整顿的信托行业如何在经济周期变化过程中始终稳健发展，使每一个信托企业都需要认真考虑的问题。因此，建立起一套科学、长期有效的合规管理机制非常关键。
二、营改增对信托企业的影响
第一，营改增背景下的信托企业出现了增值税税率上升趨势，具体为一个百分点，同时增值税总体税负也呈现上浮趋势，这极大提高了资金信托税负，对促进信托企业财产权信托业务的发展与扩展发挥着一定的影响和作用。
第二，营改增政策的推行，使得信托企业计税基础以及计税方式都发生了改变。因此，信托企业增值税额也受到了可抵扣税额、当期应纳税销售额的共同影响而变化。
第三，我国信托企业在增值税发票开具流程方面，内容得到明显增加，因此部分信托业务手续增多，这在一定程度上增加了增值税发票管理工作量和难度。
第四，营改增背景下，我国的信托企业税收政策得到了进一步明确，这使得这些公司得到了计算纳税税款的准确标准，极大推动了信托行业的有序、快速发展。而在相关税收政策逐渐优化的情况下，信托企业将融资方入账凭据也纳入到了发票流程内，这无疑增加了公司资金系统成本，给相关管理工作也带来了一定困难。
三、信托企业税务合规管理措施
（一）树立诚信的企业合规文化，加强合规管理制度建设
合规文化建设作为合规风险管理的重要内容，也是企业文化建设的组成部分。信托企业必须要有意识的树立诚信的企业合规文化，努力培养员工的合规意识，营造出公司“合规人人有责、主动合规”等理念。此外，信托企业合规部门还要加强与管理部门的合作，推进“以合规经营和管理”为基础，构建起活力、向上的合规文化，实现企业内外部合规和监管的有机互动，为信托企业创造出高效、健康的治理环境。同时，加快信托企业合规制度建设，以此保障信托企业可持续、稳健发展。合理的合规管理制度也是提高信托企业风险抵御能力的关键，信托企业必须要依据具体的法律法规、行业准则、监管标准与规定等，结合自身发展模式与现状创建起合规管理制度，保障各项税务合规业务的操作有章可循，有法可依。
（二）构建完善、独立的合规管理组织
随着增值税改革的实施，税务机关可以统一管理增值税发票，并细分信托业务和自营业务，信托企业应完善增值税专用发票的使用和管理流程。信托企业相关部门必须通过财务部门检查和应用财务信息。同时，信托企业需要改进其相关的管理系统，将增值税发票保存在公司各自部门中，妥善保管，并安排某人收集与税收相关的文件。此外，必须仔细分析与税收相关的文件，及时识别和评估在税收相关文件中发现的税收风险，并且采取适当的措施来规避风险。
（三）加强税务内控管理
增值税政策改革背景下，信托企业的税收政策得到了进一步明确与完善，信托企业可以根据针对性政策来计算并缴纳税款，这对保障信托行业可持续发展非常重要。首先，信托企业在签署相关业务合同时，应详细核对金融客户要求与条目，确定金融价格是否包括税款，避免后续冲突出现的税收风险。其次，在签署业务合同时还需要将增值税发票正式名称增加进去，且不能与合同外第三方签发相关税收风险防范的条款，除非融资客户提供律师授权，否则应在合同中指定付款帐户，要求付款账户必须与签署合同相一致。最后，信托企业还要明确标准融资客户退款的条件内容，除非特殊情况，否则严禁退还发票。
（四）重视履行特定义务，将监管部门重点推进事项纳入到合规管理重要内容中
近几年，我国的银保监会和中国人民银行等监管部门逐渐强化了对消费者权益保护、征信管理、反洗钱管理以及监管信息报送等工作的重视程度。在此背景下，信托企业应抓住机遇，重视资源的整合与投入，做好基础建设工作，完善企业内部控制，重视履行特定的义务合规。此外，加强重点法规与监管规定内容的研究和落实，有效规避新规出现而产生的合规风险。最后，信托企业还可以与第三方机构合作，使其为企业提供合规法律服务，要求其用第三方视角审视信托企业如何有效预防和解决新业务合规风险。
四、总结
综上所述，信托企业的合规经营作为保障其发展进步的基础内容，更是确保公司稳健运行的关键。因此，构建起完善、科学的合规管理体系是每一个信托企业需要解决的艰巨任务。信托企业应通过树立诚信的企业合规文化，加强合规管理制度建设，构建完善、独立的合规管理组织，紧跟监管趋势，加快业务转型，重视履行特定义务，将监管部门重点推进事项纳入到合规管理重要内容中方面不断探索，不断总结经验中提升与发展，这样才能使信托行业做到稳健、可持续发展。
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