浅析新税改下的个人所得税改革
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摘 要：随着我国新税改的完成，我国税收具体规定发生了一些改变，其中个人所得税改革是人们重点关注的改革内容，个人所得税关系到每个人的经济收益，是新税改中对群众影响最大的内容，然而部分群众对个人所得税改革的内容还不够了解或理解程度不够深刻。本文对新税改下的个人所得税改革进行了深入的研究与分析，希望能够帮助公民提高对个人所得税改革内容的理解程度。
关键词：新税改;个人所得税;分析
在我国经济高速增长与市场经济不断发展完善的情况下，我国的经济发展水平在不断提高，人均收入也在不断提高。税务改革对于我国的发展具有重要意义，能够使我国的税收工作符合时代发展和社会基本情况。
一、新税改下个人所得税的变化
（一）分类征收改变为混合征收
在过去，我国个人所得税采用的是分类征收的模式，这种模式符合过去我国的社会经济情况和国家政策要点，但是随着我国社会经济的高速发展，分类征收模式的个人所得税征收模式不能够有效调节社会贫富差距，并且在分类征收的模式下，个人所得税的计算内容非常复杂，为个人所得税征收和纳税人纳税增加了一定的困难。本次个人所得税改革将工资薪酬、劳务报酬、稿酬和特许使用费用这四类所得项合并成为了一个综合所得项，并实行分次预扣、预缴、年度汇总清算的征收方式。以稿酬改革为例，在过去稿酬的实际税率是14%，然而同等收入的其他工资税率则使用七级累进税率，这对于作家群体来说是十分不公平的。其他比如经营所得税、偶然所得税等方面依然沿用分类征收的方法。从这次个人所得税改革总体情况上来看，我国个人所得税征收模式正在由分类征收向混合征收模式改变。
（二）新增专项扣除
本次个人所得税新增了与家庭生计有关的专项扣除项目，就是可以在个人每月收入基本扣除的基础上，新增了继续教育、子女教育、赡养老人支出费用、大病医疗费用、住房贷款和住房租金支付费用这六个大项目。举例来说，工人A之前每月要交800元的个人所得税，但是在个人所得税改革之后，如果工人A符合六大项目中的一项或多项，那么扣除上文中提到的六大项目中的一项或多项费用，该工人A实际上要交的个人所得税从800降到500，个人所得税纳税数额降低。通过这次新增的专项扣除，很大程度上减轻了中低等收入人群的纳税压力，工薪阶层的人群所需承担的个人所得税额降低，对于刺激消费、保障人民生活基本权益方面有着重要作用。
（三）个人所得税税率结构优化
通过本次新税改，个人所得税的税率结构发生很大变化，得到一定程度的优化。第一，个人所得税的免征额被提高，从过去的3500元/月，即42000元/年，提高到了5000元/月，即60000元/年，这项调整对于中低收入的工薪阶层有很多好处，每年需要上交的个人所得税数额明显降低。第二，除工资薪酬以外，将劳务报酬所得、稿酬所得、特許权使用费所得也一同纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。对于提高相应群体的收入有着重要的作用。具体个人所得税的税率我们可以通过表1来展现。
通过上表我们可以看出，收入越高所需要承担的个人所得税数额就越高，能够有效缩小社会的贫富差距，保证低收入人群的生产生活，对于构建社会主义和谐社会十分有利。
二、个人所得税未来发展规划建议
（一）建立以家庭为单位申报纳税的制度
目前我国的个人所得税的征收模式是以个人为单位的，但是这些个人单位大部分承担着以家庭为单位的开支，对于个人单位来说不够科学合理。举一个简单的例子，A家庭有两个人工作，每个人每月收入各5000元，B家庭夫妻双方中只有一方工作，每月收入10000元，A家庭则不需要缴纳个人所得税，而B家庭则需要缴纳个人所得税的百分之10，这对于同等家庭收入的两个家庭来说，是十分不公平的。所以应该建立以家庭为单位申报纳税的制度，把家庭中各单位的收入综合起来，使个人所得税征收更加合理，从而实现税收公平。
（二）继续增加专项扣除项目
在本次的个人所得税的改革中，虽然已经新增了六大项专项扣除项目，但是从我国目前的社会经济发展情况和贫富差距来看，仅仅六大项是远远不够的，不能涵盖家庭生活的所有必要支出项目。这就需要国家对家庭必要支出项目进行深入的调查和研究，把个人所得税征收向企业所得税征收方向转变，不断扩大个人所得税专项扣除项目，能够有效提高工资水平较低人群的综合收入，使个人所得税征收更加合理。
三、结束语
综上所述，个人所得税改革的改革对于公民收入有很大的影响，公民应该深入了解个人所得税的改革内容，并加深对个人所得税的理解。通过个人所得税改革来实现税收公平，是我国社会经济发展的必由之路。
参考文献：
[1]汪昊.个税改革，为国家治理现代化铺路——本轮税改的几个突破[J].人民论坛，2018，（025）：P.68-70.
[2]鹿琳.浅析新税制改革对收入分配的影响——消费税、个人所得税改革对收入分配的调节[J].传承，2018，（001）：P.29-31.
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